關(guān)于發(fā)布《吉林省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》的公告 2018年第11號

關(guān)于發(fā)布《吉林省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》的公告

2018年第11號

原文鏈接：http://jilin.chinatax.gov.cn/art/2018/11/16/art_311_121278.html

為規(guī)范吉林省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》及其實施條例等有關(guān)法律法規(guī)，國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局和吉林省生態(tài)環(huán)境廳共同制定了《吉林省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》。

現(xiàn)予公告。

附件： Tax100-禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值.doc.doc (35 KB, 下載次數(shù): 39)

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附件： Tax100-施工揚(yáng)塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表.doc.doc (44.5 KB, 下載次數(shù): 52)

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                           國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局 吉林省生態(tài)

2018年11月16日

吉林省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法

第一章  總  則

第一條  為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，規(guī)范環(huán)境保護(hù)稅核定征收工作，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》及其實施條例的規(guī)定，結(jié)合我省污染物抽樣測算方法制定本辦法。

第二條  本辦法所稱核定征收，是指按照抽樣測算方法確定分行業(yè)不同特征指標(biāo)的排污特征值系數(shù)，結(jié)合實際污染物排放源數(shù)量計算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的一種征收方式。

特征指標(biāo)是指根據(jù)不同行業(yè)特點確定的計算該行業(yè)應(yīng)稅污染物排放量的基本單元。

排污特征值系數(shù)是指根據(jù)抽樣測算方法得出的分行業(yè)不同特征指標(biāo)的數(shù)值。

污染物排放源數(shù)量是指納稅人實際排放污染源的個數(shù)。如：畜禽養(yǎng)殖業(yè)的頭數(shù)，住宿業(yè)的床位數(shù)等。

第三條  本辦法適用于符合《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項規(guī)定情形的納稅人。

第四條  稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門共同建立環(huán)境保護(hù)稅核定征收工作聯(lián)席會議制度。環(huán)境保護(hù)主管部門負(fù)責(zé)提供技術(shù)數(shù)據(jù)及相關(guān)數(shù)據(jù)支撐，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額，各司其職，各盡其責(zé)。

第二章  核定方法

第五條  禽畜養(yǎng)殖業(yè)水污染物應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)x具體適用稅額

水污染物污染當(dāng)量數(shù)=月均存欄量（頭、羽）÷污染當(dāng)量值

禽畜養(yǎng)殖業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及水污染物污染當(dāng)量值見附件1。

第六條  醫(yī)院水污染物應(yīng)納稅額計算公式：

（一）能夠確定污水排放量的

應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)x具體適用稅額

水污染物當(dāng)量數(shù)=污水排放量（噸）÷污染當(dāng)量值

（二）無法確定污水排放量的

應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)x具體適用稅額

水污染物污染當(dāng)量數(shù)=醫(yī)院病床數(shù)（床）÷污染當(dāng)量值

水污染物污染當(dāng)量值見附件1。

第七條  飲食娛樂服務(wù)業(yè)水污染物應(yīng)納稅額計算公式：

（一）能夠確定污水排放量的

1.計算公式：

應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)x具體適用稅額

水污染物污染當(dāng)量數(shù)=污水排放量（噸）÷污染當(dāng)量值

2.水污染物污染當(dāng)量值見附件1。

（二）無法確定污水排放量的

1.計算公式：

應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)x具體適用稅額

水污染物污染當(dāng)量數(shù)=營業(yè)面積對應(yīng)的排污特征值系數(shù)

2.水污染物排污特征值系數(shù)見附件2。

第八條  小型企業(yè)和部分小型第三產(chǎn)業(yè)污染物應(yīng)納稅額計算公式：

（一）水污染物應(yīng)納稅額計算公式

1.能夠確定污水排放量的：

（1）計算公式：

應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)x具體適用稅額

水污染物污染當(dāng)量數(shù)=污水排放量（噸）÷污染當(dāng)量值

（2）水污染物污染當(dāng)量值見附件1。

2.無法確定污水排放量的：

（1）計算公式：

應(yīng)稅水污染物應(yīng)納稅額=水污染物當(dāng)量數(shù)x具體適用稅額

水污染物污染當(dāng)量數(shù)=排污特征值系數(shù)×特征指標(biāo)

