知否知否 ，七夕新契稅法送上大禮

十年前《蝸居》火了，十年后《安家》熱度不減。兩部電視劇以房之名，生動(dòng)的演繹出中國(guó)式“家”的原味，令幾代觀(guān)眾不禁反思：房子對(duì)我們的意義是什么？
“安得廣廈千萬(wàn)間，大庇天下寒士俱歡顏”，于杜甫而言，是推己及人，閔懷蒼生的“大民生觀(guān)”；
對(duì)于小美來(lái)說(shuō)，房子，是一屋兩人、三餐四季。
住有所居，樂(lè)業(yè)安居，不僅是千百年來(lái)百姓關(guān)于幸福生活的共有期許，亦是和諧社會(huì)應(yīng)有的基本特質(zhì)。這不，剛剛頒布的主席令第五十二號(hào)《中華人民共和國(guó)契稅法》以法治的力量提純了文明的凈度，婚內(nèi)免征、公益免征及先完稅后登記等新看點(diǎn)掀起一波又一波熱議，接下來(lái)小美通過(guò)八大看點(diǎn)和六個(gè)熱點(diǎn)帶你聽(tīng)懂“新”《契稅法》。



1. 主要看點(diǎn)
看點(diǎn)1：優(yōu)化征收
在保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變的基礎(chǔ)上，對(duì)征稅范圍、減免稅、申報(bào)繳納時(shí)間等進(jìn)行了完善和優(yōu)化。
一是簡(jiǎn)并了申報(bào)納稅環(huán)節(jié)，有利于提升納稅便利度；
二是對(duì)部門(mén)協(xié)作機(jī)制進(jìn)行細(xì)化，有利于推動(dòng)協(xié)同治稅；
三是強(qiáng)化涉稅信息保密責(zé)任，有利于保護(hù)納稅人權(quán)益。
看點(diǎn)2：合二為一
契稅法將原暫行條例設(shè)置的納稅申報(bào)、繳納稅款兩個(gè)環(huán)節(jié)合并為申報(bào)繳納一個(gè)環(huán)節(jié)，并統(tǒng)一明確了期限，由原來(lái)的“納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款”改為“納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。”
看點(diǎn)3：先完稅后登記
納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬登記，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)契稅完稅、減免稅憑證或者有關(guān)信息。未按照規(guī)定繳納契稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記。
看點(diǎn)4：數(shù)據(jù)安全
為更好地保護(hù)納稅人信息安全，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)稅收征收管理過(guò)程中知悉的納稅人的個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。
看點(diǎn)5：婚內(nèi)免征
契稅法還規(guī)定，婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
看點(diǎn)6：公益免征
為體現(xiàn)對(duì)公益事業(yè)的支持，增加對(duì)非營(yíng)利性學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助免征契稅等規(guī)定。
看點(diǎn)7：退稅免征
契稅法還增加了退稅規(guī)定。為保護(hù)納稅人權(quán)益，契稅法規(guī)定納稅人在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，因合同不生效、無(wú)效、被撤銷(xiāo)或者被解除的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)退還已繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理退稅。
看點(diǎn)8：差別稅率
新契稅法第三條 契稅稅率為3%至5%，并授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市可以對(duì)不同主體、不同地區(qū)、不同類(lèi)型的住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

2. 熱點(diǎn)問(wèn)題

問(wèn)題1
契稅的計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅？
答：計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。
政策依據(jù)：《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))。

問(wèn)題2
購(gòu)買(mǎi)房屋后又退房的，已繳納的契稅能否申請(qǐng)退稅？
答：對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于購(gòu)房人辦理退房有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕32號(hào)）

問(wèn)題3
采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)住房的個(gè)人，分次繳納契稅還是一次性繳納契稅？
答：采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款一次性計(jì)征契稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的批復(fù)》（財(cái)稅〔2004〕126號(hào)）

問(wèn)題4
房屋交換是否需要繳納契稅？
答：房屋交換屬于轉(zhuǎn)讓房屋權(quán)屬的行為，應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定繳納契稅。
  政策依據(jù) ：
（1）《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。
  第二條規(guī)定屬于轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為包括：(五)房屋交換。
（2）《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定：條例所稱(chēng)房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。
  房屋交換價(jià)格相等的，免征契稅；房屋交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。
  政策依據(jù)：
（1）《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第四條規(guī)定契稅的計(jì)稅依據(jù)：(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。
（2）《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定：土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。交換價(jià)格相等的，免征契稅。

問(wèn)題5
使用征收補(bǔ)償款購(gòu)置房屋，是否需要繳納契稅？
答：用貨幣補(bǔ)償購(gòu)置房屋，并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)新購(gòu)房屋免征契稅；購(gòu)房成交價(jià)格超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。
  政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕82號(hào))第三條規(guī)定：
市、縣級(jí)人民政府根據(jù)《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)新購(gòu)房屋免征契稅；購(gòu)房成交價(jià)格超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。
居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。

問(wèn)題6
購(gòu)買(mǎi)安居房、經(jīng)濟(jì)使用住房是否可以免征契稅？
答：《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》沒(méi)有給予購(gòu)買(mǎi)安居房、經(jīng)濟(jì)適用住房減征或者免征契稅的規(guī)定。
  政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于契稅征收中幾個(gè)問(wèn)題的批復(fù)》(財(cái)稅字〔1998〕96號(hào))第二條規(guī)定：關(guān)于購(gòu)買(mǎi)安居房、經(jīng)濟(jì)適用住房的減免稅問(wèn)題。條例沒(méi)有對(duì)這種情況給予減征或者免征契稅的規(guī)定。因此，應(yīng)對(duì)購(gòu)買(mǎi)安居房、經(jīng)濟(jì)適用住房者照章征收契稅。

結(jié)語(yǔ)

《契稅法》的出臺(tái)，是落實(shí)稅收法定原則和依法治國(guó)的時(shí)代要求，對(duì)于保持我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的平穩(wěn)運(yùn)行，具有重要而深遠(yuǎn)的意義。小美相信在《契稅法》的“保駕護(hù)航”下，所有人都能有買(mǎi)房的勇氣，維護(hù)權(quán)益的底氣和安居樂(lè)業(yè)的生氣！
“我有一所房子，面朝大海，春暖花開(kāi)……”


推薦閱讀
No1
?銷(xiāo)售和購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品能享受哪些稅收優(yōu)惠？
No2
?這部稅法9月起實(shí)施！
No3
?車(chē)購(gòu)稅有新政，還沒(méi)買(mǎi)車(chē)的你有福啦！
來(lái)源：云南稅務(wù)
供稿：昆明稅務(wù)