西安市國(guó)家稅務(wù)局 市國(guó)稅發(fā)[2002]366號(hào) 西安市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《西安市國(guó)家稅務(wù)局商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理辦法（試行）》的通知

西安市國(guó)家稅務(wù)局
西安市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《西安市國(guó)家稅務(wù)局商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理辦法（試行）》的通知
市國(guó)稅發(fā)[2002]366號(hào)

  西安市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《西安市國(guó)家稅務(wù)局商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理辦法（試行）》的通知
  市國(guó)稅發(fā)[2002]366號(hào)
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  市國(guó)稅各分局、各縣（區(qū)）國(guó)稅局：
現(xiàn)將《西安市國(guó)家稅務(wù)局商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。各單位要根據(jù)本辦法，研究制定有效措施，嚴(yán)格細(xì)化管理，強(qiáng)化責(zé)任，建立工作監(jiān)督機(jī)制和責(zé)任追究制度，提高增值稅管理水平，確保本辦法切實(shí)落到實(shí)處。各單位在執(zhí)行過(guò)程中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向市局反映。
附件：西安市國(guó)家稅務(wù)局商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理辦法（試行）
第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅的征收管理，防止不法分子利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷、騙稅等違法犯罪活動(dòng)，完善內(nèi)部管理，預(yù)防職務(wù)犯罪，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總用關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]140號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]73號(hào)）及其他有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)商貿(mào)企業(yè)，是指具有一般納稅人資格，且實(shí)際從事批發(fā)或批零兼營(yíng)業(yè)務(wù)而以批發(fā)業(yè)務(wù)為主的商品流通企業(yè)，以及有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的企業(yè)；所稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票，除特別注明者外，包括手寫(xiě)版專(zhuān)用發(fā)票、防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票和未納入防偽稅控系統(tǒng)的電腦版專(zhuān)用發(fā)票。
第三條 本辦法中，凡規(guī)定由企業(yè)提供有關(guān)資料復(fù)印件的，均須在復(fù)印件上注明"資料屬實(shí)，與原件內(nèi)容一致"字樣，并加蓋企業(yè)公章 方為有效。
第四條 商貿(mào)企業(yè)辦理稅務(wù)登記須向稅務(wù)登記部門(mén)提供如下資料：1、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照和企業(yè)代碼證書(shū)的原件和復(fù)印件；2、企業(yè)法人代表的身份證明（居民身份證、護(hù)照、暫住證或其它合法證件）的原件和復(fù)印件；3、企業(yè)注冊(cè)資金、銀行賬號(hào)的有關(guān)證明資料；4、房屋產(chǎn)權(quán)證明或房屋租賃合同等證件、資料。5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第五條 稅務(wù)登記部門(mén)對(duì)企業(yè)提供的上條 所列資料進(jìn)行案頭審核，確認(rèn)資料齊全無(wú)誤后按有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，并及時(shí)將其有關(guān)稅務(wù)登記資料傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第六條 商貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定應(yīng)同時(shí)具備以下條 件：1、從事貨物批發(fā)或零售的商貿(mào)企業(yè)，年實(shí)際（或預(yù)計(jì)）應(yīng)稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元以上；2、會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的；3、有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；4、有較完善的發(fā)票管理制度和妥善保管增值稅專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備的安全防范措施等。
第七條 商貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定應(yīng)提供如下資料：1、企業(yè)的申請(qǐng)書(shū)（其內(nèi)容應(yīng)包括：企業(yè)名稱(chēng)、稅務(wù)登記證號(hào)、法人代表姓名、經(jīng)營(yíng)地址、主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、注冊(cè)資金及開(kāi)戶(hù)情況、財(cái)務(wù)核算狀況、上年或近十二個(gè)月的銷(xiāo)售和納稅情況，以及企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定的意愿等）；2、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本的復(fù)印件，企業(yè)代碼證書(shū)的復(fù)印件；3、企業(yè)法人代表和購(gòu)票人員的身份證明（居民身份證、護(hù)照、暫住證或其它合法證件）的復(fù)印件；4、房屋產(chǎn)權(quán)證明或房產(chǎn)租賃合同（租賃期在一年以上）的復(fù)印件；5、企業(yè)年實(shí)際銷(xiāo)售額或預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額的有關(guān)證明資料；6、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)證書(shū)（復(fù)印件）；7、企業(yè)注冊(cè)資金、開(kāi)立結(jié)算賬戶(hù)的有關(guān)證明；8、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。
