西安市地方稅務(wù)局 市地稅發(fā)[2003]115號 西安市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《西安市地方稅務(wù)局地方稅收屬地管轄暫行辦法》的通知

西安市地方稅務(wù)局
西安市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《西安市地方稅務(wù)局地方稅收屬地管轄暫行辦法》的通知
市地稅發(fā)[2003]115號

  

  西安市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《西安市地方稅務(wù)局地方稅收屬地管轄暫行辦法》的通知
  市地稅發(fā)[2003]115號
  全文有效
  市地稅各分局、稽查局，各縣地稅局：
  根據(jù)《西安市人民政府批轉(zhuǎn)西安市地方稅務(wù)局關(guān)于實行屬地征管改革的實施方案的通知》（市政發(fā)[2003]34號）有關(guān)精神，現(xiàn)將《西安市地方稅務(wù)局地方稅收屬地管轄暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
  附件：西安市地方稅務(wù)局地方稅收屬地管轄暫行辦法
  第一章 總則
  第一條 為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障地方稅收收入，建立良好的稅收征管環(huán)境，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)快捷的納稅服務(wù)，根據(jù)《西安市地方稅務(wù)局關(guān)于實行屬地征管改革的實施方案》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
  第二條 本辦法所稱的稅務(wù)機關(guān)是指西安市地方稅務(wù)局下設(shè)的各分局、各縣地稅局及各稽查局。
  第三條 屬地管轄是指對納稅人不分隸屬關(guān)系、經(jīng)濟類型、預(yù)算級次和行業(yè)歸口，一律按照區(qū)、縣（西安市地方稅務(wù)局涉外分局除外）行政區(qū)域由該區(qū)域所在地稅務(wù)機關(guān)進行相關(guān)稅務(wù)征收管理。
  第二章 一般規(guī)定
  第四條 納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）的工商注冊地與實際經(jīng)營管理所在地在同一區(qū)、縣的，由依法領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或標準代碼證上登記的注冊地所在行政區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)管轄并負責(zé)辦理地方稅務(wù)登記證（以下簡稱辦證管轄）。納稅人注冊地與實際經(jīng)營管理所在地不在同一區(qū)、縣的，由實際經(jīng)營管理地所在行政區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)辦證管轄。納稅人沒有領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或其他執(zhí)業(yè)證件的，由實際經(jīng)營管理所在地或勞務(wù)發(fā)生地所在行政區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)辦證管轄。納稅人實際經(jīng)營管理所在地指納稅人經(jīng)常在該處洽談業(yè)務(wù)、簽訂合同、收取貨幣資金及進行人員管理、行政管理、財務(wù)核算管理的場所。
  第五條 納稅人總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一區(qū)、縣，納稅人分支機構(gòu)為非獨立經(jīng)濟核算的，其總機構(gòu)在本市碑林區(qū)、新城區(qū)、蓮湖區(qū)、雁塔區(qū)、未央?yún)^(qū)、灞橋區(qū)（以下簡稱城郊六區(qū)）的，由總機構(gòu)經(jīng)營地所在行政區(qū)域稅務(wù)機關(guān)負責(zé)統(tǒng)一辦證管轄，其總機構(gòu)在西安地區(qū)其他區(qū)、縣及外市（縣）的，由分支機構(gòu)經(jīng)營地所在行政區(qū)域稅務(wù)機關(guān)辦證管轄；納稅人分支機構(gòu)為獨立經(jīng)濟核算的（即滿足繳納企業(yè)所得稅納稅人條件的），由分支機構(gòu)經(jīng)營所在行政區(qū)域稅務(wù)機關(guān)辦證管轄。
  第六條 對跨區(qū)、縣經(jīng)營的直營連鎖企業(yè)、特許連鎖企業(yè)和自愿連鎖企業(yè)，分別由其總部和分店（加盟店）注冊所在行政區(qū)域稅務(wù)機關(guān)辦證管轄。
  第七條 一個納稅人的注冊地座落在兩個或兩個以上區(qū)、縣邊界，且經(jīng)營、業(yè)務(wù)場所連為一體不可分割的，由注冊地的門牌號所屬行政區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)辦證管轄。
