民法典中的稅收丨遺產(chǎn)繼承中的“稅”事兒

遺產(chǎn)繼承中的“稅”事兒
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小編說(shuō)
背景：《中華人民共和國(guó)民法典》，5月28日經(jīng)十三屆人大三次會(huì)議表決通過(guò)，共7編，1260條，自2021年1月1日起施行，規(guī)范基本民事關(guān)系。稅法，規(guī)范稅收征納關(guān)系。民法與稅法是兩部規(guī)范不同關(guān)系的法律，但又存在千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。民法典時(shí)代，小編來(lái)講課啦！

今天第一講：遺產(chǎn)繼承中的那些稅事兒……
01

遺產(chǎn)繼承中有哪些“稅”事兒

繼承遺產(chǎn)時(shí)，繼承人應(yīng)以所得遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值為限清償被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款和債務(wù)。既有法定繼承又有遺囑繼承、遺贈(zèng)的,由法定繼承人清償被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款和債務(wù)。超過(guò)法定繼承遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值部分,由遺囑繼承人和受遺贈(zèng)人按比例以所得遺產(chǎn)清償。
Tip：如果繼承房屋的，對(duì)于不同情形，在各稅種上會(huì)有不同的處理方式。
舉例

A擁有房產(chǎn)2套，兒子B是唯一法定繼承人。A曾立遺囑，去世后將其中1套贈(zèng)與好友C。則B作為法定繼承人繼承A的房屋，免征增值稅，不征收契稅和個(gè)人所得稅。C受遺贈(zèng)的房屋需繳納契稅，但免征增值稅，不需要繳納個(gè)人所得稅。假設(shè)A欠繳稅款80萬(wàn)元，B應(yīng)以所得房產(chǎn)實(shí)際價(jià)值60萬(wàn)為限清償A應(yīng)繳納的稅款和債務(wù)。欠繳稅款超過(guò)B所得房產(chǎn)價(jià)值的20萬(wàn)，由C在其受遺贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)價(jià)值內(nèi)清償。

02

法律及政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)民法典》：
第一千一百五十九條：分割遺產(chǎn),應(yīng)當(dāng)清償被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款和債務(wù)。但是,應(yīng)當(dāng)為缺乏勞動(dòng)能力又沒(méi)有生活來(lái)源的繼承人保留適當(dāng)?shù)倪z產(chǎn)。
第一千一百六十一條：繼承人以所得遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值為限清償被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款和債務(wù)。超過(guò)遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值部分,繼承人自愿償還的不在此限。繼承人放棄繼承的,對(duì)被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款和債務(wù)可以不負(fù)清償責(zé)任。
第一千一百六十二條：執(zhí)行遺贈(zèng)不得妨礙清償遺贈(zèng)人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款和債務(wù)。
第一千一百六十三條：既有法定繼承又有遺囑繼承、遺贈(zèng)的,由法定繼承人清償被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款和債務(wù),超過(guò)法定繼承遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值部分,由遺囑繼承人和受遺贈(zèng)人按比例以所得遺產(chǎn)清償。

稅法及相關(guān)規(guī)定：
增值稅：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條 下列項(xiàng)目免征增值稅：涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。
契稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼承土地、房屋權(quán)屬有關(guān)契稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2004〕1036號(hào)）第一條：對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。第二條：按照《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。
個(gè)人所得稅：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第二條：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第一條：符合以下情形的，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

溫馨提示
小伙伴們，民法典與稅法是我們的寶貴財(cái)富，自覺(jué)遵守法律，維護(hù)法律權(quán)威，是每一個(gè)公民的義務(wù)。
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來(lái)源：安徽稅務(wù)