陜西省地方稅務(wù)局 陜地稅發(fā)[2001]72號(hào) 陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范稅務(wù)稽查工作提高稽查質(zhì)量的意見

陜西省地方稅務(wù)局
陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范稅務(wù)稽查工作提高稽查質(zhì)量的意見
陜地稅發(fā)[2001]72號(hào)

  陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范稅務(wù)稽查工作提高稽查質(zhì)量的意見
  陜地稅發(fā)[2001]72號(hào)
  全文有效
  各地市、楊凌示范區(qū)地方稅務(wù)局，省直屬征收分局、稽查局：
為進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)稽查工作，有效解決稅務(wù)稽查工作存在的稽查行為不規(guī)范、稅務(wù)稽查局之間、稅務(wù)稽查局與征收機(jī)關(guān)之間稅務(wù)檢查各自為政、多頭進(jìn)點(diǎn)、重復(fù)稽查等問題，按照國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)等十部委聯(lián)合下發(fā)的《控制對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)檢查的規(guī)定》和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)行稅務(wù)檢查計(jì)劃制度的通知》精神，以及省委、省政府為加快西部開發(fā)、治理技資環(huán)境提出的"整頓執(zhí)法隊(duì)伍，提高執(zhí)法者素質(zhì)，塑造執(zhí)法者良好形象"的總體要求，根據(jù)《稅收征管法》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程沒有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省稅務(wù)稽查工作實(shí)際，現(xiàn)就規(guī)范稅務(wù)稽查工作、提高稅務(wù)稽查質(zhì)量提出以下意見：
一、合理設(shè)置稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，歸口稅務(wù)檢查職能各級(jí)地方稅務(wù)局必須嚴(yán)格按照機(jī)構(gòu)改革的總體要求，通過科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確劃分職責(zé)，充實(shí)一線力量，建立辦事高效、運(yùn)轉(zhuǎn)靈活、行為規(guī)范的地稅稽查機(jī)構(gòu)體系。進(jìn)一步歸口稽查職能，減少稽查層次。有條 件的地市應(yīng)按照《2001年全省地方稅收工作要點(diǎn)》的安排，報(bào)經(jīng)省局批準(zhǔn)，可在城市推廣一級(jí)稽查。
按新的機(jī)構(gòu)改革方案設(shè)立的各級(jí)地稅稽查局，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查工作的管理、監(jiān)督、協(xié)調(diào)指導(dǎo)和組織實(shí)施，對(duì)內(nèi)具有管理職能、對(duì)外具有檢查執(zhí)法職能。在檢查職能的劃分上，稽查局負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的納稅戶以前年度的稅務(wù)稽查（包括專項(xiàng)稽查、專案稽查、協(xié)查等）；征收部門負(fù)責(zé)轄區(qū)納稅戶納稅當(dāng)年度稅款的申報(bào)復(fù)核、遲報(bào)催繳、納稅清算等案頭復(fù)核工作；各業(yè)務(wù)部門擬進(jìn)行的稅收專項(xiàng)稽查，納入稽查局稽查計(jì)劃，由稽查局組織實(shí)施；各業(yè)務(wù)部門的臨時(shí)性專項(xiàng)檢查，由稽查局和業(yè)務(wù)部門共同完成。
二、嚴(yán)格實(shí)施稅務(wù)檢查計(jì)劃制度各級(jí)稽查局應(yīng)本著有利于為納稅人服務(wù)，有利于為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)，有利于政令統(tǒng)一的原則；以避免多頭重復(fù)檢查，切實(shí)減輕納稅人的負(fù)擔(dān)為目標(biāo)，結(jié)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽查工作的需要和稽查力量的實(shí)際，制定可具操作性的稅務(wù)檢查計(jì)劃制度，并認(rèn)真做好協(xié)調(diào)銜接和組織實(shí)施工作。
