建筑企業(yè)“工資表”被查了！工資薪金的19個風(fēng)險點(diǎn)，會計抓緊時間自查！

虛列工資被稽查查處！涉及多家人力、建筑公司！



收到個稅異議申訴超2萬條！
建筑企業(yè)虛列工資不靈了！

中國寧波網(wǎng)訊 近日，寧波市稅務(wù)局稽查部門查處一起冒用個人身份信息虛列工資并虛開增值稅發(fā)票案件。該案件涉及779名大學(xué)生的個人信息被盜用，被申報收入1962萬元。
4月初，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)個人所得稅“異議申訴處理”平臺中出現(xiàn)大量涉及H工程建設(shè)有限公司、Z人力資源有限公司、C建筑工程有限公司3家企業(yè)的身份冒用異議申訴。僅4月上旬，平臺便收到個人所得稅異議申訴超過2萬條，涉及申訴舉報超過4千人次。針對這些異常信息，寧波市稅務(wù)局稽查部門迅速開展相關(guān)調(diào)查。
稽查部門聯(lián)合當(dāng)?shù)毓步?jīng)偵部門，對數(shù)據(jù)進(jìn)行逐項(xiàng)比對，最終確定779名大學(xué)生個人信息被上述3家企業(yè)冒用，虛報62276條申報記錄，合計金額1962萬元，用于虛開發(fā)票及分解人員工資少交個人所得稅。稽查部門立即聯(lián)系當(dāng)?shù)囟悇?wù)所處理好異議申訴記錄，調(diào)整個人所得稅申報記錄，第一時間保護(hù)了大學(xué)生個人合法權(quán)益。
經(jīng)查，為逃避代扣代繳個人所得稅義務(wù)，3家企業(yè)實(shí)際經(jīng)營人葉某違法冒用他人身份信息虛列人員工資，涉及浙江、上海、廈門等7個省市，實(shí)際支付工人工資僅900余萬元，其余均為支付包工頭的工資薪金。除工人工資外，這3家公司支付的工資薪金均未履行代扣代繳義務(wù)。同時，在無真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，葉某以收取一定比例手續(xù)費(fèi)的方式虛開增值稅普通發(fā)票47份，涉案金額250余萬元。
日前，市稅務(wù)局稽查部門已將這3家公司的違法線索移送當(dāng)?shù)毓膊块T。稅務(wù)部門提醒，市民一旦發(fā)現(xiàn)本人信息被冒用，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報。
@會計天下：建筑、勞務(wù)派遣等行業(yè)一直虛列工資的重災(zāi)區(qū)，虛列工資偷逃個稅案例屢見不鮮，老師有個表弟也是在大學(xué)期間被人“發(fā)了工資”，當(dāng)個稅APP出來時一查，已經(jīng)三年了，當(dāng)事公司早已注銷跑路了.....
隨著個稅APP的上線，建筑企業(yè)在想虛列工資已經(jīng)不靈了！

以后這樣做工資，
是不行的！

1.現(xiàn)金方式發(fā)放工資
有些公司以現(xiàn)金方式發(fā)放工資，而不使用銀行代發(fā)。
隨著支付管理制度的發(fā)展，國家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，全面推行銀行代發(fā)工資模式，設(shè)想一下：公司基本戶有，員工也不少，公司又不在偏遠(yuǎn)山區(qū)，用現(xiàn)金發(fā)放工資正常嗎？
2.故意混淆勞務(wù)和工資申報
很多勞務(wù)派遣公司、建筑企業(yè)等，將勞務(wù)工、臨時工、第三方員工，按照工資薪金申報！特別是社保移交稅務(wù)部門征收，建筑工人實(shí)名制后，這類企業(yè)薪資合規(guī)性尤為重要！
3.補(bǔ)貼不申報個稅
公司沒有把發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、生日禮金合并生成工資進(jìn)行個稅申報。
企業(yè)和職工在不避稅的情況下個稅最高可達(dá)45%。因此很多企業(yè)為了減少經(jīng)營成本而采用違法違規(guī)發(fā)放工資的做法。
4.大量員工零申報
自從個稅免征額由3500上調(diào)至5000后，很多企業(yè)就將員工工資零申報了，但一個公司大量零申報，正常嗎？和地區(qū)行業(yè)一比較，明顯偏低，等待企業(yè)的將是稅務(wù)稽查。
5.虛開發(fā)票抵扣
企業(yè)將員工工資分解成基本工資、年終獎、過節(jié)費(fèi)、各類補(bǔ)貼等進(jìn)行發(fā)放，再讓員工每個月找發(fā)票來沖抵，以報銷的形式達(dá)到工資避稅的目的，這是絕對不可取的，如果長期大額處理的話，會造成企業(yè)費(fèi)用異常，稅務(wù)部門一定會關(guān)注和稽查。

