建筑企業(yè)拆除臨時建筑進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出

問：我公司是一家建筑企業(yè)一般納稅人，在施工現(xiàn)場建造臨時建 筑物已經(jīng)按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，請問項(xiàng)目完工拆除時進(jìn)項(xiàng)稅額是否 需要轉(zhuǎn)出？
01 答復(fù)
答：拆除工地臨時建筑物，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。

02 引用稅法條文
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí) 施辦法》第二十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的不動產(chǎn)，以及該 不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、 丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒 收、銷毀、拆除的情形。
第三十一條規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資 產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照 下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動 產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
03總局答疑
國家稅務(wù)總局 2016 年 5 月 12 日發(fā)布的“營改增”政策解答，第三個問題“建筑公司在工地搭建的臨時建筑在工程完工后拆除，原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出”答復(fù)中明確，拆除了的建筑工地的臨 時建筑，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不需要轉(zhuǎn)出的。政策依據(jù)就是它不屬于非正常 損失的不動產(chǎn)。
非正常損失的不動產(chǎn)在文件中規(guī)定的是：因違反法律 法規(guī)被依法拆除。建筑工地的臨時建筑在工程結(jié)束時被拆除，顯然不 屬于上述情形。

04 總結(jié)
因此，你公司拆除工地臨時建筑物，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。