（2）水污染物排污特征值系數(shù)見附件2。

（二）大氣污染物應(yīng)納稅額計算公式（僅針對獨(dú)立燃燒鍋爐）

1.計算公式：

應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)納稅額=大氣污染物當(dāng)量數(shù)x具體適用稅額

大氣污染物污染當(dāng)量數(shù)=排污特征值系數(shù)×特征指標(biāo)（蒸噸）

2.大氣污染物排污特征值系數(shù)見附件2。

第九條  施工企業(yè)產(chǎn)生的揚(yáng)塵，按一般性粉塵進(jìn)行計算，大氣污染物應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)稅大氣污染物應(yīng)納稅額=大氣污染物當(dāng)量數(shù)x具體適用稅額

大氣污染物當(dāng)量數(shù)=大氣污染物排放量÷污染當(dāng)量值

大氣污染物排放量=（揚(yáng)塵產(chǎn)生系數(shù)-揚(yáng)塵削減系數(shù)）×建筑面積或施工面積（月）

揚(yáng)塵產(chǎn)生系數(shù)、揚(yáng)塵削減系數(shù)、建筑面積、施工面積等具體標(biāo)準(zhǔn)見附件3。

第三章  征收管理

第十條  環(huán)境保護(hù)稅核定征收程序：

（一）核定申請。符合核定征收條件的納稅人，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況填寫《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核定征收備案，并對申請資料的真實性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（二）核定受理。納稅人提供的材料齊全且符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場受理；納稅人提供的資料不齊全或不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正。

（三）核定決定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報送的申請資料，經(jīng)核實認(rèn)為符合核定條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人經(jīng)營項目，確定納稅人適用的行業(yè)類別、特征指標(biāo)、特征指標(biāo)數(shù)量、排污特征值系數(shù)和應(yīng)納稅額。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實認(rèn)為不符合核定征收條件的，應(yīng)當(dāng)做出不予核定征收決定。

（四）核定公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為7個工作日。公示地點、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人在公示期內(nèi)對核定結(jié)果有異議的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同環(huán)境保護(hù)主管部門核實后，根據(jù)核實情況進(jìn)行處理。

（五）核定送達(dá)。公示期滿且無異議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》。

（六）核定公布。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將最終確定的核定結(jié)果在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布，接受納稅人及社會各界的監(jiān)督。

第十一條  實行核定征收環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，因其企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要變更適用的行業(yè)類別、特征指標(biāo)和排污特征值系數(shù)的，應(yīng)在發(fā)生重大變化起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同環(huán)境保護(hù)主管部門核實后，對其核定內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，重新制發(fā)《稅務(wù)事項通知書》。核定調(diào)整情況應(yīng)按照本辦法第十條規(guī)定履行相關(guān)程序。

第十二條  環(huán)境保護(hù)稅核定征收的有效期一般不得超過一個納稅年度。核定征收的有效期滿后，應(yīng)根據(jù)納稅人經(jīng)營變化情況重新核定。

第十三條  已實行環(huán)境保護(hù)稅核定征收的納稅人，通過技術(shù)改造、新購設(shè)備等，達(dá)到《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第十條前三項規(guī)定應(yīng)稅污染物計算條件的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止核定申請，并報送相關(guān)材料。經(jīng)核實，達(dá)到《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第十條前三項規(guī)定計算條件的，納稅人自變更之日的次月1日起，按照新的征收方式確定計稅依據(jù)。

第四章  后續(xù)管理

第十四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)履行以下核定征收工作職責(zé)：

（一）將申請核定征收的納稅人納入稅收管理。

（二）受理納稅人《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，并核定納稅人適用的行業(yè)類別、特征指標(biāo)、特征指標(biāo)數(shù)量和排污特征值系數(shù)、應(yīng)納稅額等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（三）做好環(huán)境保護(hù)稅核定征收相應(yīng)參數(shù)設(shè)置及申報征收準(zhǔn)備工作。

第十五條　環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)履行以下核定征收工作職責(zé)：

（一）環(huán)境保護(hù)主管部門負(fù)責(zé)發(fā)布本行政區(qū)域內(nèi)《排污特征指標(biāo)值系數(shù)表》，并結(jié)合我省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況進(jìn)行適時調(diào)整。

