關(guān)注｜《長(zhǎng)江三角洲區(qū)域申報(bào) 發(fā)票類(lèi)稅務(wù)違法行為行政處罰裁量基準(zhǔn)》要點(diǎn)梳理來(lái)啦~快來(lái)收藏吧！

長(zhǎng)江三角洲區(qū)域
申報(bào) 發(fā)票類(lèi)稅務(wù)違法行為
行政處罰裁量基準(zhǔn)

財(cái)務(wù)小李
申稅小微，本月《長(zhǎng)江三角洲區(qū)域申報(bào) 發(fā)票類(lèi)稅務(wù)違法行為行政處罰裁量基準(zhǔn)》開(kāi)始施行啦！
沒(méi)錯(cuò)！這對(duì)長(zhǎng)三角區(qū)域內(nèi)申報(bào)、發(fā)票類(lèi)違法行為的稅務(wù)行政處罰做到“同事同罰、公平公正”有著重要意義。

申稅小微

財(cái)務(wù)小李
太好了~不過(guò)我看了公告和附件，附件的內(nèi)容好多呀……申稅小微能幫我們劃個(gè)重點(diǎn)不？
沒(méi)問(wèn)題~~這就為大家梳理這19項(xiàng)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)的裁量標(biāo)準(zhǔn)的要點(diǎn)，一起來(lái)看吧！

申稅小微
01

未按規(guī)定期限申報(bào)、報(bào)送資料
違法行為
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料
處罰依據(jù)
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
處罰標(biāo)準(zhǔn)
1.個(gè)人每次處20元的罰款，單位每次處50元的罰款。
2.被認(rèn)定為非正常戶(hù)的，無(wú)未繳銷(xiāo)發(fā)票且無(wú)欠繳稅款、滯納金、罰款的，個(gè)人處200元的罰款，單位處500元的罰款；未繳銷(xiāo)發(fā)票不滿(mǎn)200份且欠繳稅款、滯納金、罰款金額不滿(mǎn)20萬(wàn)元的, 個(gè)人處500元以上2000元以下的罰款，單位處1000元以上2000元以下的罰款。
3.納稅人有其他嚴(yán)重情節(jié)的，或者被認(rèn)定為非正常戶(hù)的納稅人未繳銷(xiāo)發(fā)票200份以上或者欠繳稅款、滯納金、罰款金額20萬(wàn)元以上的，處2000元以上10000元以下的罰款。


02

非法印制發(fā)票
違法行為
未經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)指定，非法印制發(fā)票
處罰依據(jù)
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十一條，違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
處罰標(biāo)準(zhǔn)
銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具。
1.沒(méi)有違法所得的，處10000元的罰款。
2.有違法所得的，處10000元以上50000元以下的罰款。





03

應(yīng)開(kāi)具未開(kāi)具發(fā)票、未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票、以其他憑證代替發(fā)票使用
違法行為
1.應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章
2.以其他憑證代替發(fā)票使用
處罰依據(jù)
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：
（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的。
（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的。
處罰標(biāo)準(zhǔn)
1.涉及發(fā)票金額不滿(mǎn)50000元，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，處1000元以下的罰款；未在限期內(nèi)改正的，處1000元以上2000元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票金額50000元以上500000元以下，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，處1000元以上4000元以下的罰款；未在限期內(nèi)改正的，處2000元以上5000元以下的罰款。
3.涉及發(fā)票金額超過(guò)500000元的，處5000元以上10000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。


04

未按規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)票數(shù)據(jù)，未按規(guī)定使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票
違法行為
1.使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)
2.使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)
處罰依據(jù)
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：
（二）使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。
（三）使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。
處罰標(biāo)準(zhǔn)
1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正的，處1000元以下的罰款。
2.未在限期內(nèi)改正的，處1000元以上5000元以下的罰款。
3.有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上10000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。









