【小課堂】“非居民”轉(zhuǎn)“居民”，你需要知道的“一二三”→

最近，A公司的人事專(zhuān)員小姜有些煩躁。公司有幾個(gè)外籍員工合同到期，不日就要離境回國(guó)了。小姜拿著計(jì)算器一通猛按，發(fā)現(xiàn)有幾個(gè)2020年度的居住天數(shù)已滿183天，變成了居民個(gè)人?？墒枪酒綍r(shí)都按非居民個(gè)人在預(yù)扣預(yù)繳，這可怎么辦？

別擔(dān)心，申稅小微來(lái)幫您
無(wú)住所個(gè)人發(fā)生身份變化，從非居民個(gè)人變成居民個(gè)人，您需要了解——
01
一個(gè)定義
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

02
兩個(gè)要點(diǎn)
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)35號(hào)公告）“五、關(guān)于無(wú)住所個(gè)人相關(guān)征管規(guī)定”，無(wú)住所個(gè)人預(yù)先判定為非居民個(gè)人，因延長(zhǎng)居住天數(shù)達(dá)到居民個(gè)人條件的：

一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變；
年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個(gè)人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

小姜
嗯嗯，那這幾個(gè)外籍員工2020年都只從我們公司取得工資薪金，之前每月我們也都正常申報(bào)扣繳了，還需要做匯算清繳嗎？申報(bào)的話估計(jì)也就是個(gè)零申報(bào)咯~~~
不不不，從非居民個(gè)人變成居民后，您還要關(guān)注計(jì)稅方式上的——三個(gè)差異。

申稅小微

03
三個(gè)差異

_	非居民個(gè)人 預(yù)繳	居民個(gè)人匯算
應(yīng)納稅所得額	非居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。 非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。	居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱(chēng)綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。 居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后的余額，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
稅率適用	依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》個(gè)人所得稅稅率表——按月?lián)Q算后（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），計(jì)算應(yīng)納稅額。	依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》個(gè)人所得稅稅率表——（綜合所得適用）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)綜合所得稅率表），計(jì)算應(yīng)納稅額。
特殊計(jì)稅項(xiàng)目	非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)按照35號(hào)公告規(guī)定計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。 計(jì)算公式如下： 當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6。 在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)非居民個(gè)人，該計(jì)稅辦法只允許適用一次。	居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。 自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

小姜
我明白了。非居民個(gè)人變成居民個(gè)人后，匯算清繳就要按照居民個(gè)人的相關(guān)規(guī)定完成。由于計(jì)稅口徑和依據(jù)發(fā)生變化，匯繳后還可能會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)退稅是吧？
BINGO??！

申稅小微

小姜
謝謝申稅小微，我趕緊來(lái)算算！


政策依據(jù)
1、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》 (財(cái)稅〔2018〕164號(hào))
3、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）