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1.增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的如何處理?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第84號)規(guī)定：“三、增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同?！?br />
2. 匯總開具專用發(fā)票的納稅人，能否自行打印專票清單使用？


  答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定：“第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2)，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。”

3.河南省社保費(fèi)階段性減免政策是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《河南省人力資源和社會保障廳 河南省醫(yī)療保障局 河南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)施意見》（ 豫人社〔2020〕7號）規(guī)定：“
  一、階段性減免社會保險(xiǎn)費(fèi)
  （一）2020年2月—6月，免征中小微企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。以單位形式參保繳費(fèi)的個體工商戶參照執(zhí)行。
  （二）2020年2月—4月，減半征收各類大型企業(yè)等其他參保單位（包括民辦非企業(yè)單位、社會團(tuán)體及各類社會組織，下同）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。
  （三）自2020年2月起，各統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運(yùn)行情況和實(shí)際工作需要，對企業(yè)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過5個月。原則上，統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實(shí)施減征；可支付月數(shù)小于6個月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各統(tǒng)籌地區(qū)統(tǒng)籌考慮安排。減征產(chǎn)生的統(tǒng)籌基金收支缺口由統(tǒng)籌地區(qū)自行解決。
  （四）階段性減免社會保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分的單位和人員不包括各類機(jī)關(guān)事業(yè)單位（含參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位）、以靈活就業(yè)人員身份參保繳費(fèi)的個體工商戶和靈活就業(yè)人員。
  二、緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)
  對受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)參保單位（含參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的事業(yè)單位），可申請緩繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)，緩繳期限最長不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。減免政策可與緩繳政策疊加享受。疫情防控期間緩繳手續(xù)簡化辦理，企業(yè)可通過線上、傳真等形式申請緩繳，并對本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況是否出現(xiàn)嚴(yán)重困難實(shí)行告知承諾制，參保地社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到申請進(jìn)行登記備案后實(shí)施，不再進(jìn)行審批和簽訂緩繳協(xié)議。疫情防控結(jié)束后，按照《實(shí)施〈中華人民共和國社會保險(xiǎn)法〉若干規(guī)定》（人社部令第13號）規(guī)定程序辦理。各地已出臺的基本醫(yī)療保險(xiǎn)緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行。
  根據(jù)《 河南省人力資源和社會保障廳 河南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 關(guān)于加大助企紓困力度延長階段性減免企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限問題的通知》（豫人社〔2020〕14號）規(guī)定：“一、對中小微企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)(簡稱三項(xiàng)社會保險(xiǎn)，下同)單位繳費(fèi)部分免征的政策，延長執(zhí)行到2020年12月底。對大型企業(yè)等其他參保單位(含民辦非企業(yè)單位、社會團(tuán)體等各類社會組織，不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位，下同)三項(xiàng)社會保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分減半征收的政策，延長執(zhí)行到2020 年6月底。 二、對受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，緩繳三項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)的政策延長至2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。大型企業(yè)緩繳政策與減半征收政策可疊加享受。緩繳申報(bào)程序及要求仍按豫人社〔2020〕7號文件執(zhí)行?！?br />
4.2020年社會保險(xiǎn)個人繳費(fèi)基數(shù)是否有調(diào)整？靈活就業(yè)人員是否可以申請緩繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)？
答：一、根據(jù)《人力資源社會保障部 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限等問題的通知》(人社部發(fā)〔2020〕49號)第三條規(guī)定：“各省2020年社會保險(xiǎn)個人繳費(fèi)基數(shù)下限可繼續(xù)執(zhí)行2019年個人繳費(fèi)基數(shù)下限標(biāo)準(zhǔn)，個人繳費(fèi)基數(shù)上限按規(guī)定正常調(diào)整?！?
  二、根據(jù)《河南省人力資源和社會保障廳 河南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 關(guān)于加大助企紓困力度延長階段性減免企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限問題的通知》(豫人社〔2020〕14號)規(guī)定：“ 三、2020繳費(fèi)年度(2020年7月1日至2021年6月30日，下同)內(nèi)三項(xiàng)社會保險(xiǎn)個人繳費(fèi)基數(shù)下限繼續(xù)按2019繳費(fèi)年度的繳費(fèi)基數(shù)下限標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行(即按2018年全省全口徑城鎮(zhèn)就業(yè)人員平均工資的60%，2745元執(zhí)行)，其中長垣市、鄧州市、新蔡縣仍按當(dāng)?shù)?018年城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工平均工資的60%執(zhí)行;個人繳費(fèi)基數(shù)上限標(biāo)準(zhǔn)按2019年全省全口徑城鎮(zhèn)就業(yè)人員平均工資的300%執(zhí)行?！?五、以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2020繳費(fèi)年度繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)確有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)。直接采取信息系統(tǒng)默認(rèn)的方式，不再辦理緩繳手續(xù)。2021繳費(fèi)年度(2021年7月1日至2022年6月30 日)繼續(xù)繳費(fèi)，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算;對2020繳費(fèi)年度未繳費(fèi)月份，可于2021年12月31日前進(jìn)行補(bǔ)繳，補(bǔ)繳基數(shù)在第三條規(guī)定的2020繳費(fèi)年度個人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，補(bǔ)繳不加收滯納金?！?br />   
5.公益性捐贈扣除名單，個人所得稅是否可以參考企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部2020年第27號）規(guī)定：“為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
  一、企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
  ……
  三、本公告第一條所稱公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本公告執(zhí)行。
  ……
  五、公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行：
  （四）每年年底前，省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門按權(quán)限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第三項(xiàng)規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時(shí)間。
公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年?！?br />   根據(jù)上述規(guī)定，省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合發(fā)布的公益性社會團(tuán)體捐贈稅前扣除資格名單，其公益性捐贈稅前扣除資格對企業(yè)所得稅和個人所得稅均有效。
  
6.增值稅一般納稅人選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，能否再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定：“六、一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元?！?八、本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;”
  需要說明的是，如果今年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

編發(fā)：河南稅務(wù)新媒體
責(zé)編：安亮亮 徐方言