（一）稅務(wù)檢查計(jì)劃的編制要求。稅務(wù)檢查計(jì)劃應(yīng)從上自下、從長(zhǎng)到短編制。地方稅務(wù)局有關(guān)職能部門應(yīng)在每年1月份將本年度擬進(jìn)行的專項(xiàng)重點(diǎn)檢查計(jì)劃抄送稽查局。稽查局根據(jù)日常了解掌握的行業(yè)納稅情況，結(jié)合有關(guān)職能部門的檢查計(jì)劃，按照對(duì)固定納稅戶2－3年普遍稽查一次的原則，于年初制訂年度稅務(wù)檢查計(jì)劃，并將年度檢查計(jì)劃分解，制訂季度、月度檢查計(jì)劃。省稽查局應(yīng)在2月底前將本年度自己抽查下級(jí)管戶名單印發(fā)地市稽查局，地市稽查局應(yīng)在3月底前將省稽查局及自己抽查下級(jí)管戶名單印發(fā)縣區(qū)稽查局。同時(shí)，各級(jí)稽查局要將稅務(wù)檢查計(jì)劃抄送擬進(jìn)行檢查的納稅單位（舉報(bào)案件除外八名單印發(fā)后，下級(jí)稽查局不得對(duì)名單所列抽查對(duì)象進(jìn)行檢查。
（二）稅務(wù)檢查計(jì)劃的協(xié)調(diào)和銜接。各稽查局年度稅務(wù)檢查計(jì)劃應(yīng)在3月底前報(bào)送上一級(jí)稽查局，稽查局月度檢查計(jì)劃應(yīng)于月初通知征收機(jī)關(guān)，征收機(jī)關(guān)如本月內(nèi)擬對(duì)該計(jì)劃所列檢查對(duì)象進(jìn)行案頭復(fù)核，應(yīng)予以調(diào)整，以避免同時(shí)進(jìn)點(diǎn)。年度中期上級(jí)布置的專項(xiàng)檢查計(jì)劃如與年初檢查計(jì)劃沖突時(shí)，已進(jìn)行檢查的，不再進(jìn)行專項(xiàng)檢查；未進(jìn)行檢查的，進(jìn)行專項(xiàng)檢查后，不再進(jìn)行日常檢查。專項(xiàng)檢查應(yīng)實(shí)行綜合檢查，力避單稅種、單項(xiàng)目的檢查。年度內(nèi)各有關(guān)業(yè)務(wù)部門按照上級(jí)部署新增的各項(xiàng)檢查，應(yīng)通知同級(jí)稽查局，由稽查局組織業(yè)務(wù)部門配合，在每年三季度末，第四季度初調(diào)整年計(jì)劃，共同完成。
（三）稅務(wù)檢查計(jì)劃的督查與落實(shí)。各稽查局稅務(wù)檢查計(jì)劃應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)局審批、上級(jí)稽查局備案并加強(qiáng)督查落實(shí)，對(duì)擅自對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查的、不顧大局、違抗命令變相增加檢查次數(shù)的以及列入計(jì)劃而不實(shí)施檢查的，除通報(bào)批評(píng)外要嚴(yán)肅追究有關(guān)人員的責(zé)任。
三、實(shí)施共管納稅戶檢查許可制度各級(jí)稽查局對(duì)地方稅收由兩個(gè)或兩個(gè)以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)共同管理的納稅戶（簡(jiǎn)稱"共管戶"）實(shí)施檢查時(shí)，必須事先報(bào)請(qǐng)共管方最高一級(jí)稽查局審批，由最高一級(jí)稽查局許可。未經(jīng)許可，各共管方不得擅自進(jìn)行檢查。共管戶稅務(wù)檢查每年進(jìn)行1次，原則上由管理共管納稅戶主要地方稅種的地方稅務(wù)局稽查局提出申請(qǐng)，共管各方共同檢查或許可提出申請(qǐng)的稽查局單獨(dú)實(shí)施檢查。檢查工作由提出申請(qǐng)的稽查局負(fù)責(zé)，地方各稅種統(tǒng)查、檢查結(jié)果相互認(rèn)可。稅務(wù)處理決定書或檢查結(jié)論必須抄送各共管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅款按財(cái)政預(yù)算級(jí)次入庫(kù)。對(duì)不執(zhí)行共管戶檢查許可制度或唆使納稅戶抵制上級(jí)稽查局檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部，稽查局可會(huì)同人事、紀(jì)檢部門采取組織措施追究其責(zé)任。
四、建立完備、細(xì)致的納稅戶底冊(cè)，并劃分納稅戶納稅信用等級(jí)省局已下發(fā)《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于開展地方稅收征收管理基礎(chǔ)資料普查建立征管資料信息庫(kù)工作的通知》要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)夯實(shí)稅收征收管理基礎(chǔ)，建立地方稅收"征管資料信息庫(kù)".各級(jí)稽查局要在主管稅務(wù)局的統(tǒng)一安排下，在做好此項(xiàng)工作的同時(shí)，根據(jù)稅務(wù)稽查工作的需要，與征管部門積極聯(lián)幕建立同級(jí)和下一級(jí)征收機(jī)關(guān)管理納稅戶的底冊(cè)，底冊(cè)應(yīng)詳細(xì)表明納稅戶的基本情況和納稅狀況。有條 件的地市稽查局應(yīng)建立稽查信息網(wǎng)絡(luò)，并與征管部門信息網(wǎng)絡(luò)聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到信息資源共享。同時(shí)，各級(jí)稽查局還要對(duì)同級(jí)征收機(jī)關(guān)管理的納稅戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及納稅情況進(jìn)行綜合分析，按納稅戶執(zhí)行稅收法律、法規(guī)的好壞程度情況，劃分納稅信用等級(jí)。執(zhí)行稅收政策狀況好的，可歸于A類，執(zhí)行稅收政策狀況較好的，可歸于B類，執(zhí)行稅收政策狀況差的，可歸于C類，作為確定對(duì)其按三年、二年或一年稽查一次的依據(jù)。
