重慶市地方稅務(wù)局 渝地稅發(fā)[2000]77號 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于完善稅務(wù)稽查內(nèi)部監(jiān)督制約機制的意見（試行）》的通知

重慶市地方稅務(wù)局
重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于完善稅務(wù)稽查內(nèi)部監(jiān)督制約機制的意見（試行）》的通知
渝地稅發(fā)[2000]77號

  
  重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于完善稅務(wù)稽查內(nèi)部監(jiān)督制約機制的意見（試行）》的通知
  渝地稅發(fā)[2000]77號
  全文有效
  萬州、黔江開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局，各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：
  現(xiàn)將《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于完善稅務(wù)稽查內(nèi)部監(jiān)督制約機制的意見（試行）》印發(fā)給你們，請結(jié)合各單位的實際，認(rèn)真貫徹試行，試行中如有問題，請及時報告市局。
  附件：重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于完善稅務(wù)稽查內(nèi)部監(jiān)督制約機制的意見（試行）
  有效的監(jiān)督制約機制是稅務(wù)稽查部門依法行政、規(guī)范管理的保證，是建設(shè)一支廉潔、文明、規(guī)范、健康的稅務(wù)稽查隊伍的需要。稅務(wù)稽查是體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)法制化程度的重要方面，必須堅持法制、規(guī)范、廉潔的原則。
  市局決定，今年在全市地稅稽查系統(tǒng)切實落實已有的監(jiān)督制約制度基礎(chǔ)上，進一步完善新的監(jiān)督制約制度，特明確規(guī)定如下：
  一、稅務(wù)稽查工作責(zé)任制度
  （一）稽查處（科）工作職責(zé)
  1.擬定地方稅務(wù)稽查工作制度、辦法，并組織實施。
  2.考核、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、檢查地方稅務(wù)稽查工作。
  3.統(tǒng)一歸口管理、部署地方稅收日常稽查、專項稽查、專案稽查工作，負(fù)責(zé)涉稅案件的選案和審理工作。負(fù)責(zé)組織實施稅務(wù)稽查案件復(fù)查工作。
  4.負(fù)責(zé)稅務(wù)違法案件舉報中心工作。
  5.督促查補稅款、罰款、滯納金入庫。
  6.配合有關(guān)部門監(jiān)督、檢查其它涉稅違法違紀(jì)行為。
  7.負(fù)責(zé)地方稅務(wù)執(zhí)法保障建設(shè)，參與稅務(wù)治安的協(xié)調(diào)工作。
  8.負(fù)責(zé)地方稅務(wù)稽查信息傳遞，總結(jié)推廣地方稅務(wù)稽查工作經(jīng)驗。
  9.配合有關(guān)部門對地方稅務(wù)稽查人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
  10.完成領(lǐng)導(dǎo)、上級機關(guān)交辦的其它工作。
  （二）稽查局工作職責(zé)
  1.受理涉稅違法案件舉報的查處工作，承辦領(lǐng)導(dǎo)及上級機關(guān)交辦的其它涉稅案件。
  2.查處偷、逃、騙、抗、欠稅等違法違規(guī)行為。
  3.負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查公告工作。
  4.負(fù)責(zé)執(zhí)行查補稅收、罰款、滯納金入庫。
  5.配合司法部門查處稅收違法案件，承辦涉稅刑事案件的有關(guān)事宜。
  （三）專業(yè)化分工和制約稽查工作必須實行專業(yè)化，按照選案、稽查、審理、執(zhí)行等程序的職責(zé)分工負(fù)責(zé)，互相配合，互相制約，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。實行確定稽查對象（選案）、實施稽查（查案）、審理（定案）、執(zhí)行（結(jié)案）四分離的稽查制度，是稽查工作四環(huán)節(jié)專業(yè)化分工和制約的必然要求，也是加強稅務(wù)稽查內(nèi)部監(jiān)督制約的重要內(nèi)容，市局要求各單位年內(nèi)必須實現(xiàn)稽查部門內(nèi)部工作上的“四分離”，把落實此項制度作為工作考核的重要項目，為此，各單位應(yīng)從實際出發(fā)，科學(xué)合理地設(shè)置機構(gòu)和部門分工，稽查部門的人員職數(shù)原則上達到：市稽查局35至40人以上；區(qū)局在20至25人；縣（市）局、直屬單位10至15人。