第八條 商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定受理程序：1、主管科（所）受理企業(yè)按上條 提供的各項(xiàng)申請(qǐng)資料后，由兩人以上負(fù)責(zé)對(duì)其資料的完整性、真實(shí)性和有效性進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行實(shí)地察訪(fǎng)，寫(xiě)出調(diào)查報(bào)告，署名調(diào)查人姓名及調(diào)查日期；2、主管科（所）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)調(diào)查資料和調(diào)查情況確認(rèn)無(wú)誤后，簽署意見(jiàn)上報(bào)區(qū)（縣）局稅政部門(mén)；3、稅政部門(mén)對(duì)科（所）上報(bào)的各項(xiàng)資料進(jìn)行復(fù)審，根據(jù)需要對(duì)申請(qǐng)人相關(guān)情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，著重查看企業(yè)會(huì)計(jì)核算、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力等有關(guān)事項(xiàng)，并及時(shí)寫(xiě)出調(diào)查報(bào)告。經(jīng)核驗(yàn)無(wú)誤且符合本辦法第五條 規(guī)定條 件的，由稅政科長(zhǎng)簽注認(rèn)定意見(jiàn)，并根據(jù)企業(yè)上報(bào)的年度實(shí)際（或預(yù)計(jì)）銷(xiāo)售額核定其使用專(zhuān)用發(fā)票的數(shù)量及限額，報(bào)主管局長(zhǎng)；4、主管局長(zhǎng)審核無(wú)誤后簽注審批意見(jiàn)，辦理一般納稅人資格暫認(rèn)定手續(xù)。屬個(gè)體商戶(hù)的認(rèn)定，由主管局簽注意見(jiàn)后層報(bào)省局審批；5、稅政部門(mén)將已批準(zhǔn)暫認(rèn)定企業(yè)的有關(guān)資料和電子信息傳遞給發(fā)票發(fā)售部門(mén)。
第九條 商貿(mào)企業(yè)暫認(rèn)定期限為12個(gè)月。企業(yè)暫認(rèn)定期滿(mǎn)后，經(jīng)審查能如實(shí)核算、正確使用發(fā)票、按期履行納稅義務(wù)、無(wú)偷騙稅及專(zhuān)用發(fā)票嚴(yán)重違章 行為的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，辦理正式認(rèn)定手續(xù)；否則取消一般納稅人資格，同時(shí)收繳其專(zhuān)用發(fā)票和一般納稅人資格證書(shū)，重新?lián)Q發(fā)原稅務(wù)登記證副本，并從取消資格的次月起，按小規(guī)模納稅人征稅。
第十條 新認(rèn)定的商貿(mào)企業(yè)月專(zhuān)用發(fā)票發(fā)售量原則上不得超過(guò)25份，且首次只能領(lǐng)購(gòu)限額萬(wàn)元版的專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)已認(rèn)定的商貿(mào)企業(yè)如所核定的專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量及限額不能滿(mǎn)足實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，企業(yè)可向發(fā)票發(fā)售部門(mén)提出申請(qǐng)，發(fā)票發(fā)售部門(mén)將申請(qǐng)傳遞給認(rèn)定部門(mén)；由認(rèn)定部門(mén)通知管理科（所）對(duì)企業(yè)已領(lǐng)購(gòu)的專(zhuān)用發(fā)票的使用情況及經(jīng)營(yíng)情況（主要指有無(wú)真實(shí)的貨物交易）進(jìn)行實(shí)地核查，填制《西安市商貿(mào)企業(yè)專(zhuān)用發(fā)票發(fā)售限量審批表》（附件三），科（所）和本局簽署意見(jiàn)后上報(bào)市局審批。發(fā)票發(fā)售部門(mén)根據(jù)市局的審批結(jié)果調(diào)整企業(yè)專(zhuān)用發(fā)票的使用數(shù)量和限額。凡涉及減少專(zhuān)用發(fā)票月使用數(shù)量或降低最高開(kāi)票限額的，由主管局稅政部門(mén)直接審批。專(zhuān)用發(fā)票月領(lǐng)購(gòu)數(shù)量及限額調(diào)整后，發(fā)票發(fā)售部門(mén)應(yīng)將有關(guān)資料和信息及時(shí)傳遞給認(rèn)定部門(mén)。
第十一條 企業(yè)辦理專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)有關(guān)手續(xù)對(duì)應(yīng)提供的資料：
1、新認(rèn)定企業(yè)辦理"發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿"時(shí)應(yīng)提供以下資料：（1）企業(yè)購(gòu)領(lǐng)發(fā)票的申請(qǐng)書(shū)；（2）企業(yè)《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》和加蓋"增值稅一般納稅人"條 形章 的《稅務(wù)登記證》副本及復(fù)印件；（3）《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》或其他有效證明及其復(fù)印件；（4）企業(yè)法人代表和購(gòu)票人身份證件及復(fù)印件；（5）企業(yè)"發(fā)票專(zhuān)用章 "印模；（6）稅政部門(mén)核準(zhǔn)的專(zhuān)用發(fā)票種類(lèi)、版本、月領(lǐng)購(gòu)數(shù)量及限次的審批手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)以上資料經(jīng)審核無(wú)誤后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。
2、企業(yè)在每次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供以下資料：（1）專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿；（2）企業(yè)法人代表簽發(fā)的"領(lǐng)購(gòu)發(fā)票授權(quán)委托書(shū)"（其內(nèi)容包括受托人姓名、身份證件名稱(chēng)及號(hào)碼，委托領(lǐng)購(gòu)發(fā)票版本及數(shù)量，授權(quán)期限，法人代表簽名并加蓋企業(yè)公章 等）；（3）主管科（所）同意購(gòu)票的審批手續(xù)；（4）主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。發(fā)票管理部門(mén)對(duì)以上資料經(jīng)審核無(wú)誤后，供給專(zhuān)用發(fā)票。
領(lǐng)購(gòu)手寫(xiě)版專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)監(jiān)督其在當(dāng)場(chǎng)加蓋"銷(xiāo)貨單位欄戳記".
