粵稅有為·非常滿意（江門系列宣傳）|（二）餐飲相關(guān)行業(yè)稅費政策匯編

堅持以納稅人需求為導(dǎo)向
堅持助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)
堅持落實減稅降費
堅持提升納稅服務(wù)質(zhì)效
2020年納稅人滿意度調(diào)查
期待您的參與！

本期為各位納稅人帶來
《餐飲相關(guān)行業(yè)稅費政策匯編》
您切實享受了嗎？
餐飲相關(guān)行業(yè)稅費政策匯編

為抗擊疫情，扶持餐飲行業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)和持續(xù)發(fā)展，江門市稅務(wù)局現(xiàn)將相關(guān)現(xiàn)行稅費政策匯編提供如下，納稅人在辦理過程中如有疑問可與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系或致電12366咨詢。

一、小微企業(yè)普惠性減稅降費政策
（一）對月銷售額10萬元（季銷售額30萬元）以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（二）一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。
（三）對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，已依法享受上述稅費其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受。
（四）符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、餐飲行業(yè)除可享受上述稅費政策外，還可享受以下稅費優(yōu)惠政策
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（一）增值稅方面
1.疫情期間對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
2．生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減10%政策。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。
3.生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減15%政策。2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減15%政策）。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。
2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。
4．增值稅期末留抵稅額退稅。自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：
（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
（2）納稅信用等級為A級或者B級；
（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；
（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
5.自2020年1月1日至3月31日，對捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告），單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加；單位或者個體工商戶無償提供服務(wù)給其他單位或者個人用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，不征收增值稅；單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)給其他單位或者個人用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，不征收增值稅。
6.自2020年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
7.自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。社會團體，是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會團體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。社會團體開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。
（二）所得稅方面
1.企業(yè)因疫情防控取得的政府補助，符合不征稅收入條件的，可作為不征稅收入。
2.對受疫情影響較大的交通運輸、餐飲、住宿、旅游等四大困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
3.企業(yè)因受疫情影響發(fā)生的各項資產(chǎn)損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
4.企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
5.企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
6.單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
（三）財產(chǎn)和行為稅方面
1.房產(chǎn)稅
對納稅人因疫情影響納稅確有困難的，依法合理予以減免房產(chǎn)稅：
（1）免租金兩個月以上的企業(yè)，按免租金月份數(shù)給予房產(chǎn)稅困難減免。
（2）為個體工商戶減免兩個月以上租金的業(yè)主，按減免租金月份數(shù)給予房產(chǎn)稅困難減免。
（3）其他困難情形詳見《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第6號）。
2.城鎮(zhèn)土地使用稅
對納稅人因疫情影響納稅確有困難的，依法合理予以減免城鎮(zhèn)土地使用稅：
（1）為個體工商戶減免兩個月以上租金的業(yè)主，按減免租金月份數(shù)給予城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
（2）其他困難情形詳見《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第7號）。
（四）社會保險費與非稅收入方面
1.階段性減免企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險（以下簡稱三項社會保險）單位繳費部分，自2020年2月起，可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月；對大型企業(yè)等其他參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分可減半征收，減征期限不超過3個月。
2.2020年2月至6月，職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金累計結(jié)余可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，職工醫(yī)保單位繳費部分可減半征收。
3.受疫情影響無法按時繳納社會保險費的，可延期至疫情解除后三個月內(nèi)補辦補繳，期間不加收滯納金。
4.受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。
5.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加。
6.繼續(xù)按不高于2017年征收標(biāo)準(zhǔn)征收殘疾人就業(yè)保障金，落實分檔減繳和暫免征收優(yōu)惠政策，實施期限至2022年12月31日（即征收所屬期至2021年度）。
7.對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
8.在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征殘疾人就業(yè)保障金。
9.暫不向不足二十五人尚未建立工會組織的企業(yè)收繳工會經(jīng)費。


三、因疫情影響的定期定額戶，結(jié)合實際情況合理調(diào)整定額，或簡化停業(yè)手續(xù)
結(jié)合省稅務(wù)局下發(fā)的《疫情防控期間部分征管業(yè)務(wù)辦理指引》，對受疫情影響的定期定額戶，結(jié)合實際情況合理調(diào)整定額，或簡化停業(yè)手續(xù)。具體如下：
一是在疫情防控期間，定期定額戶可根據(jù)實際受疫情影響程度，主動通過廣東省電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向稅務(wù)機關(guān)提交定額調(diào)整申請，由稅務(wù)機關(guān)依法重新核定定額。
二是定期定額戶因受疫情影響需要停業(yè)的，可通過廣東省電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。
三是疫情影響期間簡化定期定額戶辦理停業(yè)手續(xù)，暫免于納稅人繳回在用發(fā)票（如不繳回發(fā)票的納稅人停業(yè)時間最長不能超過3個月），納稅人在申請停業(yè)前應(yīng)先自行作廢在用的增值稅發(fā)票（紙質(zhì)），開具同時紅沖增值稅電子普通發(fā)票；納稅人持有的通用機打發(fā)票無需作廢或沖紅，稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)停業(yè)后電子（網(wǎng)絡(luò)）發(fā)票系統(tǒng)納稅人端將自動停用。此外，暫免于實行儲稅批扣的定期定額戶就核準(zhǔn)停業(yè)前當(dāng)季的經(jīng)營情況進(jìn)行手工申報。
四是簡化辦理資料，通過電子稅務(wù)局渠道辦理申請的，在線填寫并提交相應(yīng)業(yè)務(wù)的申請文書和附列資料，免于報送紙質(zhì)資料。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負(fù)責(zé)。



四、延期申報和延期繳納稅款
（一）延期申報
納稅人、扣繳義務(wù)人因受疫情影響不能按期辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可依法辦理延期申報。延期申報的期限一般為一個申報納稅期，最長不超過3個月。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)延期申報的，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在納稅期內(nèi)按上期實際繳納的稅額或稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響程度核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算時如有補繳稅款的不加收滯納金。納稅人經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，其財務(wù)會計報表可以同時延期報送。
（二）延期繳納稅款
納稅人因受疫情影響經(jīng)營困難，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，或因疫情（不可抗力），導(dǎo)致發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，由企業(yè)申請，可依法辦理延期繳納稅款，最長不超過3個月。

來源：國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局
供稿：江門市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）  江門市稅務(wù)局法制科
編發(fā)：江門市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）