  按總局要求，市局規(guī)定稅案審理的職責(zé)和流程為：全部案件均由稽查部門內(nèi)部審理，最后由稽查部門執(zhí)行，對于重大案件（近郊九區(qū)、高新區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、直屬局查補稅額30萬以上，市稽查局查補稅款80萬以上）；由法制部門牽頭會同業(yè)務(wù)部門復(fù)審，復(fù)審沒有異議的，退稽查部門執(zhí)行，復(fù)審有異議不能與稽查部門取得一致意見的，提交審理委員會審理，稽查部門按審理委員會決定執(zhí)行。對納稅人當(dāng)場處罰5 0元，對無照戶和個體經(jīng)營戶處1，000元以下罰款，查補稅額在2萬元以下的，由各稅務(wù)所和稽查局審理，其余一般案件，由稽查科負(fù)責(zé)審理。各稅務(wù)所和稽查局負(fù)責(zé)執(zhí)行。市稽查局查補稅額在80萬元以下的案件，由稽查局內(nèi)部審理并執(zhí)行；80萬元以上的案件，先由稽查局內(nèi)部審理，將初審意見報市局稽查處審核后送法制部門匯同各業(yè)務(wù)部門復(fù)審。
  1.選案
  （1）收集、整理、分析稅收征管資料，通過計算機選案和隨機抽查確定稅務(wù)稽查對象。
  （2）負(fù)責(zé)地方稅收日?；?、專項稽查、專案稽查的統(tǒng)一部署，編制稅務(wù)稽查計劃，并對稽查計劃執(zhí)行情況跟蹤、考核，登記管理稽查臺帳，掌握稽查動態(tài)。
  （3）負(fù)責(zé)稅務(wù)舉報中心工作。
  （4）受理稅務(wù)違法案件的舉報、轉(zhuǎn)辦和回復(fù)工作。
  2.稽查
  （1）根據(jù)稅務(wù)稽查計劃，組織、實施稅務(wù)稽查。
  （2）負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查過程中稅收保全措施的實施。
  （3）負(fù)責(zé)制作稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)的稅務(wù)稽查文書。
  （4）負(fù)責(zé)稅務(wù)行政處罰告知通知書及聽證通告書的送達。
  （5）參與大案、要案的查處、指導(dǎo)工作。
  （6）配合有關(guān)部門監(jiān)督、檢查其它涉稅違法違紀(jì)行為。
  （7）配合司法部門查處稅收違法犯罪案件。
  （8）負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查案件的分析，并提出改進稅收征管建議。
  （9）完成領(lǐng)導(dǎo)和上級交辦的查處專案的工作。
  3.審理
  （1）負(fù)責(zé)對稅務(wù)稽查報告進行審理，制作審理報告，制作稅務(wù)處理、處罰決定書。
  （2）負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查案卷和各類稅務(wù)稽查文書的管理。
  （3）負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查重大案件移送法制部門會同稅政部門復(fù)審工作。
  （4）負(fù)責(zé)審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足或手續(xù)不全等情況，通知稽查人員予以補證。
  （5）負(fù)責(zé)制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》。
  4.執(zhí)行
  （1）負(fù)責(zé)將稅務(wù)稽查處理決定送達被查納稅人，并監(jiān)督執(zhí)行。
  （2）負(fù)責(zé)對稅務(wù)處理決定無故拖延、拒不執(zhí)行的按法定程序加收滯納金和采取強制執(zhí)行措施。
  （3）負(fù)責(zé)稽查案件執(zhí)行終結(jié)后，制作《稅務(wù)稽查執(zhí)行報告》，向有關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)反饋情況。
  二、稅務(wù)稽查工作復(fù)查制度
  （一）復(fù)查的范圍1.復(fù)查按稽查面5%的比例隨機抽樣確定。其中，對群眾舉報、投訴有問題的已查戶可進行復(fù)查；對稽查人員進入納稅戶檢查一月內(nèi)未發(fā)現(xiàn)問題的必須抽樣復(fù)查；對稽查終結(jié)后，稅負(fù)明顯偏低或與實際經(jīng)營狀況不符的要重點復(fù)查。
  復(fù)查的范圍為：稽查部門日常工作中發(fā)現(xiàn)查處不實或處理不當(dāng)案件；案件復(fù)審中發(fā)現(xiàn)的查處不實或處理不當(dāng)，復(fù)審委員會復(fù)審后要求重新補充調(diào)查的案件；群眾舉報稽查人員從中拘私舞弊的稽查案件；在稽查部門內(nèi)部監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)查處不實或處理不當(dāng)?shù)幕榘讣?
