新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務局 新國稅流字[1995]49號 新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務局關于新疆維吾爾自治區(qū)增值稅專用發(fā)票管理制度（試行）

新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務局
新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務局關于新疆維吾爾自治區(qū)增值稅專用發(fā)票管理制度（試行）
新國稅流字[1995]49號

  新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務局關于新疆維吾爾自治區(qū)增值稅專用發(fā)票管理制度（試行）
  新國稅流字[1995]49號
  全文有效
  為了把我區(qū)增值稅專用發(fā)票管理工作納入制度化、規(guī)范化、科學化的軌道，保證增值稅憑發(fā)票注明稅款抵扣制度得以順利實施，確保新稅制的健康運行和財政收入的穩(wěn)定增長，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》以及《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等有關規(guī)定，結合我區(qū)實際情況；特制定本管理制度。
  一、專用發(fā)票管理機構及主要職責
  （一）管理機構根據(jù)國家稅務總局的要求，增值稅專用發(fā)票的管理由各級國稅機關的流轉稅管理部門負責，現(xiàn)有機構內設發(fā)票管理部門的可繼續(xù)負責管理。各級國稅部門應根據(jù)專用發(fā)票安全保衛(wèi)工作的需要設立保衛(wèi)機構，配置專職保衛(wèi)人員，將安全保管工作納入職工的崗位責任制。
  （二）管理人員
  1.各級國稅機關必須配備專職人員管理專用票，專職人員必須具有較好的政治、業(yè)務素質。
  2.各地、州、市國家稅務機關應至少配備四人以上專職人員（包括稽核人員）。
  縣、市局可根據(jù)實際需要配備專職人員，具體人數(shù)由各地結合實際自定。
  3.專用發(fā)票管理人員工作調動時，必須對其所管的專用發(fā)票及帳物在監(jiān)交人的監(jiān)督下，由移交人和接收人共同進行盤點，核實票帳無誤后，造冊移支，相互簽字蓋章 ，方可離崗，以保證專用發(fā)票管理的連續(xù)性、完整性。
  （三）管理職責
  1.負責專用發(fā)票使用計劃的編制、上報和下達，接期上報專用發(fā)票年度、季度用量計劃和規(guī)定的其它報表，并在規(guī)定時間內上報上級稅務機關。
  2.安全運送、保管，及時領購，發(fā)售專用發(fā)票。
  3.及時按《專用發(fā)票結算辦法》辦理專用發(fā)票的資金結算工作。
  4.組織并進行專用發(fā)票的稽核檢查。
  5.同公、檢、法等部門相互配合，保持經(jīng)常性聯(lián)系，嚴厲打擊偽造、倒賣、盜竊專用發(fā)票等違法犯罪活動。
  6.定期對下級稅務機關和企業(yè)發(fā)票管理人員進行業(yè)務培訓和思想政治教育，做到防患于未然。
  二、計劃管理制度
  （一）各地應根據(jù)一般納稅人報送的領、用、存報表核實本地專用發(fā)票的實際使用數(shù)量，加上20%的庫存周轉量編制年度用票計劃。
  （二）各地應按區(qū)局新國稅流字[1994]24號《通知》，按期編制上報次年專用發(fā)票年度和季度用量計劃；縣、市局在五月十五前上報地、州、市局；地、州、市局在五月二十日前匯總上報區(qū)局流轉稅處。
  （三）各地上報年度、季度計劃后，若因用量變化等原因，需要調整計劃，應提前兩個月書面報告上級稅務機關。
  三、領購管理
  1.稅務機關內部領購發(fā)票的專職人員，須持《專用發(fā)票領購簿》（見表一）。
  領發(fā)雙方必須當面點數(shù)、核對號碼，并在領購簿上辦理相互簽字手續(xù)。
  2.各級稅務機關內部應建立領購清單制度，由發(fā)售人一次開具。領購清單（見表二）一式四聯(lián)，第一聯(lián)交發(fā)售方專用發(fā)票的會計記帳；第二聯(lián)交發(fā)售方專管專庫的管票員會計記帳；第三聯(lián)交領購方專用發(fā)票的會計記帳；第四聯(lián)交領購方專管專庫的管票員記帳。