  第八條 各區(qū)、縣行政區(qū)域以西安地圖出版社編制印刷出版發(fā)行的2000年1月第一版、787×1092毫米4令開《西安地理信息詳圖》及市政府關(guān)于各區(qū)域界線爭議裁定的有關(guān)文件為準。
  第九條 西安市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)集中新建區(qū)和長安科技園（不含雁塔科技產(chǎn)業(yè)園、蓮湖科技產(chǎn)業(yè)園、新城科技產(chǎn)業(yè)園、碑林科技產(chǎn)業(yè)園、未央科技產(chǎn)業(yè)園、西安交大科技園）內(nèi)的所有納稅人由西安市地方稅務(wù)局高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)分局負責(zé)辦證管轄。西安市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)電子工業(yè)園和“二次創(chuàng)業(yè)”規(guī)劃區(qū)內(nèi)納稅人的稅收征管仍保持目前的征管模式。即現(xiàn)有管戶維持目前征管關(guān)系不變，仍分別由原主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管轄；本辦法頒布后新注冊的納稅人，其注冊地在園區(qū)內(nèi)并被高新技術(shù)開發(fā)區(qū)管理委員會征用的土地，由市地稅局高新技術(shù)開發(fā)區(qū)分局負責(zé)辦證管轄，在園區(qū)其他土地區(qū)域內(nèi)的，由市地稅局雁塔分局或長安分局負責(zé)辦證管轄。
  第十條 西安市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)經(jīng)濟區(qū)域和西安現(xiàn)代農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)區(qū)內(nèi)的所有納稅人由西安市地方稅務(wù)局經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)分局負責(zé)辦證管轄。西安市曲江旅游渡假區(qū)（現(xiàn)暫名曲江新城）內(nèi)納稅人的稅收征管模式暫時規(guī)定如下：現(xiàn)有管戶維持目前征管關(guān)系不變，仍分別由原主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管轄；本辦法頒布后新注冊的納稅人，其注冊地在園區(qū)又被曲江旅游渡假區(qū)管理委員會征用的土地，由市地稅局經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)分局負責(zé)辦證管轄，在園區(qū)其他土地區(qū)域內(nèi)的，由市地稅局雁塔分局負責(zé)辦證管轄。
  第十一條 西安市行政區(qū)域內(nèi)除高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、曲江旅游渡假區(qū)外的其他工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等各類經(jīng)濟區(qū)域的地方稅收一律實行屬地管轄。
  第十二條 省、市地方稅務(wù)機關(guān)管轄范圍的劃分標準仍按《陜西省人民政府印發(fā)關(guān)于貫徹中央分稅制財政體制的實施辦法的通知》（陜政發(fā)[1995]8號）和《陜西省財政廳、陜西省國家稅務(wù)局、陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)＜實行分稅制財政管理體制后有關(guān)收入管轄繳庫問題的規(guī)定＞的通知》（陜財稅[1995]9號）中的規(guī)定執(zhí)行。
  第三章 專門規(guī)定第一節(jié)營業(yè)稅的專門規(guī)定
  第十三條 納稅人在我市各區(qū)、縣承包的建筑業(yè)非移動工程跨區(qū)縣的，應(yīng)依法向注冊機構(gòu)所在行政區(qū)域稅務(wù)機關(guān)（即主管稅務(wù)機關(guān)）申請領(lǐng)取外出經(jīng)營稅收管理證明，并就該部分收入向工程所在行政區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)申報納稅并申請開具工程所在地稅務(wù)機關(guān)發(fā)票；未申報納稅的，由其注冊機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)（即主管稅務(wù)機關(guān)）補征稅款。
