【12366熱點問答】房產稅相關問題（一）

1.企業(yè)將購買的房產自用，繳納房產稅時計稅依據(jù)是什么？

答：根據(jù)《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）和《山東省人民政府關于貫徹執(zhí)行<中華人民共和國房產稅暫行條例>施行細則》（魯政發(fā)〔1986〕119號）規(guī)定，房產稅依照房產原值一次減除百分之三十后的余值計算繳納；沒有房產原值作為依據(jù)的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）第一條規(guī)定，對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據(jù)國家有關會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調整或重新評估。

2.我公司將自有房產出租，應如何計算繳納房產稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）和《財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）規(guī)定，房產出租的，以不含增值稅的租金收入為房產稅的計稅依據(jù)，按照12%的稅率計算繳納房產稅。

免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，租金收入不扣減增值稅額。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。

3.個人所居住的住房，是否繳納房產稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第五條規(guī)定，個人所有非營業(yè)用的房產，免納房產稅。

4.我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，出租自有房產，房產稅有優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于實施增值稅小規(guī)模納稅人稅費優(yōu)惠政策的通知》（魯財稅〔2019〕6號）規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收房產稅。

根據(jù)《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于疫情防控期間房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2020〕16號）和《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于延續(xù)實施房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2020〕25號）規(guī)定，因疫情影響遭受重大損失，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請困難減免稅。

對增值稅小規(guī)模納稅人，自2020年1月1日至2020年12月31日，可申請免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

以上內容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關規(guī)定為準。
來源：國家稅務總局山東省稅務局
編發(fā)：國家稅務總局棗莊市稅務局辦公室