國家稅務總局云南省稅務局 國家稅務總局云南省稅務局公告2018年第13號 國家稅務總局云南省稅務局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告

國家稅務總局云南省稅務局
國家稅務總局云南省稅務局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告
國家稅務總局云南省稅務局公告2018年第13號

  國家稅務總局云南省稅務局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告
  國家稅務總局云南省稅務局公告2018年第13號
  

  全文有效
  2018.11.5
  為深入貫徹落實“放管服”要求，進一步提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）的便利度，根據(jù)國家稅務總局的安排部署，決定穩(wěn)步有序地在我省開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)(以下簡稱“平臺企業(yè)”)代開專用發(fā)票試點工作。現(xiàn)將有關事項公告如下：
  一、試點企業(yè)的確定
  納入試點范圍的平臺企業(yè)，應當具備以下條件：
  （一）國務院交通運輸主管部門公布的無車承運人試點企業(yè)，且試點資格和無車承運人經(jīng)營資質(zhì)在有效期內(nèi)。
  （二）平臺應實現(xiàn)會員管理、交易撮合、運輸管理等相關系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。
  試點企業(yè)代開專用發(fā)票不得收取任何費用，否則不得作為試點企業(yè)。
  （三）自愿申請成為試點企業(yè)。
  （四）平臺企業(yè)向主管稅務機關申請成為試點企業(yè)的，經(jīng)逐級審核后報經(jīng)國家稅務總局云南省稅務局批準，可以為符合條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關涉稅事項。試點企業(yè)申請時應提交《云南省互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點申請表》（附件1）。
  二、試點內(nèi)容
  試點企業(yè)可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關涉稅事項：
  （一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱“境內(nèi)”）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務，并辦理了工商登記和稅務登記。
  （二）提供公路貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。
  （三）在稅務登記地主管稅務機關（以下簡稱“主管稅務機關”）按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
  （四）注冊為該試點企業(yè)平臺會員。
  三、專用發(fā)票的開具
  貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運輸服務，需要開具專用發(fā)票的，可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號，以下簡稱“《管理辦法》”）的有關規(guī)定，就近向稅務機關自行申請代開專用發(fā)票，也可以按照以下規(guī)定委托試點企業(yè)代開專用發(fā)票：
  （一）試點企業(yè)僅限于為符合本公告第二條所列條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“會員”），通過本平臺承攬的貨物運輸業(yè)務代開專用發(fā)票。
  （二）試點企業(yè)應與會員簽訂委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議（協(xié)議書范本詳見附件2）。
  （三）試點企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務登記證號碼或組織機構代碼）、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容，如內(nèi)容較多可另附清單。
  貨物運輸服務接受方以試點企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進項稅額。
  （四）會員應在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。
  （五）試點企業(yè)代開的專用發(fā)票，相關欄次內(nèi)容應與會員通過本平臺承攬的運輸業(yè)務，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關信息應統(tǒng)一存儲，以備核查。信息存儲時限參照記賬憑證保管年限。
  （六）試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申請代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進項稅額。
  四、涉稅事項辦理
  （一）試點企業(yè)代開專用發(fā)票后，會員應當繳納的增值稅，由試點企業(yè)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《管理辦法》的相關規(guī)定，按月代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申報繳納，并將完稅憑證及時轉交給會員。試點企業(yè)主管稅務機關征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務代開專用發(fā)票。
  （二）會員應按照主管稅務機關核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務機關申報納稅。
  （三）試點企業(yè)試點資格發(fā)生變化或無車承運人經(jīng)營資質(zhì)超過有效期的，應及時向主管稅務機關報告，并終止為會員代開專用發(fā)票。
  （四）試點企業(yè)應于開展試點工作前將企業(yè)會員名單清冊及相關信息提交給主管稅務機關（會員名單表樣詳見附件3），并于會員信息發(fā)生變化后五個工作日內(nèi)將變化后名單書面報告主管稅務機關。
  試點企業(yè)不得為已不符合本公告規(guī)定條件的會員代開專用發(fā)票。