  第十四條 納稅人在我市各區(qū)、縣承包的建筑業(yè)移動工程跨區(qū)縣的（如供電、供水、管道煤氣、排水、道路、橋梁、隧道、電訊、地鐵、鐵路、疏浚等工程），該移動工程應(yīng)納稅款由總承包單位注冊地稅務(wù)機關(guān)（即主管稅務(wù)機關(guān)）統(tǒng)一征收管理，然后由征收機關(guān)按工程總投資在每個區(qū)、縣的投資比例向涉及地段的其他區(qū)、縣稅務(wù)機關(guān)劃轉(zhuǎn)稅款。總承包單位為外地的；納稅人應(yīng)依法向注冊機構(gòu)所在行政區(qū)域稅務(wù)機關(guān)（即主管稅務(wù)機關(guān)）申請領(lǐng)取外出經(jīng)營稅收管理證明，并就該移動工程收入向工程投資額最大或工程距離最長所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅并申請開具工程所在地稅務(wù)機關(guān)發(fā)票，然后由征收機關(guān)按工程總投資在每個區(qū)、縣的投資比例向涉及地段的其他區(qū)、縣稅務(wù)機關(guān)劃轉(zhuǎn)稅款。
  第十五條 納稅人承接各類建筑業(yè)的總包、分轉(zhuǎn)包工程的，總包、分轉(zhuǎn)包工程應(yīng)納稅款一律由總承包人負責(zé)代扣代繳?？偝邪藶橥獾卣撸ㄗ缘夭辉谖靼彩械模┗蛞蚱渌蚩偝邪穗y以確定的，由工程所在地稅務(wù)機關(guān)具體負責(zé)確定納稅人，并對其進行相應(yīng)的管理。
  第十六條 各銀行分行通過分行營業(yè)部自身直接經(jīng)營業(yè)務(wù)的，由分行注冊所在地稅務(wù)機關(guān)辦證管轄；各銀行支行及其屬下的營業(yè)網(wǎng)點，由各支行注冊所在地稅務(wù)機關(guān)辦證管轄。
  第十七條 非銀行金融機構(gòu)及其直屬非獨立經(jīng)濟核算單位，由獨立經(jīng)濟核算機構(gòu)注冊所在地稅務(wù)機關(guān)辦證管轄。
  第十八條 各保險公司設(shè)有分公司、支公司的，如果各分公司、支公司為獨立經(jīng)濟核算單位，由各分公司、支公司所在地稅務(wù)機關(guān)辦證管轄；如果各分公司、支公司不是獨立經(jīng)濟核算單位，由實行獨立經(jīng)濟核算的保險公司注冊所在地稅務(wù)機關(guān)辦證管轄。
  第十九條 郵政局及其屬下的營業(yè)網(wǎng)點，按核算體制，由局本部、支局、專業(yè)公司（包括速遞、集郵、報刊發(fā)行、廣告、報刊零售、儲匯等）所在地稅務(wù)機關(guān)辦證管轄。
  第二十條 固定、移動通信業(yè)務(wù)運營商及其屬下的營業(yè)網(wǎng)點，由獨立經(jīng)濟核算單位注冊所在地稅務(wù)機關(guān)辦證管轄。
  第二十一條 納稅人有出租房屋、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)等應(yīng)稅行為的，如果其出租的房屋、轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、銷售的不動產(chǎn)與注冊機構(gòu)地不在同一區(qū)、縣，納稅人應(yīng)就該部分收入向房屋、土地、不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅，并申請開具所在地稅務(wù)機關(guān)發(fā)票；未申報納稅的，由其注冊所在行政區(qū)域稅務(wù)機關(guān)（即主管稅務(wù)機關(guān)）補征稅款。
  第二十二條 代理業(yè)、旅游業(yè)的分支機構(gòu)，以獨立經(jīng)濟核算單位為納稅人，由注冊所在地稅務(wù)機關(guān)辦證管轄。
  第二十三條 交通運輸業(yè)的納稅人由其注冊所在地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)辦證管轄。單位轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)納稅款由其注冊所在地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收，個人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)應(yīng)納稅款由受讓者注冊所在地或居住地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。
  第二十四條 西安市城郊六區(qū)出租車行業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅由西安市出租汽車管理處負責(zé)代收代繳，并統(tǒng)一由西安市出租汽車管理處匯總后向管理處所在地稅務(wù)機關(guān)解繳。西安市城郊六區(qū)以外的其他區(qū)縣出租車行業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅分別由各區(qū)、縣地方稅務(wù)機關(guān)征收。
  第二十五條 納稅人提供的前款未規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在城郊六區(qū)的，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納；納稅人提供的前款未規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在除城郊六區(qū)以外其他區(qū)、縣的，納稅人應(yīng)就該部分收入向勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報納稅并申請開具勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)發(fā)票；未申報納稅的，由其注冊所在行政區(qū)域稅務(wù)機關(guān)（即主管稅務(wù)機關(guān)）補征稅款。
