廣東省電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報操作指引（附熱點問答）

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第 42 號，以下簡稱42號公告）規(guī)定，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應進行關(guān)聯(lián)申報：（1）年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的；（2）年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。
目前，廣東省企業(yè)可以通過直接上門（前臺）申報、電子稅務(wù)局（網(wǎng)上申報）兩種方式進行關(guān)聯(lián)申報。為了實行更廣泛的非接觸式辦稅，廣東省電子稅務(wù)局增加了關(guān)聯(lián)報告更正申報功能，除正常報告外，更正報告和補充報告也可以在廣東省電子稅務(wù)局上辦理了。
要特別提醒的是，企業(yè)要先完成企業(yè)所得稅年度納稅申報再進行關(guān)聯(lián)申報。
現(xiàn)在一起來學習
如何在廣東省電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報吧

一、進入系統(tǒng)方式
直接在瀏覽器地址欄錄入https://www.etax-gd.gov.cn/，進入國家稅務(wù)總局廣東省電子稅務(wù)局界面。
二、進入登錄界面
進入電子稅務(wù)局界面后，需要進入賬戶登錄界面，具體進入方式為點擊右上角的“登錄”選項，如下圖：

三、使用賬戶登錄
請選擇【企業(yè)登錄】入口；【企業(yè)登錄】入口可以使用以下兩種方式進行登錄：

1.統(tǒng)一社會信用代碼/納稅人識別號+用戶名+用戶密碼+滑塊驗證碼；

2.統(tǒng)一社會信用代碼/納稅人識別號+用戶實名手機號+用戶密碼+滑塊驗證碼。

四、進入辦稅界面
系統(tǒng)自動跳轉(zhuǎn)廣東省電子稅務(wù)局辦稅桌面，如下圖：

五、關(guān)聯(lián)申報正常報告的界面路徑
企業(yè)在報告期內(nèi)（即5月31日前）進行關(guān)聯(lián)申報的正常報告時，路徑如下：
（一）選擇申報表
進入辦稅桌面后，點擊頂層主欄目的“我要辦稅-稅費申報及繳納-申報繳納-申報清冊-其他申報”，界面右側(cè)自動顯示“其他申報”的申報表格界面，下拉菜單至頁末，選擇“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表”，點擊填寫申報表，如下圖：

（二）選擇申報方式
可以自由選擇“網(wǎng)頁填寫申報”或“離線PDF申報”，其中：“網(wǎng)頁填寫申報”為在線申報模式，在報表填報和報表上報兩個過程均需要聯(lián)網(wǎng)；“離線PDF申報”為離線申報模式，在報表填報時不需要聯(lián)網(wǎng)，在報表上報時需要聯(lián)網(wǎng)。如下圖：

（三）網(wǎng)頁填寫申報示例
1.點擊網(wǎng)頁填寫申報“申報”，進入網(wǎng)頁申報界面，如下圖：

2.系統(tǒng)自動轉(zhuǎn)至《報告企業(yè)信息表》，納稅人根據(jù)實際情況填寫，填寫完畢后點擊右上角的“保存”按鈕，如下圖：

3.保存好報告企業(yè)信息表后，彈出企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填報表單，根據(jù)實際需求勾選后，點擊“下一步”，如下圖：

4.彈出《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》以及相關(guān)附表，按企業(yè)實際情況填寫好所有應填表格后，點擊“下一步”，如下圖：

5.確認無誤后，點擊申報，即申報成功。
（四）離線PDF申報
1.點擊離線PDF申報“申報”，如下圖：

2.彈出下載界面，點擊“保存”，如下圖：

3.下載后打開文件，如下圖：

4.納稅人根據(jù)實際情況填寫完畢后，拉到PDF文件最下方，輸入納稅人登錄電子稅務(wù)局的密碼（注：納稅人數(shù)字簽名并非必須填報項，如果選擇了數(shù)字證書簽名，則無需輸入納稅人密碼，否則會報錯導致無法提交）后，點擊“提交”即可完成關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填報，如下圖：

六、關(guān)聯(lián)申報更正界面路徑
更正報告是指報告期內(nèi)企業(yè)對已報告內(nèi)容進行更正，補充報告是指報告期后由于企業(yè)自查或主管稅務(wù)機關(guān)等發(fā)現(xiàn)以前年度報告有誤而更改的報告。企業(yè)在電子稅務(wù)局進行更正報告或補充報告時，統(tǒng)一通過“申報更正2.0”模塊實現(xiàn)，路徑如下：
（一）進入申報更正
進入辦稅桌面后點擊“我要辦稅-稅費申報及繳納-申報更正”，如下圖：

