【增值稅Q&A】增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策要點來了！了解一下~

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疫情防控重點保障物資生產企業(yè)增值稅留抵退稅政策介紹

一、政策規(guī)定
（一）《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）第二條、《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（公告2020年第28號）
疫情防控重點保障物資生產企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
增量留抵稅額是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
上述政策執(zhí)行期限為2020年1月1日至2020年12月31日。
（二）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）
疫情防控重點保障物資生產企業(yè)按照《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號）第二條規(guī)定，適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

二、政策解讀
（一）政策適用主體
此次出臺的留抵退稅政策，適用主體僅指疫情防控重點保障物資生產企業(yè)。同時，財稅公告中也明確規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產企業(yè)，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

（二）退稅條件
此次對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)的留抵退稅，不受此前留抵退稅的退稅條件限制。由企業(yè)自主提出申請，稅務機關按照發(fā)改、工信部門確定的名單辦理退稅。

（三）“增量留抵稅額”概念
對重點保障物資生產企業(yè)，退的是其疫情發(fā)生以后新增加部分，也就是和2019年12月底比新增加的留抵稅額。

（四）關于退稅額的計算
疫情防控重點保障物資生產企業(yè)在計算退稅額時，不需要考慮進項構成比例的因素，可以直接按照100%增量留抵全額退稅。

三、熱點問題
1
我公司是一家防護用品生產企業(yè)，近期工信部辦公廳發(fā)布的《新冠肺炎疫情防控重點保障企業(yè)名單(第一批)》中就有我公司。請問，可以憑這個文件申請留抵退稅嗎？

答：按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號，以下稱8號公告)、《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（公告2020年第28號）的規(guī)定，經(jīng)省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的“疫情防控重點保障物資生產企業(yè)”，可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策執(zhí)行期限為2020年1月1日至2020年12月31日。
工信部辦公廳發(fā)布的《關于公布新冠肺炎疫情防控重點保障企業(yè)名單(第一批)的通知》(工信廳規(guī)函〔2020〕33號，以下稱33號通知)，是適用《財政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 人民銀行 審計署關于打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)強化疫情防控重點保障企業(yè)資金支持的緊急通知》(財金〔2020〕5號)規(guī)定的資金支持政策的“疫情防控重點保障企業(yè)”名單，不是適用8號公告規(guī)定的留抵退稅政策的“疫情防控重點保障物資生產企業(yè)”名單。
因此，33號通知不能作為你公司申請疫情防控重點保障物資生產企業(yè)留抵退稅的政策依據(jù)。需要說明的是，如果你公司被省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定為“疫情防控重點保障物資生產企業(yè)”，可以按照8號公告的規(guī)定適用疫情防控重點保障物資生產企業(yè)留抵退稅政策;如果未被相關部門確定為“疫情防控重點保障物資生產企業(yè)”，仍可以對照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)和《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2019年第84號)規(guī)定的條件，如符合條件，則可適用留抵退稅政策。

2
我公司是一家制衣公司，除了生產防護用品外，還生產普通服裝，已被工信部確定為第一批疫情防控重點保障物資生產企業(yè)。請問，疫情防控重點保障物資生產企業(yè)留抵退稅政策，是不是只能退還生產防護用品對應的進項稅額?

答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號，以下稱8號公告)規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
因此，如你公司已被工信部確定為疫情防控重點保障物資生產企業(yè)，可以按照8號公告的規(guī)定申請全額退還2020年以來的增值稅增量留抵稅額，不限于生產疫情防控重點保障物資對應的進項稅額。

3
如果我公司既符合疫情防控重點保障物資生產企業(yè)留抵退稅條件，也符合部分先進制造業(yè)留抵退稅條件，請問，應該按照哪項規(guī)定退稅?可以任意選擇適用嗎?

答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號，以下稱8號公告)、《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（公告2020年第28號）規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產企業(yè)，可按月向主管稅務機關申請全額退還2020年1月及以后形成的增量留抵稅額。該項政策執(zhí)行期限為2020年1月1日至2020年12月31日。
《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2019年第84號，以下稱84號公告)規(guī)定，自2019年6月1日起，同時符合一定條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可按月向主管稅務機關申請退還2019年4月及以后形成的增量留抵稅額(允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例)。
在8號公告執(zhí)行期間內，你公司可以根據(jù)自身情況，自行選擇適用上述兩項增值稅留抵退稅政策。需要說明的是，您可以在不同的納稅申報期內選擇按照不同的留抵退稅政策申請退稅。比如，在2020年6月、8月選擇按照84號公告規(guī)定申請留抵退稅，7月選擇按照8號公告規(guī)定申請留抵退稅。在8號公告規(guī)定的留抵退稅政策到期后，你公司仍可以繼續(xù)按照84號公告規(guī)定申請留抵退稅。

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