  3.專用發(fā)票的驗收，嚴格按照《增值稅專用發(fā)票印制、包裝的質量標準和驗收制度》辦理。同時，建立《專用發(fā)票出入庫臺帳》（見表三）。
  4.建立《專用發(fā)票總分類帳）（見表四）?！秾Ｓ冒l(fā)票明細分類帳》（見表五）
  由會計分別記載領購、繳銷、結存情況。
  5.各地、縣（市）稅務機關不得擅自調劑專用票量，如確有需要，須報上級稅務機關統(tǒng)一調劑，并辦理登記手續(xù)。
  6.稅務機關內部的領購量一般按計劃以一個季度或半年用量為限。
  四、發(fā)售、使用管理
  1.增值稅專用發(fā)票的發(fā)售對象只限于符合專用發(fā)票管理要求的一般納稅人。企業(yè)應先填列《專用發(fā)票申領表》（見表六），經(jīng)縣（市）稅務機關審核后，按規(guī)定由專人辦理《專用發(fā)票領購簿》，稅企雙方共同簽訂《增值稅專用發(fā)票安全使用責任書》。
  發(fā)售時經(jīng)征收機關負責人或稅務專管員、發(fā)票管理員、發(fā)票管理負責人依次審核簽字蓋章 ，收取工本費并開具收據(jù)后，由兩名管庫工作人員按“領購簿”審批數(shù)量發(fā)放專用發(fā)票。
  2.發(fā)票管理部門在給一般納稅人發(fā)售專用發(fā)票的同時，應當場監(jiān)督責成購票人在所購專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)上逐份加蓋或填寫“一般納稅人企業(yè)名稱”、“納稅人統(tǒng)一代碼”（印章 由企業(yè)自刻）等購票企業(yè)有關內容，但不得加蓋企業(yè)“財務專用章 ”，嚴禁發(fā)售空白專用發(fā)票。
  3.一般納稅人在辦理《專用發(fā)票領購簿》并申請領購專用發(fā)票時，稅務機關可參照增值稅專用發(fā)票現(xiàn)行資金結算辦法，對申請購票者按一定時期的發(fā)票需用量提前收取適量的發(fā)票預訂金，以保證本地增值稅專用發(fā)票的合理儲備與正常供應。
  稅務機關收取發(fā)票預訂金，要一次性開具收據(jù)。并專戶存入銀行，不得挪作它用。
  發(fā)票管理部門要設立發(fā)票預訂金總帳和明細帳，按次依發(fā)售量核減繳“發(fā)票預訂金”，并定期（至少半年一次）購票單位清帳核對。
  4.各發(fā)售稅務機關應建立《專用發(fā)票分戶登記簿》（見表七）。
  5.小規(guī)模納稅人要求稅務機關代開專用發(fā)票時，應持營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證向征收單位提出書面申請，填報《小規(guī)模企業(yè)申請由稅務所代開專用發(fā)票審批表》（見表八），經(jīng)報主管稅務機關審批后，辦理《增值稅專用發(fā)票代開證》（見表九），并建立《小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票登記簿》（見表十）。
  6.對經(jīng)營場所不固定和固定資產(chǎn)產(chǎn)權不屬于生產(chǎn)經(jīng)營者的承包、承租企業(yè)，各類分支機構，以及享受稅收“先征后退”、“即征即退”優(yōu)惠政策的企業(yè)，要從嚴控制專用發(fā)票的發(fā)售量和版別。
  對持有“外出經(jīng)營稅收管理證明”臨時跨地區(qū)跨縣（市）銷售貨物的一般納稅人，經(jīng)營地稅務機關一律不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
  7.對固定業(yè)戶（增值稅一般納稅人跨地區(qū)、跨縣（市）臨時外出經(jīng)營貨物的按國家稅務總局國稅發(fā)[1995]87號《通知》規(guī)定：不得攜帶空白專用發(fā)票在經(jīng)營地填開使用，也不得使用經(jīng)營地的專用發(fā)票。其貨物銷售后，均應回原地（機構所在地）開具增值稅專用發(fā)票。違者按非法攜帶或不按規(guī)定使用專用發(fā)票進行處罰。
  五、運輸管理
  1.各級稅務機構對運輸發(fā)票人員、車號、路線、時間等應當注意保密，并要有相應的預防措施。
