國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2018年第5號(hào) 國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局
國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范（試行）》的公告
國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2018年第5號(hào)

  國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范（試行）》的公告
  國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2018年第5號(hào)
  全文有效
  2018年6月15日
  為了規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，以及國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》的具體要求，國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局制定了《青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布。
  特此公告。
  國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局
  2018年6月15日
  青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范（試行）
  第一條為了規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，以及國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》的具體要求，制定本規(guī)范。
  第二條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本規(guī)范。
  第三條本規(guī)范所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，在職權(quán)范圍內(nèi)綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度，選擇是否處罰、處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。
  第四條本規(guī)范所稱稅務(wù)行政處罰的種類有：
  （一）罰款；
  （二）沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；
  （三）停止出口退稅權(quán)；
  （四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。
  第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
  （一）合法原則。在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的種類和幅度內(nèi)，依照法定權(quán)限，遵守法定程序，保障公民、法人和其他組織合法權(quán)益。
  （二）合理原則。符合立法目的，考慮相關(guān)事實(shí)因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度相當(dāng)，與本地的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。
  （三）公平公正原則。對(duì)事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的行政處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本相同。
  （四）公開原則。按規(guī)定公開行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。
  （五）程序正當(dāng)原則。依法保障公民、法人和其他組織的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。
  （六）信賴保護(hù)原則。非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為。
  （七）處罰與教育相結(jié)合原則。預(yù)防和糾正涉稅違法行為，引導(dǎo)公民、法人和其他組織自覺守法。
  第六條確定稅務(wù)行政處罰的種類和幅度，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟進(jìn)行：
  （一）結(jié)合稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度以及主客觀因素等，界定違法行為的違法程度；
  （二）根據(jù)相關(guān)法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，參照本規(guī)范，考慮稅收違法行為是否具有從輕、減輕，或者不予行政處罰的情形；
  （三）根據(jù)相關(guān)法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，決定是否對(duì)稅收違法行為給予以處罰、給予以何種處罰和何種幅度的處罰。
  第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民、法人和其他組織的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
  公民、法人和其他組織同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。
  第八條確定稅收違法行為的違法情節(jié)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：
  （一）違法行為的事實(shí)；
  （二）違法行為的性質(zhì)；
  （三）違法行為的情節(jié);
  （四）違法行為的社會(huì)危害程度;
  （五）實(shí)施違法行為的主客觀因素；
  （六）其他相關(guān)因素。
  第九條法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
  第十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令公民、法人和其他組織改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過三十日。
  第十一條公民、法人和其他組織有下列情形之一的，不予行政處罰：
  （一）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的；
  （二）不滿十四周歲的人有違法行為的；
  （三）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的；
  （四）其他法律規(guī)定不予行政處罰的。
  第十二條公民、法人和其他組織有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：
  （一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；
  （二）違法行為是受他人脅迫的；
  （三）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；
  （四）其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。
  前款所稱從輕行政處罰，是指在法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度范圍內(nèi)，對(duì)稅收違法行為適用較輕的處罰種類或者較低的處罰幅度；減輕行政處罰，是指在法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定的最輕行政處罰種類和最低幅度以下，對(duì)稅收違法行為予以處罰。
  第十三條違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
  前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。
  第十四條法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收違法行為予以并處的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以并處，不得選擇單處；法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定對(duì)稅收違法行為可以單處也可以并處的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件具體情況，決定予以單處或者并處。
  第十五條公民、法人和其他組織同時(shí)有多個(gè)稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)分別予以行政處罰。
  第十六條行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)。在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知公民、法人和其他組織作出行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知公民、法人和其他組織依法享有的權(quán)利。
  第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)依法告知公民、法人和其他組織享有申請(qǐng)回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避。
  第十八條公民、法人和其他組織有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取公民、法人和其他組織的意見，對(duì)其提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，陳述申辯事由成立的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納；不采納的，應(yīng)予說明理由。
  稅務(wù)機(jī)關(guān)不得因公民、法人和其他組織的申辯而加重處罰。
  第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知公民、法人和其他組織有要求舉行聽證的權(quán)利；公民、法人和其他組織要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。
  第二十條對(duì)情節(jié)復(fù)雜、爭(zhēng)議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過集體審議決定。
  第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一般程序?qū)嵤┬姓幜P，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)法文書中對(duì)事實(shí)認(rèn)定、法律適用、基準(zhǔn)適用等說明理由。
  第二十二條稅收違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)。
  第二十三條稅收違法行為同時(shí)違反不同法律規(guī)范，相關(guān)法律規(guī)范對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，適用法律依據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
  （一）屬于不同效力的法律規(guī)范，優(yōu)先適用效力高的;
  （二）屬于同一機(jī)關(guān)制定的法律規(guī)范，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定；新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定；新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致的，由制定機(jī)關(guān)裁決。
  第二十四條國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局依據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，制定《青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行參考基準(zhǔn)（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《參考基準(zhǔn)》，《參考基準(zhǔn)》附后）。
  本規(guī)范及《參考基準(zhǔn)》與法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定為準(zhǔn);本規(guī)范及《參考基準(zhǔn)》未規(guī)定的事項(xiàng)，法律、行政法規(guī)、規(guī)章及國家稅務(wù)總局稅收規(guī)范性文件另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
  第二十五條本規(guī)范及《參考基準(zhǔn)》是稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰的參考規(guī)范，不得作為實(shí)施稅務(wù)行政處罰的法定依據(jù)單獨(dú)直接引用。
  第二十六條《參考基準(zhǔn)》所稱“個(gè)人”是指自然人和個(gè)體工商戶，“單位”是指企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織。
  第二十七條《參考基準(zhǔn)》中劃分裁量階次所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”均含本數(shù)。
  第二十八條本規(guī)范及《參考基準(zhǔn)》中逾期的天數(shù)均以公歷計(jì)數(shù)，所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
  第二十九條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。
  第三十條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的管理，實(shí)現(xiàn)流程控制，規(guī)范裁量行為。
  第三十一條全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過執(zhí)法督察、案卷評(píng)查等方式，對(duì)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)工作進(jìn)行監(jiān)督。
  第三十二條本規(guī)范及《參考基準(zhǔn)》由國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  第三十三條本規(guī)范及《參考基準(zhǔn)》自2018年6月15日起施行?！肚嗪Ｊ叶悇?wù)局青海省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范（試行）>的通知》（青國稅發(fā)〔2015〕233號(hào)）同時(shí)廢止。


附件:

• 青海省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行參考基準(zhǔn)（試行）.xlsx