寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局、寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局、寧夏回族自治區(qū)環(huán)境保護廳 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局、寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局、寧夏回族自治區(qū)環(huán)境保護廳2018年第4號公告 寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局、寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局、寧夏回族自治區(qū)環(huán)境保護廳關(guān)于發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》的公告

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  全文有效
  2018年4月3日
  各市、縣(區(qū))地方稅務(wù)局、環(huán)保局，寧東環(huán)保局，自治區(qū)地方稅務(wù)局各直屬單位，未分設(shè)地區(qū)國家稅務(wù)局:
  現(xiàn)將寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局、寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局、寧夏回族自治區(qū)環(huán)境保護廳聯(lián)合制定的《寧夏回族自治區(qū)環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》予以發(fā)布，自2018年4月1日起施行。
  特此公告。
  寧夏回族自治區(qū)環(huán)境保護稅核定征收管理辦法
  第一章 總則
  第一條 為規(guī)范寧夏回族自治區(qū)環(huán)境保護稅核定征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例等有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本辦法。
  第二條 本辦法所稱核定征收，是指稅務(wù)機關(guān)和環(huán)境保護部門根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條第四項、第二十一條和本辦法的規(guī)定對納稅人的污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額進行核定并征收環(huán)境保護稅的一種征收方式。
  第三條 本辦法適用于符合《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條第四項規(guī)定，無法實際監(jiān)測或無法按照排污系數(shù)、物料衡算計算環(huán)境保護稅的納稅人的稅收征收管理。
  第二章 核定方法
  第四條 本辦法所稱的核定辦法，是指依照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表二中《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》(見附件1)和環(huán)保部《關(guān)于排污申報與排污征收有關(guān)問題的通知》附件7《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》計算環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額的方法。
  第五條 禽畜養(yǎng)殖業(yè)、醫(yī)院、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額，能夠提供實際月污水排放量的，按照《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》核定計算；無法提供實際月污水排放量的，按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計算。
  使用獨立燃燒鍋爐的單位，其大氣污染物應(yīng)納稅額按照《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》核定計算。
  第六條 核定征收的環(huán)境保護稅稅額按照下列方法計算：
  (一)禽畜養(yǎng)殖業(yè)的水污染物應(yīng)納稅額
  水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)×單位稅額
  水污染物當(dāng)量數(shù)=禽畜養(yǎng)殖數(shù)量的頭、羽數(shù)÷污染當(dāng)量值
  (二)醫(yī)院、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的水污染物應(yīng)納稅額
  1.能提供實際月污水排放量的
  應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)×單位稅額
  水污染物當(dāng)量數(shù)=月污水排放量÷污染當(dāng)量值
  2.無法提供實際月污水排放量的
  (1)醫(yī)院的應(yīng)納稅額=醫(yī)院床位數(shù)÷污染當(dāng)量值×單位稅額
  (2)餐飲業(yè)的應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×單位稅額
  (3)其他行業(yè)的應(yīng)納稅額=污水排污特征值系數(shù)×特征指標(biāo)值×單位稅額
  (三)第三產(chǎn)業(yè)和使用獨立燃燒鍋爐的單位的大氣污染物應(yīng)納稅額
  大氣污染物應(yīng)納稅額=廢氣排污特征值系數(shù)×單位稅額
  第三章 核定程序
  第七條 環(huán)境保護核定程序：
  (一)核定申請
  1.符合本辦法第三條規(guī)定的納稅人以及因法律、行政法規(guī)、稅收政策調(diào)整或?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化，需要核定或者重新核定環(huán)境保護稅稅額的納稅人，應(yīng)當(dāng)在首次辦理環(huán)境保護稅稅源信息采集或者經(jīng)營情況發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核定申請并填寫《環(huán)境保護稅基礎(chǔ)信息采集表》。
  2.因法律、行政法規(guī)、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況發(fā)生變化，需要重新調(diào)整核定稅額的，主管稅務(wù)機關(guān)通知納稅人重新辦理核定征收手續(xù)。
  (二)核實情況。
  主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請，根據(jù)納稅人申報材料，會同環(huán)境保護主管部門核實納稅人的情況，據(jù)以確定納稅人適用的行業(yè)類別、污染物種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額等。
  (三)核定公示。
  主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定的結(jié)果進行公示，公示期限為5個工作日。
  納稅人在公示期內(nèi)對核定結(jié)果有異議的，提供相關(guān)證明材料，由主管稅務(wù)機關(guān)會同環(huán)境保護主管部門對相關(guān)證明材料進行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核，需作調(diào)整的，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)復(fù)核結(jié)果調(diào)整，再次進行公示。
  (四)核定送達。公示期滿且無異議的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人下達《稅務(wù)事項通知書》。
  第八條核定征收的執(zhí)行期限為一年。核定期滿后，應(yīng)根據(jù)納稅人經(jīng)營變化情況重新核定。
  第四章 征收管理
  第九條 納稅人應(yīng)自主管稅務(wù)機關(guān)確認采取核定方式征收環(huán)境保護稅的次月1日起，按月計算稅額，按季申報納稅。
  采取核定征收方式的環(huán)境保護稅納稅人申報適用《環(huán)境保護稅納稅申報表(B)表》。
  納稅人應(yīng)妥善保管相關(guān)證明材料留置備查。
  第十條 納稅人通過更新設(shè)備、技術(shù)改造等，達到《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條前三項規(guī)定應(yīng)稅污染物計算條件的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料并申請變更征收方式。
  主管稅務(wù)機關(guān)在接受資料后應(yīng)提請環(huán)保主管部門進行核實，根據(jù)核實信息下達《稅務(wù)事項通知書》，通知納稅人自變更后的次月起按照新的征收方式申報納稅。
  第十一條 環(huán)境保護主管部門應(yīng)履行以下職責(zé)：
  (一)自治區(qū)環(huán)境保護廳負責(zé)制訂、公布抽樣測算方法。
  (二)對核定征收納稅人的排污情況進行監(jiān)管。
  (三)定期將符合核定征收條件的納稅人的污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和行政處罰情況等相關(guān)信息傳遞給同級稅務(wù)機關(guān)。
  (四)納稅人的應(yīng)稅污染物計算條件達到《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條前三項規(guī)定，不再適用核定征收條件的，環(huán)境保護主管部門根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的提請對納稅人的變更信息進行核實，并將核實結(jié)果傳遞給同級稅務(wù)機關(guān)。
  第十二條 稅務(wù)部門應(yīng)履行以下職責(zé)：
  (一)將符合核定征收的納稅人納入稅收管理；
  (二)向環(huán)境保護主管部門傳遞納稅人涉稅信息；
  (三)會同環(huán)境保護主管部門開展抽查工作，對納稅人經(jīng)營情況、污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行監(jiān)督檢查。
  第十三條 納稅人、各級稅務(wù)機關(guān)和環(huán)境保護主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。
  第五章 附則
  第十四條 本辦法自2018年4月1日施行，有效期至2023年3月31日。
  附件：
  1.禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值表
  2.排污特征指標(biāo)值系數(shù)表
  禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值表
  

