【收藏】《長江三角洲區(qū)域申報 發(fā)票類稅務違法行為行政處罰裁量基準》要點梳理來啦~快來收藏吧！

長江三角洲區(qū)域
申報 發(fā)票類稅務違法行為
行政處罰裁量基準

財務小李
申稅小微，本月《長江三角洲區(qū)域申報 發(fā)票類稅務違法行為行政處罰裁量基準》開始施行啦！
沒錯！這對長三角區(qū)域內申報、發(fā)票類違法行為的稅務行政處罰做到“同事同罰、公平公正”有著重要意義。

申稅小微

財務小李
太好了~不過我看了公告和附件，附件的內容好多呀……申稅小微能幫我們劃個重點不？
沒問題~~這就為大家梳理這19項稅務行政處罰事項的裁量標準的要點，一起來看吧！

申稅小微
01

未按規(guī)定期限申報、報送資料
違法行為
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料
處罰依據
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
處罰標準
1.個人每次處20元的罰款，單位每次處50元的罰款。
2.被認定為非正常戶的，無未繳銷發(fā)票且無欠繳稅款、滯納金、罰款的，個人處200元的罰款，單位處500元的罰款；未繳銷發(fā)票不滿200份且欠繳稅款、滯納金、罰款金額不滿20萬元的, 個人處500元以上2000元以下的罰款，單位處1000元以上2000元以下的罰款。
3.納稅人有其他嚴重情節(jié)的，或者被認定為非正常戶的納稅人未繳銷發(fā)票200份以上或者欠繳稅款、滯納金、罰款金額20萬元以上的，處2000元以上10000元以下的罰款。


02

非法印制發(fā)票
違法行為
未經有權機關指定，非法印制發(fā)票
處罰依據
《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條，違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
處罰標準
銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具。
1.沒有違法所得的，處10000元的罰款。
2.有違法所得的，處10000元以上50000元以下的罰款。





03

應開具未開具發(fā)票、未按規(guī)定開具發(fā)票、以其他憑證代替發(fā)票使用
違法行為
1.應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章
2.以其他憑證代替發(fā)票使用
處罰依據
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。
（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的。
處罰標準
1.涉及發(fā)票金額不滿50000元，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期內改正的，處1000元以下的罰款；未在限期內改正的，處1000元以上2000元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票金額50000元以上500000元以下，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期內改正的，處1000元以上4000元以下的罰款；未在限期內改正的，處2000元以上5000元以下的罰款。
3.涉及發(fā)票金額超過500000元的，處5000元以上10000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。


04

未按規(guī)定保存、報送開票數(shù)據，未按規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票
違法行為
1.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據
2.使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據
處罰依據
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據的。
（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據的。
處罰標準
1.在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期內改正的，處1000元以下的罰款。
2.未在限期內改正的，處1000元以上5000元以下的罰款。
3.有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上10000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。









05

拆本使用發(fā)票、擴大發(fā)票使用范圍、跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票
違法行為
1.拆本使用發(fā)票
2.擴大發(fā)票使用范圍
3.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票
處罰依據
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（四）拆本使用發(fā)票的。
（五）擴大發(fā)票使用范圍的。
（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。
處罰標準
1.涉及發(fā)票不滿100份的，處 1000元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票100份以上200份以下的，處1000元以上5000元以下的罰款。
3.涉及發(fā)票超過200份或者有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上10000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。





06

未按規(guī)定繳銷、存放和保管發(fā)票
違法行為
1.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票
2.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票
處罰依據
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。
處罰標準
1.定額發(fā)票不滿500份，卷式發(fā)票不滿300份，其他發(fā)票不滿100份的，處1000元以下的罰款。
2.定額發(fā)票500份以上，卷式發(fā)票300份以上，其他發(fā)票100份以上200份以下的，處1000元以上5000元以下的罰款。
（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
3.其他發(fā)票超過200份或者有其他嚴重情節(jié)的，處5000元以上10000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。


07

未按規(guī)定攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，丟失或擅自損毀發(fā)票
違法行為
1.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境
2.丟失發(fā)票或擅自損毀發(fā)票
處罰依據
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條，跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
處罰標準
1.涉及發(fā)票不滿100份的，處 1000元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票在100份以上500份以下的，處1000元以上10000元以下的罰款。
3.涉及發(fā)票超過500份或者有其他嚴重情節(jié)的，處10000元以上30000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
1.定額發(fā)票不滿500份，卷式發(fā)票不滿300份，其他發(fā)票不滿100份的，處1000元以下的罰款。
2.定額發(fā)票500份以上，卷式發(fā)票300份以上，其他發(fā)票100份以上200份以下的，處1000元以上10000元以下的罰款。
3.其他發(fā)票超過200份或者有其他嚴重情節(jié)的，處10000元以上30000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。


08
虛開發(fā)票、非法代開發(fā)票
違法行為
1.虛開發(fā)票（1.為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；2.讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；3.介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票）
2.非法代開發(fā)票
處罰依據
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
處罰標準
1.虛開金額在10000元以下的，處50000元以下的罰款。
2.虛開金額超過10000元的，處50000元以上500000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。




非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
1.非法代開金額在10000元以下的，處50000元以下的罰款。
2.非法代開金額超過10000元的，處50000元以上500000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。



09
私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章
違法行為
私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章
處罰依據
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條，私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。
處罰標準
沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品。
1.沒有違法所得的，處10000元的罰款。
2.違法所得不滿10000元的，處10000元以上50000元以下罰款。
3.違法所得10000元以上或有其他嚴重情節(jié)的，處50000元以上500000元以下的罰款。
對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證。







10

轉借發(fā)票等違法行為
違法行為
1.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品
2.知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸
處罰依據
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條，有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。
處罰標準
1.沒有違法所得的，處10000元的罰款。
2.違法所得不滿10000元的，處10000元以上50000元以下的罰款。
3.違法所得10000元以上或有其他嚴重情節(jié)的，處50000元以上500000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?br />



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違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款
違法行為
違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款
處罰依據
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條，違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
處罰標準
1.稅款能追繳入庫的，處未繳、少繳或者騙取稅款50%以下的罰款。
2.稅款不能追繳入庫的，處未繳、少繳或者騙取稅款50%以上1倍以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。


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來源：上海稅務
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