收藏！增值稅熱點(diǎn)問(wèn)答匯編

  
  1.我是海南省一家銷(xiāo)售辦公用品的個(gè)體工商戶(hù)，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額一般在6萬(wàn)元左右，有一個(gè)公司每月向我購(gòu)買(mǎi)一批辦公用品，2萬(wàn)元左右，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)3月1日以后，我該如何開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票？
  
  答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第一條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
  2020年3月1日至12月31日期間，您可以為下游企業(yè)開(kāi)具1%征收率的專(zhuān)用發(fā)票，并減按1%繳納增值稅。當(dāng)月合計(jì)銷(xiāo)售額若不超過(guò)10萬(wàn)元，扣除開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，剩余的銷(xiāo)售額仍可享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
  
  2.我公司是海南省摩托車(chē)配件生產(chǎn)企業(yè)，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額通常在20萬(wàn)左右，可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中減征增值稅優(yōu)惠政策。但由于我企業(yè)與客戶(hù)簽訂的是長(zhǎng)期合同，合同中約定提供3%專(zhuān)用發(fā)票供購(gòu)方抵扣稅款。我們可不可以放棄減稅，仍按3%征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?
  
  答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第一條、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
  因此，你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策，享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠，并按1%征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;也可以放棄減稅，按照3%征收率申報(bào)納稅并開(kāi)具3%征收率的專(zhuān)用發(fā)票。
  
  3.我公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，在2020年2月28日銷(xiāo)售了一批適用3%征收率的貨物，但因疫情原因，尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票。在3月1日之后,我公司是否可以按照3%征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第一條、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
  你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前的，可以在3月1日之后，按照3%征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票。需要說(shuō)明的是，納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件升級(jí)后，開(kāi)票軟件稅率或征收率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后的征收率。納稅人發(fā)生上述情形，可以手工選擇3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
  
  4.我公司是海南省一家小型制造企業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人，2月25日向一家一般納稅人公司開(kāi)具了一張征收率為3%的專(zhuān)用發(fā)票，且購(gòu)買(mǎi)方已用于申報(bào)抵扣，3月3日發(fā)生了銷(xiāo)售退回，應(yīng)該如何開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票？

答：你公司2月25日開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，在3月3日發(fā)生了銷(xiāo)貨退回，由于跨月已不符合發(fā)票作廢條件，如果購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，可以按以下步驟按3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票：
  （1）購(gòu)買(mǎi)方在增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。同時(shí)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
  （2）銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在開(kāi)票軟件中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
  
  5.我公司是海南省一家經(jīng)營(yíng)辦公用品的增值稅小規(guī)模納稅人，今年2月份銷(xiāo)售一批辦公用品給某大型國(guó)企，并為其開(kāi)具了3%征收率的專(zhuān)用發(fā)票。3月5日，該國(guó)企發(fā)現(xiàn)發(fā)票信息中貨物品名有誤，故沒(méi)有申報(bào)抵扣，并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回，要求我公司為其重新開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)如何開(kāi)票？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
  由于你公司貨物銷(xiāo)售行為發(fā)生在2020年2月底以前，且購(gòu)買(mǎi)方尚未申報(bào)抵扣并已將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回，你公司可直接在開(kāi)票軟件中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)后，按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，并為購(gòu)買(mǎi)方重新開(kāi)具信息正確的、征收率為3%的專(zhuān)用發(fā)票。
  
  6.我公司是?？谑幸患覐V告設(shè)計(jì)企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，除廣告設(shè)計(jì)收入外，還有零星的房屋租金收入，對(duì)2020年3月的房屋租金收入可按1%征收率開(kāi)具發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第一條、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。
  因此，自2020年3月1日至12月31日，你公司提供原適用3%征收率的廣告服務(wù)取得的收入，可以減按1%征收率征收增值稅，按1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；提供適用5%征收率的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)取得的租金收入，仍適用5%征收率征收增值稅，仍按5%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
  
  7.我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在準(zhǔn)備自行領(lǐng)取、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，作為小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有什么需注意的嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)公告）第五條、第六條規(guī)定，自2020年2月1日起, 所有小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
  需要特別說(shuō)明的是，自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，也由納稅人自行開(kāi)具。
  
  8.我公司是一家生產(chǎn)救災(zāi)物資的小規(guī)模納稅人，響應(yīng)政府號(hào)召，在恢復(fù)產(chǎn)能基礎(chǔ)上又?jǐn)U大產(chǎn)量，稅務(wù)局已“特事特辦”給我們辦理了發(fā)票增版增量。由于銷(xiāo)售擴(kuò)大，如果下一步我們?cè)偬岣甙l(fā)票版本和數(shù)量，請(qǐng)問(wèn)還會(huì)繼續(xù)支持我們嗎？

答：為全力支持疫情防控重點(diǎn)物資穩(wěn)產(chǎn)保供，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售和運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資的企業(yè)提供綠色通道服務(wù)，第一時(shí)間為相關(guān)企業(yè)辦理稅費(fèi)事宜。企業(yè)在申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票“增版”“增量”時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按需調(diào)整其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開(kāi)票限額。
  
  9.我公司是自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，目前增值稅專(zhuān)用發(fā)票月領(lǐng)票量25份、開(kāi)票限額是十萬(wàn)，現(xiàn)在受疫情影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)不好，稅務(wù)局會(huì)不會(huì)減少我們發(fā)票用量？