類型	污染當(dāng)量值		備注
禽畜養(yǎng)殖業(yè)	1.牛	0.1頭	僅對存欄規(guī)模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞鴨等的畜禽養(yǎng)殖場征收。
	2.豬	1頭
	3.雞、鴨等家禽	30羽
4.小型企業(yè)	1.8噸污水
5.飲食娛樂服務(wù)業(yè)	0.5噸污水
6.醫(yī)院	消毒	0.14床	醫(yī)院病床數(shù)大于20張的按照本表計算污染當(dāng)量數(shù)。
		2.8噸污水
	不消毒	0.07床
		1.4噸污水

排污特征指標(biāo)值系數(shù)表
  

行業(yè)類型	特征指標(biāo)（單位）		排污特征值
餐飲業(yè)	營業(yè)面積（平方米）	100以下（含100）	污水	70/月
		100-300（含300）	污水	150/月
		300-500（含500）	污水	430/月
		500-1500（含1500）	污水	720/月
住宿業(yè)	床位（床）		污水	3/月·床
洗染服務(wù)業(yè)（衣物類）	干洗機（臺）		污水	65/月·臺
	水洗機（臺）		污水	37/月·臺
美容美發(fā)保健業(yè)	床位（張）		污水	22/月·張
	座位（個）		污水	6/月·個
洗浴業(yè)（洗腳、洗澡）	床位（張）		污水	15/月·張
	座位（個）		污水	20/月·個
	衣柜（個）		污水	4/月·個
汽車、摩托車維修與保養(yǎng)業(yè)	提升機(臺)		污水	85/月·臺
	地溝（條）		污水	43/月·條
	水槍（支）		污水	36/月·支
攝影擴印服務(wù)業(yè)	彩擴機（臺）		污水	70/月·臺
獨立燃燒鍋爐	鍋爐（蒸噸）		廢氣	166/月（≤2蒸噸）