  2.運送專用發(fā)票的車輛應采用全封閉鐵皮車，如采用敞蓬車等其它車輛運輸，必須加蓋苫布、網(wǎng)罩，用繩索捆牢，途中時常檢查。專用運輸車，可根據(jù)有關文件規(guī)定，向公安部門辦理“免檢證”。
  3.專用發(fā)票的運輸，有條 件的應由武裝人押運，沒有條 件的應挑選政治思想方面表現(xiàn)好，責任心強的發(fā)票管理員，實行兩人專車押運；押運途中不許隨便?？炕蜃専o關人員搭車，并負責按時押運到指定地點。
  4.嚴禁在沒有安全保障的情況下，為圖方便、省時間、輕率盲從地帶票；運票。
  5.運輸途中若發(fā)生車輛故障或其它不安全因素，應就近向當?shù)貒叶悇站滞？壳笤?，不得擅自投宿或載票修車。
  六、倉儲管理
  1.各級稅務機關必須設置專庫保管專用發(fā)票。庫房設在稅務機關或發(fā)票網(wǎng)點的建筑群體內，不得與其它單位、公共場所和居民住宅相連。庫房底部不得有管道、暗溝等公用設施或不能控制的地下室，無法避開的，應采取必要的保護措施，并具有“防盜、防火、防水、防蛀”的措施，尤其是做好防盜措施，配備專職守庫人員，實行24小時值班制度，加強警戒，能對緊急情況采取應急措施。
  2.建立嚴格的專用發(fā)票出入庫制度，必須由2人以上掌管鑰匙，有警戒人員的，兩人要分別出示出入證進庫，嚴禁無關人員進庫。
  3.要按月由會計、保管員、專管發(fā)票的領導進行盤點，發(fā)現(xiàn)帳實、帳帳不符的要查明原因，及時上報；及時處理。
  4.專用發(fā)票的陳列要整齊規(guī)范，做到分門別類，按順序號存放，粘貼標簽，便于核對盤庫。
  5.遇節(jié)假日，倉房管理人員應對倉庫存儲情況進行清點檢查。
  6.要加強專用發(fā)票發(fā)售網(wǎng)點營業(yè)室的安全保管措施。營業(yè)室門，窗安裝金屬防盜裝置，發(fā)售工作區(qū)與其它工作區(qū)隔離，營業(yè)室安裝緊急報警裝置，有條 件的可與所在地公安機關實行報警聯(lián)網(wǎng)，設置存儲專用發(fā)票的保險柜，配置專用發(fā)票防偽鑒別器。
  七、核銷管理
  （一）對一般納稅人已使用專用發(fā)票的核銷管理1.專用發(fā)票發(fā)售實行驗舊領新辦法。收回的專用發(fā)票存根聯(lián)，務必有雙方經(jīng)辦人在對方的《領購登記簿》上簽字，發(fā)票管理人員還應在《分、戶登記簿》上登記，稅務機構匯總后，填制《領、用、存、銷報表》（見表十一）。企業(yè)對退回的存根聯(lián)要實行檔案化管理，保存期限五年以上。
  2.核銷發(fā)票要實行雙人監(jiān)控的辦法。稅務機關對收回或繳銷的專用發(fā)票進行審核，應要求企業(yè)先審核蓋章 ，再由稅務征收機關或專管員核查簽字，后由管票員復核簽字并在封面上加蓋“已核銷”印章 ，退交企業(yè)保存。
  3.清繳的專用票和保管到期的“存根聯(lián)”，需要銷毀時，必須由企業(yè)填列《專用發(fā)票銷毀清單》（見表十二），報經(jīng)主管稅務機關批準，并由主管稅務機關監(jiān)督銷毀。
  （二）清理繳銷專用發(fā)票的辦法
  1.對利用非法手段騙稅“增值稅一般納稅人登記證”或按規(guī)定不具備一般納稅人條 件的單位和個人，一經(jīng)查出，由主管稅務機關取消其增值稅一般納稅人的購票資格，停止售票。并依照國家稅務總局國稅發(fā)[1995]15號《通知》國稅發(fā)[1995]15號規(guī)定處理。
  同時填制《專用發(fā)票違章 使用收繳通知書》（見表十二），收繳《專用發(fā)票領購簿》，并對其結存的專用發(fā)票進行清繳。
  2.對按《中華人民共和國征管法》規(guī)定辦理注銷稅務登記證的一般納稅人，注銷前應將其庫存專用發(fā)票清繳核銷。
  3.若對國家統(tǒng)一換版而報廢的專用發(fā)票進行清繳時，要填列《專用發(fā)票收繳通知單），（見表十四），征收機關要逐份審核收回入庫。要求企業(yè)對未使用的空白，發(fā)票蓋作。
  八、稽核管理專用發(fā)票的嵇核，按國家稅務總局《增值稅專用發(fā)票及其它計稅、扣稅憑證稽核檢查辦法（試行）執(zhí)行。
  九、資金管理
  1.各級稅務機關發(fā)票管理部門的發(fā)票資金要專項存儲，對發(fā)售發(fā)票收回的資金及費用開支，要按有關憑證，分別記載登記入帳。