附：個稅稽查！
工資薪金必查19個風(fēng)險點(diǎn)！
1、查核企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會、工作考察等形式，對本企業(yè)雇員營銷業(yè)績進(jìn)行獎勵（包括實(shí)物、有價證券等），是否根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計入企業(yè)雇員應(yīng)稅所得，與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個人所得稅。
2、查核企業(yè)在營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用或公雜費(fèi)中列支的向企業(yè)內(nèi)部職工發(fā)放各種與業(yè)務(wù)推廣有關(guān)費(fèi)用或獎勵等其他費(fèi)用，是否與職工當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個人所得稅。
3、查核企業(yè)出資金為企業(yè)人員（除個人投資者外）支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出（所有權(quán)不屬于企業(yè)），是否按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個人所得稅。
4、查核企業(yè)在營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、銷售費(fèi)用等成本費(fèi)用科目中列支，以各種形式或各種明目支付給企業(yè)內(nèi)部員工的，除免稅外，是否與當(dāng)期工資薪金合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目足額扣繳個人所得稅。如暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、護(hù)眼費(fèi)、降溫費(fèi)、洗衣費(fèi)等其他不得免稅的費(fèi)用。
5、查核企業(yè)出資購買房屋和其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）；企業(yè)其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，是否按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣繳個人所得稅。
6、查核企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，除外籍個人以實(shí)報實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼外，是否按全額計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計算扣繳個人所得稅。
7、查核企業(yè)個人因公務(wù)用車和通訊制度改革以現(xiàn)金、報銷等形式取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，是否按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目扣繳個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得扣繳個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后扣繳個人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。
8、查核企業(yè)向員工支付誤餐補(bǔ)助，是否按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支付誤餐費(fèi)，否則應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。如果以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。
9、查核企業(yè)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費(fèi)，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。
10、查核企業(yè)從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費(fèi)，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。
11、查核企業(yè)為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出等不屬于免稅的福利費(fèi)，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。
12、查核個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，是否將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。
13、查核企業(yè)支付給職工的各種補(bǔ)貼、津貼，是否準(zhǔn)確劃分應(yīng)并入“工資、薪金所得”征稅范圍扣繳個人所得稅，有無將應(yīng)并入征稅的補(bǔ)貼、津貼，作為免征個人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。稅法規(guī)定的免稅補(bǔ)貼、津貼包括：按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼；獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
14、查核企業(yè)利用財務(wù)集中核算模式，從下屬機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目中列支的上級內(nèi)員工補(bǔ)貼、分紅、福利等項(xiàng)目，是否足額按“工資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。
15、查核企業(yè)再任用已退休人員取得的收入，是否在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個人所得稅。
16、查核企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，是否作為一個月工資薪金，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個人所得稅。
17、查核企業(yè)員工2018年10月1日（含）后取得的所得，是否均按照每月5000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算繳納個人所得稅。
18、查核企業(yè)以各種發(fā)票報銷會議費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等方式套取現(xiàn)金，支付給個人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎勵、發(fā)放交通補(bǔ)貼（如油費(fèi)）、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，是否計入其工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。
19、查看工資薪金年所得超過12萬元以上的員工是否按照稅法規(guī)定的期限進(jìn)行自行納稅申報。
來源：中國寧波網(wǎng)、稅乎網(wǎng)、小陳稅務(wù)08、稅來稅往