  第二節(jié) 企業(yè)所得稅的專門規(guī)定
  第二十六條 符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第二條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定條件的企業(yè)或組織是企業(yè)所得稅的獨立納稅人。
  第二十七條 不符合獨立繳納企業(yè)所得稅規(guī)定條件的分支機構(gòu)，由其總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在行政區(qū)域稅務(wù)機關(guān)繳納。
  第二十八條 對跨區(qū)、縣經(jīng)營的直營連鎖企業(yè)，即連鎖的門店均由總部全資或控股開設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營的連鎖企業(yè)，凡按照國內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營管理規(guī)范意見》（內(nèi)貿(mào)政體法字[1997]34號）的要求，采取微機聯(lián)網(wǎng)，實行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營，不具備企業(yè)所得稅獨立納稅人條件的，由總店統(tǒng)一匯總各門店應(yīng)納稅所得額后向期所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。 第三節(jié)個人所得稅的專門規(guī)定第二十九條中國公民的個人所得稅，按規(guī)定應(yīng)由扣繳義務(wù)人代扣代繳的，由扣繳義務(wù)人所在地的地方稅務(wù)機關(guān)管轄。
  第三十條 有下列情況之一的中國公民納稅人，必須自行向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅：（一）從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（二）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（三）分筆取得屬于一次勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的；（四）取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的；（五）境外取得來源于兩處以上的所得；（六）取得境外所得沒有扣繳義務(wù)人、代征人的（包括扣繳義務(wù)人、代征人未按規(guī)定扣繳或征繳稅款的）；（七）稅收主管部門規(guī)定必須自行申報納稅的。凡納稅人戶籍在我市的，其取得的應(yīng)稅所得，應(yīng)向戶籍所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納；戶籍不在我市的，其取得的應(yīng)稅所得，應(yīng)向固定居住地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。納稅人需要變更納稅地點的，應(yīng)報經(jīng)原地方稅務(wù)機關(guān)批準。
  第三十一條 中國公民取得同時需要繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅所得，即勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其應(yīng)繳納的個人所得稅比照營業(yè)稅屬地管轄的有關(guān)規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)在征收營業(yè)稅的同時一并征收。出租車經(jīng)營者應(yīng)繳納的個人所得稅比照第二十四條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第三十二條 外籍人員、華僑、港、澳、臺同胞及在涉外企業(yè)中應(yīng)聘任職的中國公民應(yīng)納的個人所得稅統(tǒng)一由西安市地方稅務(wù)局涉外分局負責(zé)征收管理。
  第四節(jié) 城市維護建設(shè)稅、教育費附加和各項基金（費）的專門規(guī)定
  第三十三條 隨營業(yè)稅計征的城建稅、教育費附加，按一般規(guī)定和營業(yè)稅的專門規(guī)定管轄；隨增值稅，消費稅計征的城建稅、教育費附加，由增值稅、消費稅納稅人注冊地的稅務(wù)機關(guān)管轄。
