白景明：“六?！迸c減稅降費(fèi)

白景明

中國財(cái)政科學(xué)研究院

2020年是極不尋常的一年，年初暴發(fā)的新冠肺炎疫情是新中國成立以來在我國發(fā)生的傳播速度最快、感染范圍最廣、防控難度最大的一次重大突發(fā)公共衛(wèi)生事件。為了抗擊疫情，更好地應(yīng)對(duì)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新情況與新問題，黨中央、國務(wù)院提出了“保居民就業(yè)、?；久裆?、保市場(chǎng)主體、保糧食能源安全、保產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定、?；鶎舆\(yùn)轉(zhuǎn)”的“六保”工作總體方針。減稅降費(fèi)作為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，是黨中央、國務(wù)院部署的一項(xiàng)重要政治任務(wù)。因此，持續(xù)做實(shí)減稅降費(fèi)這篇文章，服務(wù)好實(shí)體經(jīng)濟(jì)，助力實(shí)現(xiàn)“六保”，是當(dāng)前稅收工作的重中之重。
為何要“六?！?/strong>
自改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)總體上呈現(xiàn)出小幅波動(dòng)型高速增長走勢(shì)，并逐步發(fā)展成全球第二大經(jīng)濟(jì)體。但要看到，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個(gè)階段都有一定的難題需要破解。當(dāng)前，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了形勢(shì)復(fù)雜嚴(yán)峻的階段，面臨的挑戰(zhàn)前所未有，在各種因素的擠壓下，一些一般性問題嚴(yán)重程度加深。
一是14億人口雖然形成了巨大的內(nèi)需市場(chǎng)，但也形成了巨大的就業(yè)壓力。我國有9億勞動(dòng)力，超過發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體人口總和。GDP為14萬億美元，為美國的2/3，發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的1/4，經(jīng)濟(jì)規(guī)模與人口規(guī)模仍處于高度不對(duì)稱狀態(tài)。這構(gòu)成了就業(yè)的長期壓力。當(dāng)前我國正處在經(jīng)濟(jì)增長下行壓力加大、結(jié)構(gòu)調(diào)整連帶就業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換和高等教育畢業(yè)生膨脹階段，進(jìn)一步加劇了結(jié)構(gòu)性失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。比如，因產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的部分行業(yè)部分人員技能與崗位要求的不對(duì)稱；870多萬名高校畢業(yè)生因技能結(jié)構(gòu)和擇業(yè)傾向結(jié)構(gòu)與勞動(dòng)力需求結(jié)構(gòu)不對(duì)稱帶來的結(jié)構(gòu)失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)驟增等。
二是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本特征是市場(chǎng)在配置資源中遵循效率至上原則，這不僅會(huì)帶來增長收益分享不均，也會(huì)引導(dǎo)市場(chǎng)主體的投資決策和勞動(dòng)力使用決策。在經(jīng)濟(jì)起飛和成長階段效率至上原則起到了加速經(jīng)濟(jì)增長的作用。但當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長步入增長率趨緩階段，效率至上原則會(huì)引導(dǎo)市場(chǎng)主體收縮投資和使用勞動(dòng)力。同時(shí)，由于社會(huì)平均利潤率相應(yīng)下調(diào)，要素收益分配反而會(huì)更多地向資本和技術(shù)傾斜。從2013年起我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入增長換檔期，經(jīng)濟(jì)增長率從過去年均增長10%降至6%，并且收入分配問題也日益突出。這些情況意味著需要運(yùn)用更多的政策去調(diào)控市場(chǎng)配置資源、調(diào)節(jié)收入分配格局、驅(qū)動(dòng)社會(huì)投資，進(jìn)而提升大多數(shù)人的經(jīng)濟(jì)增長收益率。
三是新冠肺炎疫情對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的打壓力度漸強(qiáng)且呈現(xiàn)出長期性。新冠肺炎疫情暴發(fā)并蔓延，強(qiáng)烈沖擊了主要經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，美歐股市震蕩不寧，失業(yè)率上升，經(jīng)濟(jì)增長率下降。在這種背景下，美國和西歐各國采取了擴(kuò)張性貨幣政策和財(cái)政政策，部分國家甚至采取了負(fù)利率政策，這使原本就處于高杠桿狀態(tài)的宏觀政策體系進(jìn)入了依靠貨幣發(fā)行刺激經(jīng)濟(jì)的死胡同。與國外相比，我國的應(yīng)對(duì)措施顯現(xiàn)出了積極、穩(wěn)妥、多樣的特征，且效果良好。2020年5月份工業(yè)增加值、社會(huì)消費(fèi)品零售總額、固定資產(chǎn)投資指標(biāo)值都已開始趨暖。但疫情沖擊還沒過去，防控疫情措施對(duì)市場(chǎng)主體和產(chǎn)業(yè)鏈的影響與經(jīng)濟(jì)內(nèi)生性下調(diào)沖力疊加在一起，對(duì)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)性增長構(gòu)成了強(qiáng)大壓力。同時(shí)，全球貿(mào)易保護(hù)主義抬頭，歐美等國政府深度調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，試圖抬升國內(nèi)第二產(chǎn)業(yè)比重，建立技術(shù)轉(zhuǎn)讓長期性制度屏障以限制中國的發(fā)展。這種背景因素對(duì)我國的市場(chǎng)主體特別是中小企業(yè)造成了困難。審時(shí)度勢(shì)，我國必須把長期發(fā)展戰(zhàn)略和相機(jī)抉擇性政策融合在一起，及時(shí)推出系統(tǒng)精準(zhǔn)的措施，以穩(wěn)住市場(chǎng)主體。
當(dāng)此關(guān)頭，中央提出“六?！保且€(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤，破解六個(gè)方面的難題，以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)、健康可持續(xù)發(fā)展。“六?！笔呛暧^政策的六個(gè)落腳點(diǎn)和發(fā)力點(diǎn)，“六?！笔窍嗷ヂ?lián)系的經(jīng)濟(jì)安全網(wǎng)。保住了就業(yè)，就保住了居民收入，也就保住了基本民生。市場(chǎng)主體是就業(yè)創(chuàng)造主體，保市場(chǎng)主體就是保就業(yè)增長。糧食能源是基本生存用品，保糧食能源安全是?；久裆牡拙€?；鶎邮墙^大部分公共產(chǎn)品的提供者，也是各項(xiàng)政策的最終落實(shí)主體，保基層運(yùn)營，就是不讓政策成口號(hào)，織密公共安全網(wǎng)。