  2.稅務部門內部專用發(fā)票的資金結算，按《新疆維吾爾自治區(qū)專用發(fā)票結算辦法》執(zhí)行；對收取的專用發(fā)票預訂金要專項存入“預訂金”帳戶，其款項支出只能用于訂購所需專用發(fā)票。并建立《納稅人分戶明細帳》（見表十五），分列記載有關的收付款項。
  3.對資金帳戶要定期檢查，至少應一個季度一次，將資金的收、付、存情況向主管局領導進行專題匯報，并在發(fā)票管理部門內部公布有關情況。
  十、定期報告制度
  1.基層征收單位應要求領購專用發(fā)票的一般納稅人每月終了十日內，報送《增值稅納稅申報表附件1一3有關專用發(fā)票使用情況的報表，地、州、市國家稅務機關應按國家稅務總局國稅發(fā)[1994]225號國稅發(fā)[1994]225號文件規(guī)定于每季終了后十五日內將本地區(qū)《增值稅專用發(fā)票領、用、存、銷情況報表》、《增值稅專用發(fā)票收、發(fā)、存情況季（年）報表》匯總上報區(qū)局流轉稅處。
  2.地、州、市國家稅務機關應按國家稅務總國稅發(fā)[1995]30號文件國稅發(fā)[1995]30號規(guī)定按季將檢查工作的進展、查出的問題及處理結果，填報《增值稅專用發(fā)票及其他扣稅黨證稽核檢查情況統(tǒng)計表》并于次月十五日內電傳上報區(qū)局流轉稅處，屬于典型案例的資料應隨時上報。
  3.各級稅務機關發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票違法案件，應立即按國家稅務總局《關于增值稅專用發(fā)票違法犯罪案件查報制度》的規(guī)定，根據(jù)區(qū)局要求及時查處、上報。
  十一、違章 處理
  1.稅務人員違反管理制度，按有關行政法規(guī)予以處理，構成犯罪的移送司法機關追究刑事責任。
  2.企業(yè)發(fā)生丟失、被盜專用發(fā)票后，應及時向當?shù)毓矙C關和稅務機關報案，并請公安機關出示確系丟失、被盜證明，按保管不善，處以5000元以下罰款。若提供不出公安機關證明，稅務機關又無法確定是否屬實，處以5000元以上10000以下罰款。
  在報案的同時，企業(yè)應及時在電臺、電視臺、省級以上報紙公開聲明作廢，由發(fā)票管理部門督促企業(yè)以稅務機關名義向全國各省國家稅務局及全疆各縣（市）發(fā)協(xié)查函，其費用由企業(yè)自負。
  3.對違章 單位要責令其寫出書面檢討，寫明違章 事實和經(jīng)過，并填列《專用發(fā)票檢查報告書》（見表十六）。對一般納稅人其它違章 行為，按《增值稅專用發(fā)票安全使用責任書》中的規(guī)定處理；對屢次違反規(guī)定的；應取消專用發(fā)票使用資格，并追究有關人員的責任。
  4.專用發(fā)票處罰報告經(jīng)稅務機關研究決定后；應填制《專用發(fā)票違章 處理決寵通知書》（見表十七）送達違章 單位執(zhí)行，對逾期不執(zhí)行者，應采取強制措施。
  5.稅務機關應將《專用發(fā)票違章 處理決定通知書》在當月或次月向納稅申報的一般納稅人對外公布，引以為戒。
  6.本文中“以下”、“以上”均含本數(shù)。
  十二、本管理制度由自治區(qū)國家稅務局負責解釋。
  十三、本管理制度自1995年74局1日起施行。其它末盡事宜按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《實施細則》及有關專用發(fā)票的現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
  

  附件：本制度有關表、證、單、書目錄。
  一、專用發(fā)票領購簿
  二、領購清單
  三、專用發(fā)票出入庫臺帳
  四、專用發(fā)票總分類帳
  五、專用發(fā)票明細分類帳
  六、專用發(fā)票申領表
  七、專用發(fā)票分戶登記簿
  八、小規(guī)模企業(yè)申請由稅務所代開專用發(fā)票審批表
  九、增值稅專用發(fā)票代開證
  十、小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票登記簿
  十一、領、用、存、銷報表
  十二、專用發(fā)票銷毀清單
  十三、專用發(fā)票違章 使用收繳通知書
  十四、專用發(fā)票收繳通知書
  十五、納稅人分戶明細帳
  十六、專用發(fā)票檢查報告書
  十七、專用發(fā)票違章 處理決定通知書