  （五）試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開專用發(fā)票對應的收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應稅收入，無須申報。
  （六）試點企業(yè)應于每月申報征收期內(nèi)，將上月代開專用發(fā)票和代繳稅款情況逐份造冊向主管稅務機關備案（備案明細表樣詳見附件4）。
  五、做好試點企業(yè)的管理與服務
  各地稅務機關應積極推動試點工作開展，做好對試點企業(yè)的培訓輔導和日常管理。對未按照本公告及現(xiàn)行有關規(guī)定，違規(guī)代開專用發(fā)票的試點企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即取消其試點資格并依法依規(guī)處理。
  本公告自2018年11月1日起施行。
  特此公告。
   附件：
   1.云南省互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點申請表
   2.云南省貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議書（范本）
   3.物流平臺企業(yè)會員名單
   4.試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票備案明細表
   5.關于《國家稅務總局云南省稅務局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告》的解讀
  關于《國家稅務總局云南省稅務局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告》的解讀
  為進一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的便利性，根據(jù)稅務總局部署要求，特制定本公告。現(xiàn)將公告內(nèi)容解讀如下：
  一、出臺的背景和意義
  為深入貫徹落實“放管服”要求，提升貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）便利度，國家稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579號），決定在全國開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作。試點企業(yè)為會員代開專用發(fā)票是提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用專用發(fā)票便利性的新舉措。試點工作涉及了互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)和貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人的權利和義務，為此，對試點工作開展過程中需要納稅人周知的事項，國家稅務總局云南省稅務局制發(fā)了本公告。
  為更好地貫徹實施試點企業(yè)為在試點企業(yè)平臺注冊的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下簡稱會員）代開專用發(fā)票工作，公告細化了物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票管理規(guī)定及操作流程，告知試點企業(yè)和會員需要周知的事項，明確雙方各自權利義務。
  二、公告內(nèi)容的重點
  （一）按照《國家稅務總局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）要求，只有同時符合相關條件的主體才能受托代開專用發(fā)票。在試點階段，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)為符合公告規(guī)定條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要逐級報經(jīng)國家稅務總局云南省稅務局批準。
  （二）只有符合相關條件的會員和業(yè)務才能委托試點企業(yè)代開專用發(fā)票。公告對試點企業(yè)代開專用發(fā)票的使用、稅率、零代開費用等情況進行明確，制定了取消違規(guī)代開專用發(fā)票試點企業(yè)試點資格的規(guī)定。同時，為規(guī)范試點企業(yè)代開專用發(fā)票行為，制定了試點企業(yè)應與會員簽訂的委托代開專用發(fā)票協(xié)議范本供納稅人參考借鑒。
  （三）公告明確了互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票時需要遵守的規(guī)定。
  （四）明確了試點企業(yè)向主管稅務機關報備代開專用發(fā)票的相關內(nèi)容。
  （五）公告明確了試點企業(yè)為會員代開專用發(fā)票后，會員應當繳納的增值稅，由試點企業(yè)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號發(fā)布，以下稱《管理辦法》）的相關規(guī)定，按月代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申報繳納，并將完稅憑證轉交給會員。
  代開專用發(fā)票涉及的其他稅費，按相關規(guī)定執(zhí)行。
  三、其他說明事項
  （一）試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申請代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進項稅額。
  （二）試點企業(yè)為會員代開的發(fā)票必須有試點企業(yè)的平臺信息作為支撐。
  試點企業(yè)代開的專用發(fā)票，相關欄次內(nèi)容應與會員通過本平臺承攬的運輸業(yè)務，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關信息應統(tǒng)一存儲以備核查。


附件:

• 1云南省互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點申請表.doc
  
• 2云南省貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議書（范本）.doc
  
• 3物流平臺企業(yè)會員名單.doc
  
• 4試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票備案明細表.doc
  
• 5關于《國家稅務總局云南省稅務局關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告》的解讀.doc