【小課堂】關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，你必須知道的六連問(wèn)！

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓

六連問(wèn)
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種很常見(jiàn)的行為，但是很多人可能不知道，股轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中是會(huì)涉及到個(gè)人所得稅的。今天，申稅小微給大家準(zhǔn)備了六連問(wèn)，了解一下個(gè)人作為持股主體轉(zhuǎn)讓股權(quán)的相關(guān)稅收知識(shí)吧~

Q1
個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為有哪些？
1. 出售股權(quán)；
2. 公司回購(gòu)股權(quán)；
3. 發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
4. 股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶；
5. 以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；
6. 以股權(quán)抵償債務(wù)；
7. 其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為
Q2
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。
計(jì)稅公式：
應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%
Q3
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入有哪些？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
Q4
股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值如何確認(rèn)？
1.以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；
2.以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；
3.通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值；
4.被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；
5.除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。
注意
股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。
Q5
合理費(fèi)用是指什么？
合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。
Q6
個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)地點(diǎn)和時(shí)間是什么？
納稅地點(diǎn)：
個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
納稅時(shí)間：
股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)。具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：
1. 受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；
2. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；
3. 受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；
4. 國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；
5. 股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶、以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)、其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為已完成的；
6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

政策依據(jù)
《關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）
來(lái)源：上海稅務(wù)