第十二條 發(fā)票發(fā)售部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票管理各項(xiàng)制度，按管理程序、權(quán)限辦理專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)最高限額、用量、次數(shù)的限定。對(duì)防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用和管理審批權(quán)限、標(biāo)準(zhǔn)等，按《西安市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好防偽稅控管理程序、權(quán)限及專(zhuān)用發(fā)票安全等工作的通知》（市國(guó)稅發(fā)[2002]45號(hào)）及《西安市國(guó)家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理實(shí)施辦法（試行）》（市國(guó)稅發(fā)[2002]119號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)非防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票堅(jiān)持2月繳銷(xiāo)、驗(yàn)舊領(lǐng)新等發(fā)票管理制度，超過(guò)規(guī)定期限未繳銷(xiāo)的，由管理科、稅務(wù)所（或委托發(fā)票管理部門(mén)）及時(shí)追繳并查處；如審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)在兩個(gè)月內(nèi)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模達(dá)不到其最高開(kāi)票限額的，應(yīng)暫停供票，并分別由發(fā)票發(fā)售崗位（審核非防偽稅控票）和報(bào)稅崗位（審核防偽稅控票）將有關(guān)信息資料傳遞給稅政部門(mén)，重新辦理專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票限額的審批手續(xù)。
第十三條 商貿(mào)企業(yè)增值稅管理和專(zhuān)用發(fā)票檢查工作要嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》、《關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知》及《關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)使用十萬(wàn)元版以上（含）防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)，管理科（所）必須按照《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》（見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[2001]140號(hào)附件）對(duì)其按月進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估（根據(jù)需要可采取案頭分析、實(shí)地稽核和庫(kù)存盤(pán)查等方式），并逐步擴(kuò)大審核評(píng)估面。對(duì)在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)新辦戶(hù)、外地駐西安機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售、納稅申報(bào)異常及連續(xù)6個(gè)月零（負(fù)）申報(bào)、專(zhuān)用發(fā)票用量大或突增的商貿(mào)企業(yè)，要進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，發(fā)現(xiàn)重大疑點(diǎn)，應(yīng)立即通知發(fā)票管理部門(mén)停供專(zhuān)用發(fā)票和收繳其尚未使用的專(zhuān)用發(fā)票，并移交稽查部門(mén)深人查證和重點(diǎn)稽查，待檢查結(jié)束后，視其情況再進(jìn)行專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)售。
第十四條 專(zhuān)用發(fā)票的日常審核檢查和處理，由管理局稅政部門(mén)牽頭購(gòu)責(zé)，發(fā)票、征收、管理等部門(mén)共同配合，具體組織實(shí)施。各管理局要按月對(duì)商貿(mào)企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)憑證（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他扣稅憑證）進(jìn)行認(rèn)真審核檢查，并出具審核檢查文書(shū)，有關(guān)人員簽名。一般偷稅問(wèn)題由管理局負(fù)責(zé)查處；屬性質(zhì)嚴(yán)重的重大案件，管理局應(yīng)及時(shí)移交稽查部門(mén)查處。
第十五條 管理局在對(duì)企業(yè)進(jìn)行的日常管理檢查中，發(fā)現(xiàn)屬下列情況之一的，應(yīng)移交稽查部門(mén)查處：1、偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；2、涉嫌虛開(kāi)、偽造和非法出售專(zhuān)用發(fā)票和其他發(fā)票的；3、涉嫌騙取出口退稅的；4、有稅務(wù)人員參與的，偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上的；5、市局確定其他應(yīng)移交的案件。
第十六條 對(duì)企業(yè)發(fā)票違法、犯罪案件，參照《納稅人涉票違法犯罪責(zé)任追究的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定》（附件一）及其它有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處。
第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和各部門(mén)稅務(wù)人員要做好重大案件有關(guān)情況和信息資料的保密工作，防止泄密或與企業(yè)竄通作案。對(duì)未按本辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，或與企業(yè)竄通作案造成嚴(yán)重后果的直接責(zé)任人，由紀(jì)律監(jiān)察部門(mén)按照《稅務(wù)人員涉稅違法違紀(jì)責(zé)任追究的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定》（附件二）給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究有關(guān)人員的法律責(zé)任。
第十八條 本辦法由西安市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋?zhuān)?002年12月1日起試行。