四川省國家稅務局 川國稅發(fā)[1997]72號 四川省國家稅務局關(guān)于印發(fā)《納稅人自行申報納稅管理辦法》的通知

四川省國家稅務局
四川省國家稅務局關(guān)于印發(fā)《納稅人自行申報納稅管理辦法》的通知
川國稅發(fā)[1997]72號

  四川省國家稅務局關(guān)于印發(fā)《納稅人自行申報納稅管理辦法》的通知
  川國稅發(fā)[1997]72號
  全文有效
  1997.04.02
  各地、市、州國家稅務局、省國稅局直屬分局：
  現(xiàn)將省局制定的《納稅人自行申報納稅管理辦法》印發(fā)你們，請結(jié)合實際，認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中的情況和問題，請及時向省局報告。
  納稅人自行申報納稅管理辦法
   第一章 總 則
   第一條為了適應稅收征管改革的需要，規(guī)范納稅人的納稅行為，推進依法治稅，建立良好的稅收秩序，保障國家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
   第二條納稅人自行申報納稅是指納稅人必須根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)或者國稅機關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅申報期限內(nèi)自行或委托稅務代理人向國稅機關(guān)辦理申報稅款繳納等事宜的行為。
   第三條納稅人自行依法辦理或委托稅務代理辦理申報納稅事宜，并對申報內(nèi)容的真實性、稅款計算的準確性、申報資料的完整性、申報納稅的及時性等承擔相應的法律責任。
   第四條本辦法所指納稅人為國家規(guī)定的負有向國家稅務局繳納稅收的單位、個人及扣繳義務人。
   第五條對納稅人申報納稅的管理，各級國稅機關(guān)可根據(jù)稅收征管實際，根據(jù)納稅人的納稅意識、財務管理水平、辦稅人員素質(zhì)、以往納稅申報記錄等綜合情況，將納稅人進行分類，在申報納稅程序、資料種類等方面實行分類管理。
   第二章 申報納稅的主要內(nèi)容
   第六條納稅人進行納稅申報的主要內(nèi)容為：應納稅的稅種、稅目、應稅項目及收入，或者代扣代繳、代收代繳項目及收入，適用稅率或單位稅額、扣除項目及金額、應納稅額，或者應代扣代繳、代收代繳稅額、稅款所屬時間等。
   第七條納稅人、扣繳義務人辦理納稅申報，應根據(jù)稅收義務的發(fā)生情況及國稅機關(guān)的要求，如實填寫納稅申報表。
   納稅申報表由國稅機關(guān)統(tǒng)一制作。納稅人根據(jù)需要在辦理納稅申報前向主管國稅機關(guān)領(lǐng)取。
   第八條納稅人、扣繳義務人向國稅機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)時，要在報送納稅申報表的同時，根據(jù)不同情況報送下列有關(guān)證件及資料：
   (一)財務、會計報表及其說明材料；
   (二)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；
   (三)外出經(jīng)營活動稅收管理證明；
   (四)境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
   (五)國稅機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)證件、資料。
   第三章 申報納稅期限
   第九條納稅人辦理申報納稅期限，為法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者國稅機關(guān)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定及確定的納稅人、扣繳義務人向國稅機關(guān)申報應納或應解繳稅款的期限。
   第十條根據(jù)《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅暫行條例》等實體稅收法規(guī)規(guī)定及我省稅收征管實際，除國家稅收法律法規(guī)及省國稅局另有特殊規(guī)定外，納稅人申報納稅的期限可按以下五種情況分別確定：
   (一)以一個月為一個納稅期的，其申報納稅期限為自期滿之日起十日內(nèi)辦理申報納稅。
   (二)以一日、三日、五日、十日或者十五日為一個納稅期的，自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款，其申報納稅期限為次月一日起十日內(nèi)辦理申報納稅，并結(jié)清上月應納稅款。
   (三)有納稅義務發(fā)生，但不能按照本條上述(一)、(二)款規(guī)定固定期限納稅的，可以按季或半年進行一次申報納稅，其申報納稅期限為每次納稅的當月一日起十日內(nèi)。
   (四)按規(guī)定不需辦理國稅登記的納稅人，凡經(jīng)營應納稅商品、貨物的，必須在經(jīng)營前，向國稅機關(guān)申請查驗，并于發(fā)生納稅義務的當日向國稅機關(guān)申報納稅。
   (五)所得稅納稅人的申報納稅期限為月份或季度終了后十五日內(nèi)辦理申報并預繳稅款；年度終了后四十五日內(nèi)按年辦理申報，結(jié)清本年度應納稅款、多退少補。
   第十一條納稅人申報納稅期限的具體確定，由主管國稅機關(guān)根據(jù)本辦法第十條規(guī)定以及納稅人應納稅額大小分別確定。
   第四章 申報納稅方式
   第十二條納稅人向國稅機關(guān)進行納稅申報方式有以下三種：
   (一)直接申報：即由納稅人自行到國稅機關(guān)指定的辦稅場所報送納稅申報表及有關(guān)資料；