05

拆本使用發(fā)票、擴(kuò)大發(fā)票使用范圍、跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票
違法行為
1.拆本使用發(fā)票
2.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍
3.跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票
處罰依據(jù)
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：
（四）拆本使用發(fā)票的。
（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的。
（七）跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的。
處罰標(biāo)準(zhǔn)
1.涉及發(fā)票不滿(mǎn)100份的，處 1000元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票100份以上200份以下的，處1000元以上5000元以下的罰款。
3.涉及發(fā)票超過(guò)200份或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上10000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。





06

未按規(guī)定繳銷(xiāo)、存放和保管發(fā)票
違法行為
1.未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票
2.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票
處罰依據(jù)
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：
（八）未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的。
處罰標(biāo)準(zhǔn)
1.定額發(fā)票不滿(mǎn)500份，卷式發(fā)票不滿(mǎn)300份，其他發(fā)票不滿(mǎn)100份的，處1000元以下的罰款。
2.定額發(fā)票500份以上，卷式發(fā)票300份以上，其他發(fā)票100份以上200份以下的，處1000元以上5000元以下的罰款。
（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
3.其他發(fā)票超過(guò)200份或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5000元以上10000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。


07

未按規(guī)定攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，丟失或擅自損毀發(fā)票
違法行為
1.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境
2.丟失發(fā)票或擅自損毀發(fā)票
處罰依據(jù)
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條，跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。
處罰標(biāo)準(zhǔn)
1.涉及發(fā)票不滿(mǎn)100份的，處 1000元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票在100份以上500份以下的，處1000元以上10000元以下的罰款。
3.涉及發(fā)票超過(guò)500份或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處10000元以上30000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
1.定額發(fā)票不滿(mǎn)500份，卷式發(fā)票不滿(mǎn)300份，其他發(fā)票不滿(mǎn)100份的，處1000元以下的罰款。
2.定額發(fā)票500份以上，卷式發(fā)票300份以上，其他發(fā)票100份以上200份以下的，處1000元以上10000元以下的罰款。
3.其他發(fā)票超過(guò)200份或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處10000元以上30000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。


08
虛開(kāi)發(fā)票、非法代開(kāi)發(fā)票
違法行為
1.虛開(kāi)發(fā)票（1.為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；2.讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；3.介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票）
2.非法代開(kāi)發(fā)票
處罰依據(jù)
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
處罰標(biāo)準(zhǔn)
1.虛開(kāi)金額在10000元以下的，處50000元以下的罰款。
2.虛開(kāi)金額超過(guò)10000元的，處50000元以上500000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。




非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
1.非法代開(kāi)金額在10000元以下的，處50000元以下的罰款。
2.非法代開(kāi)金額超過(guò)10000元的，處50000元以上500000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。



09
私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章
違法行為
私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章
處罰依據(jù)
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十八條，私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。
處罰標(biāo)準(zhǔn)
沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品。
1.沒(méi)有違法所得的，處10000元的罰款。
2.違法所得不滿(mǎn)10000元的，處10000元以上50000元以下罰款。
3.違法所得10000元以上或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處50000元以上500000元以下的罰款。
對(duì)印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準(zhǔn)印證。







10

轉(zhuǎn)借發(fā)票等違法行為
違法行為
1.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品
2.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸
處罰依據(jù)
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：
（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的。
處罰標(biāo)準(zhǔn)
1.沒(méi)有違法所得的，處10000元的罰款。
2.違法所得不滿(mǎn)10000元的，處10000元以上50000元以下的罰款。
3.違法所得10000元以上或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處50000元以上500000元以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?br />



1


11
違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款
違法行為
違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款
處罰依據(jù)
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第四十一條，違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
處罰標(biāo)準(zhǔn)
1.稅款能追繳入庫(kù)的，處未繳、少繳或者騙取稅款50%以下的罰款。
2.稅款不能追繳入庫(kù)的，處未繳、少繳或者騙取稅款50%以上1倍以下的罰款。
有違法所得的予以沒(méi)收。


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