廣東省稅務(wù)局 粵稅發(fā)[1994]274號(hào) 廣東省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《固定工商業(yè)戶定期定額稅收征收管理辦法》的通知

廣東省稅務(wù)局
廣東省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《固定工商業(yè)戶定期定額稅收征收管理辦法》的通知
粵稅發(fā)[1994]274號(hào)

  廣東省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《固定工商業(yè)戶定期定額稅收征收管理辦法》的通知
  粵稅發(fā)[1994]274號(hào)
  全文有效
  各市、縣、自治縣稅務(wù)局：
   《固定工商業(yè)戶定期定額稅收征收管理辦法》經(jīng)全省稅收征管工作座談會(huì)討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)各地結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹落實(shí)。
   隨文附發(fā)的《固定工商業(yè)戶定期定額繳納稅款申請(qǐng)表》（見附件二），由各縣、市、區(qū)稅務(wù)局按省局規(guī)定的統(tǒng)一格式自行印制。
   附件：一、固定工商業(yè)戶定期定額稅收征收管理辦法二、固定工商業(yè)戶定期定額繳納稅款申請(qǐng)表（略）
  一、固定工商業(yè)戶定期定額稅收征收管理辦法
   第一條 為了加強(qiáng)對(duì)定期定額納稅戶（以下簡稱“雙定”納稅戶）的稅收征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
   第二條 根據(jù)《征管法》第二十三條規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿，應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的納稅人，對(duì)其應(yīng)納稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)可按本辦法規(guī)定采取定期定額方式征收。
  對(duì)雖已設(shè)置賬簿，但賬目不能真實(shí)反映實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營收入情況的納稅人（增值稅一般納稅人除外），稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法責(zé)令其限期改正，逾期不改的，可依照本辦法的規(guī)定實(shí)行定期定額方式征收稅款。
   第三條 定期定額征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，經(jīng)過規(guī)定程序，核定納稅人在一定生產(chǎn)、經(jīng)營時(shí)期、經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式的營業(yè)額，并確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。
   第四條 按定期定額征收方式繳納稅款的納稅人，應(yīng)在定額期屆滿前十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，如實(shí)填報(bào)《固定工商業(yè)戶定期定額繳納稅款申請(qǐng)表》。
  逾期辦理申請(qǐng)手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)中經(jīng)營水平相近的納稅人的收入額核定其應(yīng)納稅額。
   第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的審核評(píng)定工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自接到納稅戶定額申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)，按照本辦法第六條 定額核定的程序辦理，并發(fā)出《核定“定期定額”稅款納稅通知書》（格式見統(tǒng)一文書式樣36），送達(dá)納稅人執(zhí)行。
   第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核評(píng)定定額應(yīng)依照下列程序辦理：（一）專管員（或稽查人員）調(diào)查核實(shí)“雙定”納稅戶定額申請(qǐng)表的真實(shí)情況，對(duì)填報(bào)不實(shí)的，應(yīng)在審核欄予以調(diào)整；（二）管理組（或個(gè)體組）組長按規(guī)定擬定業(yè)戶經(jīng)營毛利率，并提出評(píng)議意見；（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)組織評(píng)稅小組審核評(píng)議。按照本辦法第七條的定額核定辦法推（測(cè)）算業(yè)戶的每月最低營業(yè)額（或稱保本經(jīng)營營業(yè)額），并確定月營業(yè)定額。
  評(píng)稅小組成員由正副所長、業(yè)務(wù)主辦、各組組長、監(jiān)察員等人員組成。
   第七條 對(duì)實(shí)行定期定額方式征收稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其生產(chǎn)、經(jīng)營特點(diǎn)，選擇下列推（測(cè)）的方法核定納稅人的應(yīng)稅營業(yè)額：
   （一）盈虧平衡法（費(fèi)用測(cè)算法）。根據(jù)納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營發(fā)生的費(fèi)用情況，測(cè)算業(yè)戶的保本營業(yè)額（假定納稅人經(jīng)營利潤為零）。本辦法適用于商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等納稅人。其計(jì)算方法是：月費(fèi)用總和月營業(yè)額=────────────毛利率－征收率（稅率）
  上式中的月費(fèi)用總和主要包括每月支付的水電費(fèi)、工商管理費(fèi)、市場(chǎng)管理費(fèi)（或攤位費(fèi)）、店房租金（自有店房按同等出租店房核定租金）、運(yùn)雜費(fèi)、廣告費(fèi)、電話費(fèi)、雇工工資、業(yè)主生活費(fèi)、利息以及縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他費(fèi)用。如果是承包戶、租賃戶、掛靠戶還應(yīng)包括上繳的利潤和各種租金、費(fèi)用。
  征收率包括流轉(zhuǎn)稅稅率和帶征的城建稅、教育費(fèi)附加的附加率。
  縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)或不同經(jīng)營地段核定行業(yè)毛利率，在縣（區(qū)）范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行。
  雇工工資、業(yè)主生活費(fèi)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
   （二）材料消耗法。適用于原材料采購比較均衡或生產(chǎn)的產(chǎn)品品種比較少的工業(yè)戶。其計(jì)算方法是：月營業(yè)額=原材料購進(jìn)數(shù)量/單位產(chǎn)品耗用量對(duì)原材料購進(jìn)不均衡的業(yè)戶可用其“原材料月均消耗數(shù)量”來替代“原材料購進(jìn)數(shù)量”。
   （三）電力耗用法。適用于單一產(chǎn)品的工業(yè)戶或加工業(yè)戶。其計(jì)算方法是：月營業(yè)額＝月均生產(chǎn)耗電量×耗用每度電的生產(chǎn)量×產(chǎn)品銷售單價(jià)（加工業(yè)戶為單位產(chǎn)品的加工費(fèi)）
   （四）單機(jī)生產(chǎn)法。適用于生產(chǎn)、加工設(shè)備較單一的生產(chǎn)加工業(yè)戶。其單機(jī)設(shè)備計(jì)算方法是：月營業(yè)額＝單位時(shí)間設(shè)備生產(chǎn)能力×生產(chǎn)時(shí)間×產(chǎn)品銷售單價(jià)
   （五）運(yùn)力計(jì)算法。適用于從事營業(yè)性公路（陸路）客貨運(yùn)輸?shù)臉I(yè)戶。其單臺(tái)車營業(yè)額的計(jì)算方法是：貨運(yùn)月營業(yè)額＝噸位數(shù)×月均噸位營業(yè)額客運(yùn)月營業(yè)額＝客位數(shù)×月均客位營業(yè)額由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)亟煌ú块T的國有運(yùn)輸企業(yè)上一年度月平均客位（噸位）的營運(yùn)收入，區(qū)分車輛的運(yùn)載能力，豪華程度、運(yùn)輸距離遠(yuǎn)近等確定月均噸位（客位）營業(yè)額。
   （六）按照其他合理的方法核定。
  采取前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)稅營業(yè)額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。
   第八條 “雙定”納稅戶必須按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營情況，報(bào)送納稅申報(bào)表、成本資料等有關(guān)納稅資料。
  對(duì)不按規(guī)定申報(bào)納稅的“雙定”納稅戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其補(bǔ)稅并予以罰款外，可按照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模相近的納稅人的收入額核定其定額。
   第九條 “雙定”納稅戶必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨登記簿、銷售登記簿、商品盤點(diǎn)表和其他有關(guān)納稅資料檔案，并妥善保管。
   第十條 “雙定”納稅戶必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅期限繳納稅款。
   第十一條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況按行業(yè)或按區(qū)域劃分“雙定”
  納稅戶的定額等級(jí)，并可按行業(yè)確定最低的“雙定”額。
  采用本辦法第七條 測(cè)（推）算的營業(yè)額低于有關(guān)稅種起征點(diǎn)的，免予征收有關(guān)稅收。
   第十二條 核定“雙定”納稅戶的具體期限，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。一般以一季或半年為宜，個(gè)別情況需要延長核定期限的，可適當(dāng)延長，但最長不得超過一年。
   第十三條 “雙定”納稅戶應(yīng)納的所得稅，可采取在征收流轉(zhuǎn)稅各稅時(shí)，隨同應(yīng)稅營業(yè)額帶征的方式征收。
  所得稅帶征率由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
   第十四條 外出經(jīng)營的“雙定”納稅戶在經(jīng)營地繳納的稅款，業(yè)戶所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予抵減應(yīng)納稅額。
   第十五條 “雙定”納稅戶的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、經(jīng)營地點(diǎn)和從業(yè)人數(shù)未發(fā)生變化，每月如實(shí)申報(bào)的應(yīng)稅營業(yè)額，無論低于或高于核定的定額，均按“調(diào)后不補(bǔ)前”的原則，仍按核定的定額征收。“雙定”納稅戶超越“雙定”的經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式、經(jīng)營地點(diǎn)和增加從業(yè)人員而取得的營業(yè)收入應(yīng)如實(shí)申報(bào)納稅，不受“雙定”的限制。
  對(duì)業(yè)戶不主動(dòng)如實(shí)申報(bào)營業(yè)額的，一經(jīng)查明，除按偷稅論處外，可從次月起調(diào)整其定額，不受定額期未滿的限制。
   第十六條 “雙定”納稅戶發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、聯(lián)營、遷移、停業(yè)、歇業(yè)等變更時(shí)，必須憑有關(guān)證件，自變更之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更定額、重新定額或注銷定額手續(xù)。其中注銷定額必須按規(guī)定繳清稅款，交回有關(guān)票證。
   第十七條 定期定額業(yè)戶的稅收征收管理，依照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》和本辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
   第十八條 本辦法由廣東省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，各市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施規(guī)定。
   第十九條 本辦法自發(fā)文之日起施行。