   (二)郵寄申報：納稅人將納稅申報表及有關(guān)資料裝入專用信封寄達國稅機關(guān)；
   (三)電子申報：納稅人通過計算機網(wǎng)絡將納稅申報表及有關(guān)資料信息傳輸給國稅機關(guān)；
   第十三條根據(jù)我省稅收征管實際，現(xiàn)階段納稅人采取的申報方式，應以直接申報方式為主，采用郵寄申報和電子申報方式的，必須經(jīng)縣以上國稅機關(guān)批準。
   第十四條納稅人到國稅機關(guān)辦理申報納稅確有困難的，可以郵寄申報，但必須在郵寄申報的同時匯寄應納稅款，郵寄申報以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。
   第十五條對有條件進行電子申報并且核算健全、管理規(guī)范、納稅意識強的納稅人，國稅機關(guān)應積極支持其穩(wěn)妥地試行電子申報方式。電子申報以計算機自動記錄時間為實際申報日期。
   第十六條不論采取何種形式申報納稅的納稅人，均可依法委托稅務代理人辦理申報納稅。
   第五章 申報納稅程序
   第十七條根據(jù)我省征管實際，按照科學、簡便的原則，我省申報納稅程序可有以下四種：
   (一)在規(guī)定的申報納稅期內(nèi)，由納稅人自行計算、自行填開繳款書并向銀行繳納稅款后，再持納稅申報表和有關(guān)資料，并附蓋有經(jīng)收銀行收訖稅款印戳的繳款書報查聯(lián)，向國稅機關(guān)辦理申報手續(xù)。
   (二)納稅人在國稅機關(guān)指定的銀行開設“稅款預儲帳戶”，提前儲入當期應納稅款，在規(guī)定的申報納稅期內(nèi)向國稅機關(guān)報送納稅申報表和有關(guān)資料，由國稅機關(guān)通知指定銀行劃款入庫。
   (三)在規(guī)定的申報納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報表和有關(guān)資料并附上應納稅款等額支票，向國稅機關(guān)辦理申報納稅；稅款的入庫由國稅機關(guān)歸集報繳數(shù)字清單、支票，統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換參與單位的國庫辦理清算。
   (四)在規(guī)定申報納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報表及有關(guān)資料，到國稅機關(guān)申報，由國稅機關(guān)開具稅款繳款書，再由納稅人自行將繳款書拿到自己的開戶銀行辦理稅款劃轉(zhuǎn)手續(xù)。
   (五)按一日、三日、五日、十日、或十五日為一個納稅期的納稅人，應在規(guī)定申報期內(nèi)，歸集分期預繳的繳款憑證，按上述四種申報程序之一辦理納稅申報，結(jié)清稅款。
   對于未在銀行開立帳戶的納稅人，在按上述申報程序辦理納稅申報時，可以現(xiàn)金或信用卡直接向國稅機關(guān)結(jié)算稅款。
   第十八條納稅人適用何種申報納稅程序，由主管國稅機關(guān)根據(jù)本地征管實際以及納稅人稅額大小和財務管理情況分別確定。
   第六章 延期申報和緩繳稅款
   第十九條納稅人按照規(guī)定期限辦理申報納稅確有困難需延期的，應在申報期限屆滿前三日內(nèi)向國稅機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)國稅機關(guān)核準，在核準期限內(nèi)辦理。
   第二十條納稅人因不可抗力原因，不能按期辦理申報納稅的，應在不可抗力因素消除后十日內(nèi)辦理。
   第二十一條納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款，需申請延期繳納稅款的，應在申報納稅期限內(nèi)向主管國稅機關(guān)提出書面申請，經(jīng)國稅機關(guān)同意后領(lǐng)取《延期繳納稅款申請審批表》，由國稅機關(guān)按有關(guān)規(guī)定逐級報批。
   第七章 罰則
   第二十二條納稅人未按規(guī)定期限辦理申報納稅的，由國稅機關(guān)責令其限期改正，限期最長不能超過15天，限期內(nèi)改正的，國稅機關(guān)可依法對其處以2000元以下罰款；逾期不改正的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
   第二十三條納稅人未按規(guī)定期限辦理申報納稅，經(jīng)國稅機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的，國稅機關(guān)應核實其應納稅額，責令其限期繳納，逾期仍不繳納稅款的，經(jīng)縣以上國稅局長批準，依法采取強制執(zhí)行措施，并以偷稅論處。
   第二十四條納稅人未按規(guī)定期限辦理申報納稅的，經(jīng)責令限期改正，逾期仍不改正的，國稅機關(guān)可視其情況采取暫停配售、停售或收回代為保管的發(fā)票的措施，待其改正并繳清稅款、滯納金、罰款后恢復供票。
   第二十五條實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，在定期內(nèi)其應納稅額超過國稅機關(guān)核定稅額的百分之二十，不按規(guī)定主動向國稅機關(guān)申報調(diào)整定額的，按偷稅論處。
   第二十六條對零申報、負申報及稅負異常的納稅人，凡經(jīng)查實有虛假申報納稅而不繳或少繳應納稅款行為的，按偷稅行為依法從重處罰。
   第八章 附則
   第二十七條各地、市、州國家稅務局，省局直屬征收分局可根據(jù)本辦法制定實施意見。
   第二十八條本辦法由四川省國家稅務局負責解釋。
   第二十九條本辦法自一九九七年四月一日起執(zhí)行。