（二）環(huán)境保護(hù)主管部門對稅務(wù)機(jī)關(guān)通過涉稅共享平臺傳遞的納稅人申請改變環(huán)境保護(hù)稅核定征收方式進(jìn)行調(diào)查，并將變更事宜通過涉稅共享平臺告知同級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十六條　實行核定征收環(huán)境保護(hù)稅的納稅人未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限和金額繳納環(huán)境保護(hù)稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定處理。

第十七條  兼營多種行業(yè)的納稅人應(yīng)按照每一行業(yè)對應(yīng)的污水排放系數(shù)分別計算應(yīng)稅水污染物當(dāng)量數(shù)和應(yīng)納稅額。

第五章  附  則

第十八條  本辦法由國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局、吉林省生態(tài)環(huán)境廳共同負(fù)責(zé)解釋。

第十九條  本辦法自2019年1月1日起施行。

鏈接：相關(guān)政策解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局 吉林省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于發(fā)布＜吉林省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法＞的公告》的解讀

一、關(guān)于《公告》制定背景

為貫徹落實《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》有關(guān)要求，進(jìn)一步明確污染物排放量計算方法，環(huán)境保護(hù)部就相關(guān)行業(yè)的污染物排放量計算方法發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》（環(huán)境保護(hù)部公告2017年第81號），對其余行業(yè)污染物排放量計算方法由各省級環(huán)境保護(hù)主管部門參考排污費(fèi)征收相關(guān)規(guī)定另行制定。為加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征管，結(jié)合我省實際，國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局和吉林省生態(tài)環(huán)境廳兩部門聯(lián)合制定《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局 吉林省生態(tài)環(huán)境廳關(guān)于發(fā)布〈吉林省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法〉的公告》（以下簡稱《公告》），規(guī)范我省環(huán)境保護(hù)稅核定征收工作。

二、關(guān)于《公告》的主要內(nèi)容

《公告》公布了《吉林省環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》（以下簡稱《辦法》）和《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值》、《部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》、《施工揚(yáng)塵產(chǎn)生、削減系數(shù)表》?！掇k法》主要是對核定征收環(huán)境保護(hù)稅的適用范圍、污染物排放量的計算方法、應(yīng)納稅額的計算、納稅申報及其他有關(guān)事項予以明確。

（一）《辦法》第一章明確了適用范圍。即符合《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項規(guī)定情形的納稅人。例如：餐飲業(yè)娛樂服務(wù)行業(yè)企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，則不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不適用本辦法。

（二）《辦法》第二章明確了部分行業(yè)排污企業(yè)的應(yīng)稅污染物污染當(dāng)量數(shù)計算方法。

《辦法》中所指的污水排放量，在納稅人無法提供實際污水排放量的情況下，按照用水量乘以污水排放系數(shù)計算，用水量根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定的計量設(shè)施確定，污水排放系數(shù)取0.7-0.9。

《辦法》中所指的小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

《辦法》中所指的一次揚(yáng)塵消減系數(shù)按照達(dá)標(biāo)控制措施累計扣減。二次揚(yáng)塵消減系數(shù)按照達(dá)標(biāo)控制措施扣減，若同時采用兩種達(dá)標(biāo)控制措施，按運(yùn)輸車輛機(jī)械沖洗裝置削減系數(shù)扣減。

（三）《辦法》第三章明確了部分行業(yè)排污企業(yè)征收管理事項。

《辦法》中所指《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表>的公告》(國家稅務(wù)總局2018年第7號公告)的對應(yīng)表式。

納稅人填寫《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，應(yīng)在“是否采用抽樣測算法計算”一欄中填寫“是”。

（四）《辦法》第三章第十二條規(guī)定“環(huán)境保護(hù)稅核定征收的有效期一般不得超過一個納稅年度?！北緱l中的“一個納稅年度”指的是一個自然年度，如果核定征收的有效期起始時間為年度中間，有效期終止時間為當(dāng)年12月31日。

三、關(guān)于《公告》的施行日期

按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》第十四條的規(guī)定，本《公告》自2019年1月1日起施行。