這部稅法下月施行！我省咋收？看權(quán)威解答→

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權(quán) 威 解 答


前言
2020年7月31日，省十三屆人大常委會第十九次會議作出《河南省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于河南省資源稅適用稅率等事項(xiàng)的決定》（以下簡稱《決定》），自2020年9月1日起與《中華人民共和國資源稅法》（以下簡稱《資源稅法》）同步在我省施行。日前，國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人就我省貫徹實(shí)施《資源稅法》及《決定》的相關(guān)問題進(jìn)行了解答。

問答
問：為什么將《資源稅暫行條例》上升為《資源稅法》？
答：《資源稅法》是貫徹習(xí)近平生態(tài)文明思想、落實(shí)稅收法定原則、完善地方稅體系的重要舉措，是綠色稅制建設(shè)的重要組成部分。將《資源稅暫行條例》上升為《資源稅法》，堅(jiān)持了現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變的原則，對不適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革要求的部分做了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，進(jìn)一步確立了規(guī)范公平、調(diào)控合理、征管高效的法律制度，增強(qiáng)了資源稅在生態(tài)保護(hù)、資源節(jié)約集約利用方面的功能，是稅收法定原則在我國財(cái)稅法治建設(shè)中得到深化落實(shí)和發(fā)展的生動體現(xiàn)。

問：我省資源稅征收取得了哪些成效？
答：我省是全國重要的礦產(chǎn)資源大省，礦業(yè)產(chǎn)值連續(xù)多年位居全國前五。自1984年資源稅開征以來，我省持續(xù)加大資源稅征收管理力度，征管方式不斷完善，管理制度日益規(guī)范。資源稅從價(jià)計(jì)征改革全面實(shí)施后，近三年我省共征收資源稅（不含水資源稅）133億元，主要應(yīng)稅資源為煤炭、鋁土礦、鉬礦、砂石、石灰石，占資源稅總收入的80.3%，有效發(fā)揮了資源稅組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用。

問：請介紹一下我省《決定》制定的依據(jù)和過程。
答：根據(jù)《資源稅法》第二條、第三條和第七條規(guī)定，授權(quán)省級政府提出，報(bào)同級人大常委會決定，并報(bào)全國人大常委會和國務(wù)院備案的事項(xiàng)共三個。一是適用稅率。《資源稅法》規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，可統(tǒng)籌考慮資源品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響，在規(guī)定稅率幅度內(nèi)決定具體適用稅率。二是計(jì)征方式。對地?zé)帷⑹規(guī)r、其他粘土、砂石、礦泉水、天然鹵水等6個稅目，可決定實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。三是減免稅政策。對納稅人因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，以及開采共伴生礦、低品位礦、尾礦的，可決定減征或者免征資源稅。為落實(shí)好授權(quán)事項(xiàng)，確?！顿Y源稅法》在我省順利施行，省稅務(wù)局會同省財(cái)政廳、省自然資源廳等部門，積極克服疫情影響，扎實(shí)開展資源稅法授權(quán)事項(xiàng)調(diào)研測算、意見征求、起草論證等工作。依照法定程序，經(jīng)省政府提出，省十三屆人大常委會第十九次會議作出了《決定》。我省《決定》的出臺，對充分發(fā)揮稅收職能作用，推進(jìn)黃河流域生態(tài)保護(hù)和高質(zhì)量發(fā)展具有重大而深遠(yuǎn)的意義。

問：我省《決定》制定過程中主要遵循什么原則?
答：我省在《決定》制定中，主要遵循四個方面的原則：一是保持稅制平移。按照《資源稅法》立法中稅制平移的總體思路，對我省已開征資源稅的大部分稅目維持原稅率不變，保持總體稅負(fù)水平穩(wěn)定。二是促進(jìn)資源節(jié)約集約利用。對原礦和選礦實(shí)行差別稅率，同一稅目原礦稅率原則上高于選礦稅率，鼓勵企業(yè)對礦產(chǎn)品進(jìn)行精深加工。三是加強(qiáng)生態(tài)保護(hù)。對生態(tài)環(huán)境影響較大的稅目從高適用稅率或者調(diào)整計(jì)征方式，科學(xué)制定減免稅政策，充分發(fā)揮資源稅調(diào)節(jié)作用。四是注重區(qū)域銜接。結(jié)合我省資源稟賦實(shí)際，參考外省情況，合理確定新增稅目的稅率。