答：按照常規(guī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況核定其用票數(shù)量和開(kāi)票限額，對(duì)一定時(shí)期銷(xiāo)售額大幅下降的企業(yè)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)情況給部分企業(yè)作臨時(shí)“降版”或者“降量”處理。當(dāng)前為降低疫情對(duì)企業(yè)的影響，我們?cè)凇秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》中明確要求，除發(fā)生稅收違法行為等情形外，不得因疫情期間納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化而降低其增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開(kāi)票限額。只要您的企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)保障您的發(fā)票供應(yīng)。
  
  10.我公司是一家生產(chǎn)醫(yī)療器械的企業(yè)，有5張購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)無(wú)法查詢(xún)到對(duì)應(yīng)電子信息，請(qǐng)問(wèn)該如何處理？

答：您通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)未能查詢(xún)到對(duì)應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子信息，可能主要存在以下原因：一是銷(xiāo)售方在開(kāi)票時(shí)未能準(zhǔn)確填寫(xiě)您的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）。發(fā)生此類(lèi)情形時(shí)，您可以要求銷(xiāo)售方按規(guī)定作廢或者紅沖開(kāi)具錯(cuò)誤的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。二是銷(xiāo)售方離線(xiàn)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票尚未上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)。發(fā)生此類(lèi)情形時(shí)，您可以聯(lián)系銷(xiāo)售方及時(shí)上傳發(fā)票信息。在排除上述兩類(lèi)原因后，如果仍然存在相關(guān)問(wèn)題，您可以采取電話(huà)咨詢(xún)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)的方式，由稅務(wù)部門(mén)協(xié)助解決。
  
  11.如符合財(cái)政部?稅務(wù)總局2020年第8號(hào)公告、第9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，但在文件下發(fā)前，納稅人已經(jīng)就相關(guān)業(yè)務(wù)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中部分難以追回作廢或者開(kāi)具紅字發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)能否選擇開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分繳納增值稅，其他部分仍享受免稅優(yōu)惠？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào))第三條規(guī)定，納稅人適用8號(hào)公告和9號(hào)公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期（即2020年12月31日）后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。
在8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用8號(hào)、9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且無(wú)法按上述規(guī)定開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應(yīng)按照8號(hào)、9號(hào)公告等規(guī)定適用征免稅政策并開(kāi)具和使用發(fā)票。
  
  12.我公司為一般納稅人，2020年1月份銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）規(guī)定，可以適用免征增值稅政策。目前我公司已經(jīng)在2月份開(kāi)具了對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票和免稅發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報(bào)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。
  目前你公司已經(jīng)按照規(guī)定開(kāi)具了對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)月開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，據(jù)實(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目的“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次。在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將開(kāi)具紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目的“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次，將免稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的免稅銷(xiāo)售額等項(xiàng)目計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
  
  13.2017年3月，甲公司從乙公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)機(jī)床，取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具日期為2017年3月10日，票面注明稅額為10萬(wàn)元。由于會(huì)計(jì)人員的疏忽，當(dāng)月認(rèn)證后沒(méi)有在次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。由于甲公司未按期申報(bào)抵扣的原因不符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第78號(hào)）中規(guī)定的客觀(guān)原因，這10萬(wàn)元稅款一直未能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅款，2020年3月1日之后可以抵扣嗎？

答：可以。45號(hào)公告第一條明確規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人取得的2017年以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未按期申報(bào)抵扣的原因即使不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第78號(hào)）中規(guī)定的客觀(guān)原因，也可申報(bào)抵扣。
  
  14.自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，非轉(zhuǎn)讓或出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)繳納哪些稅款？

答：自然人代開(kāi)發(fā)票，非轉(zhuǎn)讓或出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)繳納以下稅款（不含免稅項(xiàng)目）：
  (1)增值稅：征收率為3%，2020年3月1日至12月31日減按1%征收。
  (2)附加稅費(fèi)：城建稅，市區(qū)的，增值稅額的7%，縣城（鎮(zhèn)）的5%，不在市區(qū)、縣城（鎮(zhèn)）的1%；教育費(fèi)附加，增值稅額的3%；地方教育費(fèi)附加：增值稅額的2%。2019年1月1日至2021年12月31日，以上附加稅費(fèi)減半征收。
  (3)個(gè)人所得稅：存在著較大的行業(yè)和地區(qū)差異。通常，對(duì)自然人從事經(jīng)營(yíng)所得，代開(kāi)發(fā)票采取按照開(kāi)票銷(xiāo)售額的一定比率核定計(jì)算個(gè)人所得稅；對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的單位為其代開(kāi)發(fā)票時(shí)，不再征收上述所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，并辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。需要注意的是，個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
  
  15.自然人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，一般哪些情形可免增值稅？

答：不征、免征增值稅：（1）銷(xiāo)售額未達(dá)到每次（日）500元的，只代開(kāi)不征增值稅。（2）已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。（3）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。（4）從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜，免征增值稅。（5）從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。（6）2020年1月1日至2020年12月31日提供生活服務(wù)的，免征增值稅。其他免征增值稅項(xiàng)目，詳見(jiàn)《減免稅政策代碼目錄》，地址：國(guó)家稅務(wù)總局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站首項(xiàng)/納稅服務(wù)/減免稅政策代碼目錄。
  免征增值稅的，附征的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也不征收。
  對(duì)免征增值稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。


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