山東省國家稅務局關于國網(wǎng)山東省電力公司縣級供電企業(yè)改制有關納稅業(yè)務處理問題的批復

山東省國家稅務局關于國網(wǎng)山東省電力公司縣級供電企業(yè)改制有關納稅業(yè)務處理問題的批復

原文鏈接：http://shandong.chinatax.gov.cn/art/2016/1/11/art_1053_11932.html

國網(wǎng)山東省電力公司：

　　你公司2015年11月30日《國網(wǎng)山東省電力公司關于縣級供電企業(yè)改制有關納稅業(yè)務的請示》（魯電財〔2015〕884號）收悉。關于你公司所屬縣級子公司改為分公司后有關稅收管理問題，經(jīng)研究，現(xiàn)批復如下：

　　一、關于稅務登記問題

　　按照現(xiàn)行“三證合一、一照一碼”登記制度改革有關規(guī)定，原縣級子公司到生產(chǎn)經(jīng)營機構所在地工商登記機關辦理營業(yè)執(zhí)照變更登記，換發(fā)“一照一碼”登記證件。變更登記后，持“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照到主管國稅機關辦理變更信息補錄和后續(xù)涉稅事宜(包括與總機構相關的稅務登記變更事項)。

　　二、關于一般納稅人資格問題

　　你公司所轄縣級子公司改為縣級分公司，變更稅務登記后，其原有的一般納稅人資格繼續(xù)保留。

　　三、關于發(fā)票的使用管理問題

　　（一）普通發(fā)票管理問題

　　你公司各縣級分公司變更登記前領取的未使用完的普通發(fā)票可以繼續(xù)使用到2016年3月31日，逾期未用完的按規(guī)定進行繳銷作廢。

　?。ǘ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票管理問題

　　你公司各縣級分公司在其經(jīng)營規(guī)模保持不變的前提下，增值稅專用發(fā)票最高開票限額、發(fā)票供應量等原則上與變更前保持一致；各主管稅務機關要做好相關企業(yè)稅控器具發(fā)行、空白發(fā)票收繳等銜接工作。

　　你公司各縣級分公司自變更登記之日起3個月之內(nèi)，以原稅號取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、增值稅其他抵扣憑證，在其主管國稅機關進行認證或審核，并出具認證相符或審核確認證明后，在新稅號的納稅人名下予以抵扣。若認證或審核有問題，則由主管國稅機關按有關規(guī)定處理。

　　四、關于增值稅管理問題

　?。ㄒ唬┰鲋刀悈R總納稅問題

　　你公司按季匯總核算各級分公司實現(xiàn)的電力產(chǎn)品增值稅，各市級分公司、各縣級分公司每月按照規(guī)定預征率預繳增值稅。匯總核算出現(xiàn)多繳或留抵稅款的，抵減下期應納稅額，出現(xiàn)應補稅款的，由省公司按照各市級分公司及其所轄縣級分公司合計銷售收入占全省的比例，將應補稅款分配至各市級分公司補繳。

　　電力產(chǎn)品以外的其他收入，增值稅就地入庫。

　　（二）增值稅留抵稅額問題

　　原各縣級子公司的期末留抵稅額，經(jīng)其所在地主管稅務機關確認后，傳遞至省公司，參與增值稅匯總核算。

　　五、企業(yè)所得稅管理問題

　　你公司縣級子公司改為縣級分公司后企業(yè)所得稅管理問題另行明確。

　　其他涉稅問題，按照現(xiàn)行有關稅收政策執(zhí)行。需要享受稅收優(yōu)惠的，要準備好相關資料備查，并按有關規(guī)定及時進行申報或備案。

山東省國家稅務局

2015年12月27日