五、認(rèn)真實(shí)施地方稅收免檢制度地方稅收免檢是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行稅法、無稅收違法違紀(jì)行為的納稅戶的一項(xiàng)激勵(lì)措施，各級(jí)稅務(wù)稽查局要嚴(yán)格執(zhí)行，除特殊情況外，不得以任何借D在免檢期內(nèi)對(duì)免檢戶實(shí)施檢查；免檢期滿后，如無特殊原因（如舉報(bào)、偷稅嫌疑、單位撤并等），可不再對(duì)免檢期追溯檢查。同時(shí)要糾正擅自擴(kuò)大免檢范圍（不屬于本局管理的稅種也納入免檢范圍）的行為，對(duì)于共管戶的免檢，必須嚴(yán)格執(zhí)行省局制定的《陜西省地方稅收免檢制度》，要體現(xiàn)納稅戶申請(qǐng)、共管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)審核、上一級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)的原則。
六、實(shí)行稅務(wù)稽查建議制度稽查工作最終目的是以查促管、提高稅收征管質(zhì)量，杜絕偷逃稅等違法違紀(jì)問題的發(fā)生。稅務(wù)稽查結(jié)束后，各稽查局應(yīng)把稽查工作中發(fā)現(xiàn)的稅收征管及稅收政策上的漏洞制作成"稅務(wù)稽查建議書"反饋給征管、稅政部門，以便征管、稅政部門完善征管、堵塞漏洞，使納稅戶存在的問題得到有效扼制；同時(shí)對(duì)納稅單位存在的稅收問題制作以加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、改正稅務(wù)違法行為為內(nèi)容的"稅務(wù)整改建議書"，向納稅單位反饋，促其及時(shí)整改，減少偷、漏稅情況的再次發(fā)生，以解決長(zhǎng)期以來存在的稅務(wù)違規(guī)行為屢查屢犯的頑疾。
七、實(shí)行稅務(wù)違法大案要案報(bào)告制度各級(jí)稅務(wù)稽查局必須嚴(yán)格按照陜地稅發(fā)[2000]263號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)行大案要案報(bào)告制度（試行）的通知》要求，把發(fā)生的稅務(wù)違法大案要案在規(guī)定時(shí)限內(nèi)及時(shí)報(bào)告上級(jí)稽查局。上級(jí)稽查局應(yīng)根據(jù)案件情節(jié)輕重程度，酌情采取上級(jí)稽查局主查、下級(jí)稽查局配合或下級(jí)稽查局主查、上級(jí)稽查局參與的方式進(jìn)行專案稽查。對(duì)壓案不報(bào)、壓案不查，造成重大損失的，按規(guī)定追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。
對(duì)專案稽查，要嚴(yán)肅處理、公開曝光、以案釋法、以做效九八、嚴(yán)格按"四分離"制度實(shí)施稽查，加大對(duì)稽查各環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控各級(jí)稽查局在選案環(huán)節(jié)要克服選案工作流于形式的弊端，健全信息采集網(wǎng)絡(luò)，多層次、多方位獲取納稅人的經(jīng)營(yíng)信息資料，同時(shí)提高對(duì)獲取信息進(jìn)行綜合分析的能力，提高選案準(zhǔn)確率，為稽查工作提供準(zhǔn)確的案源。在稽查實(shí)施環(huán)節(jié)，推行主協(xié)查制度，明確稽查實(shí)施人員的權(quán)刮和責(zé)任。在案件審理環(huán)節(jié)，推行集體審理制度，保證對(duì)案件進(jìn)行客觀公正的處理。在執(zhí)行環(huán)節(jié)，建立涉稅案件移送制度，明確執(zhí)法權(quán)限，案件移交等內(nèi)容，確保法定職責(zé)的履行。對(duì)重大稅務(wù)案件的審理，各級(jí)地方稅務(wù)局要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā)[2001]21號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）湖通知精神，在縣級(jí)（含縣級(jí)）以上稅務(wù)局設(shè)立審理委員會(huì)，對(duì)各級(jí)稽查局調(diào)查終結(jié)的、符合標(biāo)準(zhǔn)的案件進(jìn)行審核和做出處理決定。