（二）點擊“申報更正2.0”
如下圖：

（三）選擇申報表
進入申報更正界面后，選擇申報表種類“BDA0610922 《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》”，選擇申報時間起止，點擊“查詢”，選擇需更正的記錄，點擊“更正申報”，如下圖：

（四）更正報告企業(yè)信息表
檢查并更正《報告企業(yè)信息表》的信息。注意：報告期內(nèi)進行更正應選填“更正報告”，報告期后更正應選填“補充報告”。

（五）進入數(shù)據(jù)填報
點擊《報告企業(yè)信息表》右上角的“保存”，進入數(shù)據(jù)填報。溫馨提示：在線填報申報表格時，可以及時點擊“暫存”，以避免填報過程中數(shù)據(jù)丟失。目前電子稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報更正功能僅支持通過在線申報的關(guān)聯(lián)報告表的更正，暫不支持通過離線PDF申報的關(guān)聯(lián)報告表的更正。

（六）完成申報更正
填寫數(shù)據(jù)完畢后，點擊右上角的“保存”后，再點擊“申報”，頁面返回更正成功結(jié)果。

為方便廣大納稅人和稅務(wù)機關(guān)學習、理解和用好關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理政策，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局在總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，針對納稅人反映較多、容易忽略或者容易出現(xiàn)理解偏差的問題，組織編寫了《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理稅收政策問答（2020）》。本問答根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（以下簡稱42號公告）等相關(guān)法規(guī)編寫，涵蓋關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理的大部分稅收政策。本問答共100問，全部內(nèi)容可隨時登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站獲取哦！

1.哪些企業(yè)需要進行關(guān)聯(lián)申報？

答：實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應進行關(guān)聯(lián)申報：
（1）年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的；
（2）年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

2.有哪些途徑可以進行關(guān)聯(lián)申報？

答：目前轄區(qū)內(nèi)企業(yè)可以通過直接上門（前臺）申報、電子稅務(wù)局（網(wǎng)上申報）兩種方式進行關(guān)聯(lián)申報。為提高效率，便捷辦稅，推薦企業(yè)通過廣東省電子稅務(wù)局實行非接觸式辦稅。

3.企業(yè)應在何時進行關(guān)聯(lián)申報？

答：企業(yè)應在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時進行關(guān)聯(lián)申報。例如，企業(yè)2019年度的關(guān)聯(lián)申報應在2020年5月31日前完成。

4.什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？

答：42號公告所規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，依據(jù)不同的內(nèi)容和特點，可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實質(zhì)關(guān)系。

5.關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型？

答：關(guān)聯(lián)交易類型主要包括：有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易。

6.什么是國別報告？

答：國別報告屬于《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的一部分，具體包括G114010-G114031等六份表單，主要用于披露企業(yè)的最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動的國別分布情況。

7.哪些企業(yè)需要填報國別報告？

答：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：
（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。例如，集團合并報表2018年度的各類收入金額總計超過55億元，則2020年填報2019年度《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》時需要報送國別報告。
最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。
成員實體應當包括：
①實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。
②跨國企業(yè)集團持有該實體股權(quán)且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。
③僅由于業(yè)務(wù)規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。
④獨立核算并編制財務(wù)報表的常設(shè)機構(gòu)。
（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

8.同期資料包括哪些類型？

答：根據(jù)42號公告，同期資料包括三種文檔，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設(shè)定準備條件,企業(yè)結(jié)合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備相應的同期資料文檔, 存在企業(yè)同一年度準備多種文檔的可能性。

9.哪些企業(yè)需要準備同期資料-主體文檔？

答：符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔：
(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。
(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

10.哪些企業(yè)需要準備同期資料-本地文檔？

答：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備同期資料本地文檔：
(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元。
(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
另外，根據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）第二十八條的規(guī)定，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，如出現(xiàn)虧損，無論是否達到42號公告中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

11.哪些企業(yè)需要準備同期資料-特殊事項文檔？

答：特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。
(1)企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。
(2)企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

12.企業(yè)在哪些情形下可以免除準備同期資料？

答：企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：
(1)企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入42號公告第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。
(2)企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

13.企業(yè)應在什么期限內(nèi)完成同期資料的準備？

答：主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。

14.企業(yè)應在何時提供同期資料？

答：42號公告規(guī)定，同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30天內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

END
來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局