減稅降費(fèi)的特點(diǎn)
黨的十八大以來，以減稅降費(fèi)為主線的新一輪稅制改革分步推進(jìn)，減稅降費(fèi)同時(shí)也成為積極財(cái)政政策的重要組成部分。2018年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出2019年積極財(cái)政政策要加力提效，實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)；2019年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議確定2020年積極財(cái)政政策要提質(zhì)增效并落實(shí)落細(xì)各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策；2020年1月新冠肺炎疫情發(fā)生以來，陸續(xù)出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)政策?？傮w看，減稅降費(fèi)呈現(xiàn)出三大特點(diǎn)：
一是強(qiáng)度大。2013—2017年累計(jì)減稅降費(fèi)3萬億元，年均達(dá)6 000多億元。2018年減稅降費(fèi)突破1.3萬億元，2019年超過2萬億元。2020年上半年規(guī)模遠(yuǎn)超去年同期，1—4月全國累計(jì)新增減稅降費(fèi)9 066億元。
二是范圍逐步擴(kuò)大。本輪減稅先是實(shí)施營改增后又分步降低增值稅稅率。2019年又實(shí)施個(gè)人所得稅改革，從分類計(jì)征轉(zhuǎn)向分類與綜合相結(jié)合計(jì)征，形成了大幅提高費(fèi)用扣除額、拉大級(jí)距和設(shè)立專項(xiàng)附加扣除三大減稅點(diǎn)。同時(shí)，還降低了關(guān)稅稅率平均水平并在城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車輛購置稅等方面推出了若干優(yōu)惠政策。總體看，減稅從間接稅擴(kuò)大到直接稅，從主體稅種擴(kuò)大到小稅種。在降費(fèi)方面，取消了幾百種行政事業(yè)性收費(fèi)，并大幅降低企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率，一季度出臺(tái)的緩繳政策又延至年底。
三是小微企業(yè)減稅降費(fèi)成為重點(diǎn)。本輪減稅降費(fèi)既有普惠性措施，也有結(jié)構(gòu)性重點(diǎn)措施。小微企業(yè)是更大規(guī)模減稅降費(fèi)最大受益者，突出表現(xiàn)在增值稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等方面給小微企業(yè)特設(shè)了多種優(yōu)惠政策。

