四川省國家稅務(wù)局 川國稅發(fā)[1999]43號 四川省國家稅務(wù)局關(guān)于對修訂后的《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

四川省國家稅務(wù)局
四川省國家稅務(wù)局關(guān)于對修訂后的《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》有關(guān)問題的補(bǔ)充通知
川國稅發(fā)[1999]43號

  
  四川省國家稅務(wù)局關(guān)于對修訂后的《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》有關(guān)問題的補(bǔ)充通知
  川國稅發(fā)[1999]43號
  全文有效
  各市、地、州國家稅務(wù)局，省國家稅務(wù)局直屬分局：
  根據(jù)全省各地對我局轉(zhuǎn)發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂＜增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法＞的通知》（國稅發(fā)[1999]29號，以下簡稱《申報(bào)辦法》）所反映的問題和提出的建議，經(jīng)研究，現(xiàn)對《申報(bào)辦法》作如下補(bǔ)充，請一并依照執(zhí)行。
  一、關(guān)于《申報(bào)辦法》中各項(xiàng)“備查資料”的報(bào)送問題。結(jié)合《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人分類管理若干問題的通知》（川國稅發(fā)[1997]99號）精神，我省對修訂后的《申報(bào)辦法》中各項(xiàng)“備查資料”報(bào)送作如下規(guī)定：
  （一）A類增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)報(bào)送“備查資料”第三、五、七項(xiàng)。
  （二）B類增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)報(bào)送“備查資料”第一、三、五、七項(xiàng)。
  （三）C類增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)報(bào)送全部“備查資料”。確因特殊原因不能當(dāng)期報(bào)送“備查資料”。第二、四、六、八項(xiàng)的，應(yīng)書面說明原因，并于下一月申報(bào)期補(bǔ)報(bào)。
  （四）對A、B類增值稅一般納稅人當(dāng)期不要求報(bào)送的部分“備查資料”，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對其進(jìn)行檢查。
  （五）沒有實(shí)行一般納稅人分類管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)，對所有增值稅一般納稅人原則上應(yīng)依照對C類一般納稅人申報(bào)納稅的要求報(bào)送全部“備查資料”。
  二、對納稅人備查資料1、2、4、6項(xiàng)中不屬整本開具的發(fā)票、憑證的裝訂和報(bào)送等問題作如下規(guī)定：
  （一）增值稅專用發(fā)票當(dāng)月未開具、使用完的，其存根聯(lián)可留存下月一并裝訂。但最長使用期限為兩個(gè)月，剩余部分報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)剪角作廢。
  （二）備查資料中的2、4、6項(xiàng)發(fā)票、憑證，當(dāng)月未使用完的，可暫不裝訂，待使用完畢月份按順序?qū)嵭姓狙b訂。同時(shí)，在《征稅、扣稅單證匯總薄封面》（樣式見附件1，該附件作為《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》附件8）上分別注明各月開具份數(shù)、票面起止號碼、金額、稅額等。
  （三）增值稅納稅申報(bào)備查資料按《申報(bào)辦法》及本文第一條的要求報(bào)送時(shí)，對尚未裝訂成冊的1、2、4、6項(xiàng)票證，應(yīng)整本報(bào)送審驗(yàn)。
  三、在納稅申報(bào)期，由于納稅申報(bào)較為集中，工作量大，征前審核難以保證準(zhǔn)確無誤，在《增值稅納稅申報(bào)表》（以下簡稱《申報(bào)表》）右下角“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章”欄加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章既不利于明確納稅人的義務(wù)和責(zé)任，也不利于公章的嚴(yán)格管理、影響接受辦理納稅申報(bào)效率，因此，各征收稅務(wù)機(jī)關(guān)可加蓋“××稅務(wù)局申報(bào)資料收訖”章。印章樣式由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自定。
  四、《申報(bào)表》銷項(xiàng)欄中第1欄對應(yīng)的銷售額“本年累計(jì)數(shù)”和稅額“本年累計(jì)數(shù)”，均應(yīng)按納稅年度的要求填寫。
  五、《申報(bào)表》進(jìn)項(xiàng)欄中期初存貨已征稅款項(xiàng)目的填寫要求明確為：第10欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額”末“期初存貨已征稅款”欄填寫當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的金額；第18欄“期初存貨已征稅款期末余額”的“合計(jì)”欄應(yīng)填寫1995年期初存貨已征稅款總金額；末尾對應(yīng)的“期初存貨已征稅款”欄填列期初存貨已征稅款當(dāng)期余額。
  六、為使“申報(bào)表”銷項(xiàng)第3欄中的“應(yīng)稅勞務(wù)”，第5欄“適用于6%征收率的貨物”，稅款計(jì)算第27欄“代扣代繳稅款”的填報(bào)與計(jì)會填報(bào)的增值稅應(yīng)稅貨物清單分類口徑銜接，（《增值稅應(yīng)稅貨物清單分類目錄》見附件2，該附件作為《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》附件7）上述事項(xiàng)應(yīng)在填報(bào)《申報(bào)表》的同時(shí)，填報(bào)《四川省增值稅貨物清單及代扣代繳附表》（見附件1，該附件作為《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》附件6）。
  七、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（附件2）中“財(cái)務(wù)指標(biāo)”的第二項(xiàng)：“產(chǎn)品（商品）銷售成本”欄的后兩項(xiàng)指標(biāo)，即“期初余額”、“期末余額”兩格，應(yīng)劃線消除空格。
  八、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（附件2）“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或憑證”欄的“廢舊物資收購憑證或普通發(fā)票”中“普通發(fā)票”，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局明確，普通發(fā)票僅指廢舊物資收購企業(yè)出售廢舊物資開具的普通發(fā)票。
  九、《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》（附件3）中“普通發(fā)票”欄，指除增值稅專用發(fā)票以外的所有普通發(fā)票，包括農(nóng)副產(chǎn)品及廢舊物資收購憑證等。
  十、增值稅一般納稅人申報(bào)納稅使用的《申報(bào)表》等四種表格，以及《征稅、扣稅單證匯總簿封面》、《四川省增值稅貨物清單及代扣代繳附表》、《增值稅應(yīng)稅貨物清單分類目錄》及填表說明由各市、地、州國家稅務(wù)局、省國稅局直屬征收分局依據(jù)《申報(bào)辦法》（國稅發(fā)[1999]29號）和本文所列附件表樣自行印制?！墩鞫?、扣稅單證匯總薄封面》的尺寸規(guī)格各地可根據(jù)各類單證的規(guī)格制定。
  十一、根據(jù)國家稅務(wù)總局要求并結(jié)合我省實(shí)際，新的《申報(bào)辦法》及本《通知》的執(zhí)行時(shí)間為今年7月1日起，即一般納稅人從1999年8月的申報(bào)期開始按新的《申報(bào)辦法》及本《通知》的規(guī)定辦理納稅申報(bào)事宜。