問：我省《決定》的主要內(nèi)容是什么？
答：我省《決定》主要規(guī)定了四項(xiàng)內(nèi)容：一是明確了我省資源稅稅目稅率?！顿Y源稅法》規(guī)定稅目164個，我省通過對現(xiàn)行稅目和開采情況比對，將已探明儲量并頒發(fā)采礦許可的75個礦種納入征稅范圍，覆蓋了我省目前開發(fā)的所有資源品目。統(tǒng)籌考慮資源品位、開采條件及對生態(tài)環(huán)境的影響，確定了各稅目的適用稅率。二是明確了授權(quán)稅目的計(jì)征方式。天然鹵水實(shí)行從價(jià)計(jì)征，石灰?guī)r、砂石、其他粘土、地?zé)?、礦泉水五個稅目實(shí)行從量計(jì)征。三是明確了我省減免稅政策。對意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失、開采伴生礦、回收利用尾礦等情形，分別具體規(guī)定了減免稅優(yōu)惠政策。四是明確了建立部門協(xié)作和信息共享工作機(jī)制的相關(guān)要求。

問：資源稅納稅人能享受哪些優(yōu)惠政策？
答：《資源稅法》規(guī)定的免征情形包括：開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣；煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。減征情形包括：從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅；高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅；稠油、高凝油減征40%資源稅；從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。
根據(jù)《資源稅法》授權(quán)，我省《決定》規(guī)定的免征情形包括：納稅人開采伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，伴生礦免征資源稅；納稅人回收利用尾礦庫里的尾礦，免征資源稅。規(guī)定的減征情形包括：對納稅人開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，按其損失金額的50%減征資源稅，減稅額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納資源稅總額。

問：《資源稅法》及配套政策實(shí)施后，將為納稅人帶來哪些新的變化？
答：《資源稅法》及配套政策吸收了近年來稅收征管與服務(wù)上的有效做法，踐行了綠色發(fā)展理念，落實(shí)了深化“放管服”改革的要求，主要有以下四個新變化：一是簡并了征收期限，有利于減輕辦稅負(fù)擔(dān)。《資源稅法》規(guī)定納稅人按月或按季申報(bào)繳納，并將申報(bào)期限與其他稅種保持一致，降低納稅人的申報(bào)頻次。二是規(guī)范了稅制要素，有利于簡化納稅申報(bào)?！顿Y源稅法》統(tǒng)一規(guī)范了稅目稅率范圍，我省《決定》明確了具體適用稅率和計(jì)征方式，便于為納稅人提供更加便捷高效的申報(bào)服務(wù)。三是體現(xiàn)了政策導(dǎo)向，有利于企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。我省《決定》通過稅目稅率的增減調(diào)整和減免稅政策，實(shí)行鼓勵與約束“雙向驅(qū)動”，給予了資源循環(huán)利用企業(yè)更多的優(yōu)惠扶持，引導(dǎo)激勵企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、走綠色發(fā)展之路。四是強(qiáng)化了部門協(xié)同，有利于維護(hù)納稅人權(quán)益。各級跨部門資源稅協(xié)作和信息共享工作機(jī)制的加快建立，將促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門的良好協(xié)作，減少征納爭議，優(yōu)化營商環(huán)境，推動稅收共治格局形成。

問：稅務(wù)部門將如何落實(shí)好《資源稅法》和我省《決定》？
答：下一步，全省稅務(wù)部門將著力做好幾個方面的工作：一是加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)和政策解讀，讓納稅人及時(shí)知曉、全面掌握，營造良好氛圍；二是做好征管和業(yè)務(wù)銜接，完善信息化保障，優(yōu)化納稅服務(wù)措施；三是加大部門協(xié)作配合力度，加快機(jī)制建立、信息共享等工作，提升資源稅管理水平；四是跟蹤關(guān)注稅法實(shí)施情況，開展政策效應(yīng)評估分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，確?！顿Y源稅法》和我省《決定》順利落地、平穩(wěn)實(shí)施，為“美麗河南”綠色發(fā)展保駕護(hù)航，在實(shí)現(xiàn)新時(shí)代中原更加出彩的進(jìn)程中貢獻(xiàn)力量。

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《中華人民共和國資源稅法》
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第32號）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第34號）
河南省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于河南省資源稅適用稅率等事項(xiàng)的決定
編發(fā)：河南稅務(wù)新媒體
責(zé)編：安亮亮 徐方言