減稅降費(fèi)多點(diǎn)支撐實(shí)現(xiàn)“六?！?/strong>
本質(zhì)上看，減稅降費(fèi)是通過完善政府收入籌措制度優(yōu)化營商環(huán)境，是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的表現(xiàn)，更是實(shí)現(xiàn)“六?！钡幕局贫葪l件。政府籌措收入首先要公平，即要規(guī)范透明、量能課稅（費(fèi)）。黨的十八大報(bào)告提出，要建立有利于社會(huì)公平的稅費(fèi)制度，意義就在于創(chuàng)造良好的營商環(huán)境。
減稅降費(fèi)的突出效果是實(shí)現(xiàn)了更深層次的收入制度改革性減負(fù)。本輪減稅中，增值稅稅率大幅下調(diào)，意味著我國的增值稅稅制已轉(zhuǎn)向低稅率、寬稅基模式。小微企業(yè)減稅再加力，說明我國的小微企業(yè)稅制已轉(zhuǎn)向穩(wěn)就業(yè)、促競爭為第一要?jiǎng)?wù)模式。這種制度選擇把企業(yè)和個(gè)人的制度性稅收負(fù)擔(dān)壓到了最低可能性邊界上，形成了強(qiáng)勁的稅收合理增長激勵(lì)機(jī)制。降費(fèi)是與“放管服”改革連接在一起的改革。其中，取消部分行政事業(yè)性收費(fèi)，瓦解了部門行為不規(guī)范的財(cái)力基礎(chǔ)；降低企業(yè)社保繳費(fèi)費(fèi)率，則起到了優(yōu)化社?；I資結(jié)構(gòu)的作用。這些措施極大地優(yōu)化了營商環(huán)境，增強(qiáng)了投資市場(chǎng)主體的經(jīng)營安全感和獲得感，也穩(wěn)定了預(yù)期。在化解疫情沖擊方面起到了超前布局效應(yīng)，為“六保”打下了良好的制度基礎(chǔ)。
從發(fā)力點(diǎn)和連鎖反應(yīng)看，減稅降費(fèi)從供需兩側(cè)支撐實(shí)現(xiàn)“六?！?。從供給側(cè)看，減稅降費(fèi)增強(qiáng)了市場(chǎng)主體擴(kuò)大投資的能力。制造業(yè)是我國稅收貢獻(xiàn)最大的產(chǎn)業(yè)，提供的稅收占全部稅收總額比重的30%左右，提供的增值稅占增值稅總額比重的近60%。重點(diǎn)減輕制造業(yè)稅負(fù)是增值稅改革的政策目標(biāo)之一。制造業(yè)的規(guī)模擴(kuò)張和結(jié)構(gòu)調(diào)整離不開物流業(yè)的規(guī)模擴(kuò)張和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換。然而物流成本上升長期困擾物流業(yè)發(fā)展。下調(diào)增值稅稅率對(duì)于正處于規(guī)模擴(kuò)張期、大量購進(jìn)機(jī)器設(shè)備和新建改擴(kuò)建物流設(shè)施的物流企業(yè)，減稅收益最大。顯然，降稅率對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形成了上下游雙向互補(bǔ)激勵(lì)機(jī)制。新冠肺炎疫情沖擊最大的是運(yùn)輸業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，減稅降費(fèi)向這些行業(yè)傾斜，是有針對(duì)性地保市場(chǎng)主體、保產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈。從需求側(cè)看，減稅降費(fèi)為消費(fèi)擴(kuò)張和消費(fèi)升級(jí)創(chuàng)造了條件。近年來消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率已超過投資。我國社會(huì)消費(fèi)品零售總額已突破40萬億元，年增長率維持在9%左右，與居民人均實(shí)際收入7%左右的增速基本協(xié)調(diào)。增強(qiáng)實(shí)際購買力是消費(fèi)擴(kuò)張的基本支撐因素。培育中等收入階層是我國收入分配改革的主攻目標(biāo)之一。中等收入階層的消費(fèi)擴(kuò)張和消費(fèi)結(jié)構(gòu)變動(dòng)是我國經(jīng)濟(jì)增長的重要推動(dòng)力量，比如汽車、不動(dòng)產(chǎn)、旅游等的消費(fèi)支出擴(kuò)張。目前我國經(jīng)濟(jì)增長步入換檔期，中高收入階層的消費(fèi)增長的穩(wěn)增長效應(yīng)更為突出。本次增值稅改革降低稅率相應(yīng)減輕了消費(fèi)者購買貨物和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，從而增強(qiáng)了居民收入實(shí)際購買力。對(duì)低收入階層來講，減稅降低了購買基本生活消費(fèi)品的稅負(fù)；對(duì)中等收入階層來講，減稅降低了購買發(fā)展資料的稅負(fù)；對(duì)高收入階層來講，減稅降低了購買享受性資料的稅負(fù)?？傮w看，降低增值稅稅率在最終消費(fèi)環(huán)節(jié)減稅上千億元，全方位提升了各個(gè)收入階層的實(shí)際購買力。?；久裆褪且Ｈ嗣袢罕娚钏讲粩嗵嵘?，提高其購買力邊際效率。

來源：《中國稅務(wù)》2020年第8期


剛剛，《稅務(wù)研究》論文庫拍了拍你~

“數(shù)字經(jīng)濟(jì)與稅收治理”征文啟事

“國家治理與稅收征管法修訂”征文啟事

盤點(diǎn) |《稅務(wù)研究》參考文獻(xiàn)集萃（2014~2016年）

盤點(diǎn) |《稅務(wù)研究》參考文獻(xiàn)集萃（2017~2019年）

2019年度“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”征文獲獎(jiǎng)名單揭曉