  第三十四條 西安市地方稅務(wù)局負責(zé)征收的各項基金（費）的征收管理按地方稅收屬地管轄的規(guī)定管理。社保費實行總機構(gòu)匯總繳納的企業(yè)，由總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理。
  第五節(jié) 其他稅種的專門規(guī)定
  第三十五條 納稅人繳納的資源稅，由資源開采或生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機關(guān)辦證管轄。
  第三十六條 納稅人所擁有的房產(chǎn)、土地與注冊機構(gòu)不在同一區(qū)、縣的，納稅人應(yīng)就此部分房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的城市房產(chǎn)稅、土地使用稅向房產(chǎn)、土地所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其注冊所在行政區(qū)域稅務(wù)機關(guān)（即主管稅務(wù)機關(guān)）補征稅款。
  第三十七條 土地增值稅比照
  第二十一條 有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第三十八條 西安市城郊六區(qū)納稅人的車船使用稅（車船使用牌照稅）由西安市公安局交警部門負責(zé)代收代繳，并統(tǒng)一由西安市公安局交警部門匯總后向其所在地稅務(wù)機關(guān)解繳；交警部門未代征的，由納稅人注冊所在地（或戶籍所在地）稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。西安市所屬其他區(qū)、縣納稅人的車船使用稅（車船使用牌照稅）分別由各區(qū)、縣地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。統(tǒng)一代收代繳的車船使用稅和車船使用牌照稅，向各區(qū)（單位）返還代收稅款的基數(shù)、比例、時間等，按照市局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第三十九條 無證戶和經(jīng)營期限在60天以內(nèi)的有執(zhí)業(yè)證件的納稅人（如臨時舉辦展銷會、演唱會、博覽會、報告會等），其應(yīng)納地方各稅由應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)辦證管轄。
  第四章 特別規(guī)定
  第四十條 西安市地方稅務(wù)局稽查局查補的各項收入，按照西安市財政局關(guān)于稽查收入集中入庫、分級劃分的規(guī)定執(zhí)行。
  第四十一條 西安市地方稅務(wù)局涉外分局負責(zé)全市城郊六區(qū)范圍內(nèi)所有涉外納稅人的征收管理。
  西安市其他區(qū)、縣行政區(qū)域內(nèi)的涉外納稅人分別由其所在地稅務(wù)機關(guān)管轄。
  第四十二條 西安市城郊六區(qū)內(nèi)的各類有形市場內(nèi)的所有納稅人的地方稅收均由市場所在地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收管理。
  第五章 協(xié)調(diào)
  第四十三條 兩個或兩個以上稅務(wù)機關(guān)對納稅人管轄劃分等管轄問題有不同意見的，應(yīng)先協(xié)商解決。如經(jīng)協(xié)商意見仍不一致的，應(yīng)提請雙方共同的上級地方稅務(wù)機關(guān)確定。
  第四十四條 各分局、縣地方稅務(wù)局在管轄中發(fā)生爭議或認定有困難的，應(yīng)主動提交市局征收管理處裁定。
  第四十五條 管轄的一般規(guī)定與各稅種的專門規(guī)定不一致的，按專門規(guī)定執(zhí)行；專門規(guī)定與特別規(guī)定不一致的，按特別規(guī)定執(zhí)行。
  第六章 檢查與監(jiān)督
  第四十六條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按各自職責(zé)范圍自覺遵守本規(guī)定，共同維護稅收秩序，發(fā)現(xiàn)問題及時反映和處理。
  第四十七條 為吸引納稅人在本區(qū)（縣）設(shè)立或從外區(qū)（縣）遷至本區(qū)（縣），而采取下列做法，屬違反管轄規(guī)定的行為。（一）按規(guī)定應(yīng)實行“查帳計征”卻實行“雙定”、“包稅”的；（二）違反公平原則，對納稅人提供不應(yīng)有的優(yōu)惠、擅自不征、少征、免征、緩征稅款，降低稅款隨征率的；（三）其他違反政策規(guī)定的行為。
  第四十八條 對違反屬地管轄規(guī)定的行為，應(yīng)區(qū)別不同情況，依照法律法規(guī)，由上級稅務(wù)機關(guān)追究直接責(zé)任人和主管領(lǐng)導(dǎo)的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
  第七章 附則
  第四十九條 本辦法由西安市地方稅務(wù)局具體負責(zé)解釋。
  第五十條 本辦法自2003年7月1日起執(zhí)行。原西安市地方稅務(wù)局制定的有關(guān)征管范圍的規(guī)定同時廢止。