九、加強(qiáng)稽查工作的管理指導(dǎo)和檢查考核各級(jí)稽查局要在主管稅務(wù)局和上級(jí)稅務(wù)稽查局的領(lǐng)導(dǎo)下，既要對(duì)下級(jí)稽查工作做好管理服務(wù)、培訓(xùn)指導(dǎo)和稽查先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)推廣工作，又要按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、逐級(jí)檢查考核的原則，對(duì)下級(jí)稽查工作質(zhì)量檢查考核。檢查考核的方法以稽查局之間交叉考核為主，檢查考核的內(nèi)容要突出重點(diǎn)、具有可操作性。通過管理、培訓(xùn)、指導(dǎo)、宣傳、推廣、檢查考核，使稽查工作整體質(zhì)量得到明顯提高。
十、幾點(diǎn)要求
（一）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須認(rèn)識(shí)規(guī)范稅務(wù)稽查工作，對(duì)于強(qiáng)化稅務(wù)稽查，加強(qiáng)稅收征管，推進(jìn)依法治稅，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，為西部大開發(fā)營(yíng)造良好的稅收環(huán)境，促進(jìn)西部大開發(fā)、陜西大發(fā)展產(chǎn)生的積極意義，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)工作，認(rèn)真貫徹落實(shí)本意見。
（二）堅(jiān)持"兩手抓、兩手都要硬"的方針，有計(jì)劃地加強(qiáng)對(duì)稽查干部政治理論、稅收法律、法規(guī)和黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面的教育培訓(xùn)工作，不斷提高稽查干部的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力建成一支執(zhí)法嚴(yán)明，作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、業(yè)務(wù)優(yōu)良，高素質(zhì)、高效率的稽查隊(duì)伍。
（三）規(guī)范稅務(wù)稽查工作與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人教、稅政、征管等職能部門及征收機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)配合有著密切關(guān)系。各級(jí)稅務(wù)稽查局要在主管稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)與各職能部門及征收機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)、銜接工作，合理地解決好各方面的問題，共同推進(jìn)稅務(wù)稽查工作。
（四）各級(jí)稅務(wù)稽查局要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)稽查局和稽查干部行政執(zhí)法行為的監(jiān)督檢查工作，對(duì)干在行政執(zhí)法過程中的各種執(zhí)法不當(dāng)或者違反稅收法律、法規(guī)的行為，要嚴(yán)格按照規(guī)定，追究直接責(zé)任人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。
（五）省局稽查局要根據(jù)本意見會(huì)同有關(guān)職能處室制定出具體的實(shí)施方案和與之配套的有關(guān)制度、規(guī)定、辦法等。各級(jí)地方稅務(wù)局要結(jié)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽查工作的實(shí)際，認(rèn)真組織實(shí)施。
（六）各級(jí)稽查局在實(shí)施本意見過程中，遇有什么問題應(yīng)及時(shí)向省局稽查局報(bào)告。規(guī)范稅務(wù)稽查行為，提高稅務(wù)檢查質(zhì)量是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間、上下級(jí)之間以及有關(guān)黨政部門、納稅戶等方面的密切配合、通力合作，需要扎實(shí)的管理工作做保證。各稽查局不但要建立健全各項(xiàng)規(guī)章 制度規(guī)范稽查工作，更要努力提高檢查人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，改進(jìn)稽查工作方法，嚴(yán)肅稽查工作紀(jì)律。真正做到內(nèi)強(qiáng)自身素質(zhì)、外樹良好形象，為西部大開發(fā)、陜西大發(fā)展創(chuàng)造良好的投資環(huán)境作出貢獻(xiàn)。