  （二）復(fù)查的方法市局每年由稽查處牽頭，組織一次全市地稅系統(tǒng)的稅務(wù)稽查案件的復(fù)查交叉檢查工作，根據(jù)有關(guān)資料和情況按一定比例對納稅戶進行復(fù)查，復(fù)查中查補的稅款、滯納金、罰款全部收繳市級。各區(qū)縣（自治縣、市）局、各直屬單位的復(fù)查工作由各單位稽查管理部門牽頭，對本單位稽查面5%的比例隨時、隨機安排，復(fù)查中查補的稅款、滯納金、罰款全部入?yún)^(qū)縣級，以隨時對稽查人員的工作質(zhì)量進行監(jiān)督考核。
  三、稅務(wù)稻查錯案責(zé)任追究制度
  （一）稽查錯案行為責(zé)任范圍
  1.違反規(guī)定，對應(yīng)立案的涉稅案件不予立案或不應(yīng)立案而立案的。
  2.違反法定程序，導(dǎo)致嚴(yán)重侵犯當(dāng)事人合法權(quán)益的。
  3.違反規(guī)定使用執(zhí)法證件及稅務(wù)執(zhí)法身份，造成嚴(yán)重后果的。
  4.在稽查執(zhí)法工作中徇私舞弊、貪贓枉法、索賄受賄，或采取其它手段侵犯當(dāng)事人合法權(quán)益的。
  5.偽造、涂改、隱匿、銷毀有關(guān)證據(jù)或明知有稅收違法問題，故意回避、隱瞞、提供虛假材料的。
  6.故意對沒有稅收違法事實的納稅人進行刁難或行政處罰的。
  7.在涉稅案件審理、定案、移送過程中，故意遺漏、隱瞞主要證據(jù)、重要情節(jié)或違法事實的。
  8.故意違背事實和法律法規(guī)，對稅收違法案件作出錯誤判定或故意對稅收違法案件作降格處理的。
  9.違反規(guī)定，為納稅人提供條 件少交或不交應(yīng)納稅款、滯納金、罰款的。
  10.明知有法定回避情形，故意不依法自行回避，或?qū)Ψ戏ǘɑ乇軛l 件的申請，故意不做出回避決定，影響案件公正審理的。
  11.在審理過程中因定性不準(zhǔn)、使用法律法規(guī)不當(dāng)，造成違法處罰，人民法院判決撤銷、部分撤銷或變更，以及要求重新作出或限期作出具體行政行為的。
  12.不告知或剝奪當(dāng)事人聽證、申訴、訴訟權(quán)利的。
  13.由于執(zhí)行錯誤，造成當(dāng)事人或他人財產(chǎn)損失的。
  14.私自制作稽查文書，或在制作稽查文書時故意違背案件審理結(jié)果，或因過失導(dǎo)致制作、送達稽查文書錯誤，造成嚴(yán)重后果的。
  15.故意不執(zhí)行稅務(wù)行政處罰決定或稅收保全措施的。
  16.無正當(dāng)理由，拒不執(zhí)行已發(fā)生法律效力的行政復(fù)議決定和行政判決、裁定的。
  17.違反對財產(chǎn)采取查封、扣押、拍賣等稅收保全和強制執(zhí)行措施，或違法使用、損毀扣押的財物，給當(dāng)事人造成損失的。
  18.為涉稅違法人員開脫、串供、潛逃提供條 件的。
  （二）執(zhí)法責(zé)任追究辦法根據(jù)錯案執(zhí)法主體和性質(zhì)的不同，執(zhí)法責(zé)任追究要區(qū)分主要責(zé)任和次要責(zé)任、集體責(zé)任和個人責(zé)任。
  1.執(zhí)法責(zé)任人因業(yè)務(wù)素質(zhì)問題查處不實或執(zhí)法不當(dāng)?shù)?，根?jù)差錯、后果的大小，依據(jù)國家公務(wù)員管理條 例及稅務(wù)部門有關(guān)管理規(guī)定，由有關(guān)部門作出處理。分別責(zé)令其作出書面檢查或者取消評選先進資格，通報批評或減發(fā)、停發(fā)崗位津貼、獎金，調(diào)整稽查人員業(yè)務(wù)等級。
  2.執(zhí)法責(zé)任人有故意違法違紀(jì)行為、稽查執(zhí)法責(zé)任導(dǎo)致行政賠償?shù)?，由稅?wù)行政執(zhí)法過錯責(zé)任審查委員會追究責(zé)任。
  3.稽查執(zhí)法人員違法行為構(gòu)成犯罪的移送司法機關(guān)處理。