  關(guān)于《寧夏回族自治區(qū)環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》的政策解讀
  一、出臺背景
  稅收是促進生態(tài)環(huán)境保護的重要經(jīng)濟手段?！巴苿迎h(huán)境保護費改稅”、“用嚴(yán)格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境”是黨的十八屆三中、四中全會提出的一項重要任務(wù)，是推進綠色發(fā)展和生態(tài)文明建設(shè)的重要舉措，也是落實稅收法定原則的一項基本要求。我國現(xiàn)行稅收政策在促進生態(tài)環(huán)境保護方面發(fā)揮了積極作用，但仍不能滿足我國加大環(huán)保力度、改善生態(tài)環(huán)境的迫切要求。2016年12月25日，第十二屆全國人大常務(wù)委員會第二十五次會議審議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護稅法》)。同日，國家主席習(xí)近平簽署第61號主席令予以公布，自2018年1月1日起施行。
  為了進一步做好我區(qū)環(huán)境保護稅征收管理工作，根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第十條第（四）款以及第二十一條規(guī)定，經(jīng)廣泛征求意見，自治區(qū)地稅局與自治區(qū)國稅局、自治區(qū)環(huán)
  保廳聯(lián)合制定了《寧夏回族自治區(qū)環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。
  二、制定意義
  自治區(qū)地稅局與自治區(qū)國稅局、自治區(qū)環(huán)保廳聯(lián)合制定《寧夏回族自治區(qū)環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》的意義主要是對環(huán)境保護稅征收管理過程中，對無法通過監(jiān)測、排污系數(shù)以及物料衡算方法確定污染物排放量的納稅人，根據(jù)排污特征值系數(shù)核定環(huán)保稅應(yīng)納稅額的簡便方法?！掇k法》適用環(huán)保稅納稅人中的規(guī)模化畜禽養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的水污染物排放，《辦法》在實際操作中計算方法易于掌握，申報方式簡便易行，可以大大提高環(huán)保稅核定征收納稅人的申報效率，便于稅務(wù)部門對適用核定征收納稅人的日常管理。
  三、制定依據(jù)
  《寧夏回族自治區(qū)環(huán)境保護稅征收管理辦法》依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》、《排污費征收使用管理條例》（國務(wù)院令字第369號）、《排污費征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》（國家計委財政部國家環(huán)保總局國家經(jīng)貿(mào)委令第31號）、《關(guān)于排污申報與排污費征收有關(guān)問題的通知》（環(huán)辦〔2014〕80號）。
  四、理解難點
  《辦法》所有條款均按照《環(huán)境保護稅法》、《排污費征收使用管理條例》（國務(wù)院令字第369號）、《排污費征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》（國家計委財政部國家環(huán)保總局國家經(jīng)貿(mào)委令第31號）、《關(guān)于排污申報與排污費征收有關(guān)問題的通知》（環(huán)辦〔2014〕80號）文件中涉及的稅收要素、計稅方法、用水量核定、污水排放量核定、部門協(xié)作、信息采集以及施行日期等事項進行明確，設(shè)計的條款內(nèi)容均沒有超過政策規(guī)定的范疇，不存在理解難點。
  五、重點內(nèi)容解讀
  （一）《辦法》第二條規(guī)定：“本辦法所稱核定征收，是指對無法通過監(jiān)測或排污系數(shù)、物料衡算方法確定污染物排放量，需采用核定方法確定污染物排放量，計算征收環(huán)境保護稅的一種征收方式?！?
  環(huán)境保護稅核定征收僅適用于《環(huán)境保護稅法》中的水污染物和大氣污染物。
  （二）《辦法》第四條規(guī)定：“本辦法適用于《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表二中《畜禽養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》（附件一）規(guī)定的納稅人”。
  此項規(guī)定明確了適用于環(huán)境保護稅核定征收的納稅人范圍。其中，畜禽養(yǎng)殖業(yè)僅對存欄規(guī)模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞、鴨等的畜禽養(yǎng)殖場征收；醫(yī)院僅對病床數(shù)量大于20張的征收。
  （三）《辦法》第七條第（三）款規(guī)定：“主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對核定結(jié)果履行公示程序，公示期限為5個工作日?！?
  此項規(guī)定中的公示方法一般為主管稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳的電子屏、門戶網(wǎng)站等。
  （四）《辦法》第九條規(guī)定：“納稅人應(yīng)妥善保管相關(guān)證明材料并留置備查?！?
  此項規(guī)定中納稅人核定征收相關(guān)資料保管適用《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十四條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
  （五）《辦法》第十條規(guī)定：“納稅人通過更新設(shè)備、技術(shù)改造等，達到《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條前三款規(guī)定應(yīng)稅污染物計算條件的，應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更征收方式，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定，根據(jù)變更后的征收方式進行納稅申報。”
  此項規(guī)定中納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提請變更申請的時間為納稅人更新設(shè)備、技術(shù)改造并經(jīng)調(diào)試可正常使用后，必須于下一個申報期前向主管稅務(wù)機關(guān)提請變更申請。
  （六）《辦法》第十四條規(guī)定：“本辦法自2018年4月1日施行，有效期至2023年3月30日。”
  此項規(guī)定依據(jù)規(guī)范性文件制定管理要求。