重慶市地方稅務(wù)局 渝地稅發(fā)[2000]142號 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市地方稅務(wù)局稅務(wù)案件審理辦法（試行）》的通知

重慶市地方稅務(wù)局
重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市地方稅務(wù)局稅務(wù)案件審理辦法（試行）》的通知
渝地稅發(fā)[2000]142號

  
  重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市地方稅務(wù)局稅務(wù)案件審理辦法（試行）》的通知
  渝地稅發(fā)[2000]142號
  全文有效
  萬州、黔江開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局，各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：
  為了規(guī)范稅務(wù)案件審理工作，市局制定了《重慶市地方稅務(wù)局稅務(wù)案件審理辦法（試行）》，現(xiàn)將該辦法印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時報告市局。
  附件：重慶市地方稅務(wù)局稅務(wù)案件審理辦法（試行）
  第一節(jié)總則
  第一條 為了規(guī)范稅收執(zhí)法行為，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》和國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，制定本辦法。
  第二條 我市各級地稅機關(guān)在稅務(wù)日?；?、專項稽查、專案稽查中查處的各類稅務(wù)案件，均適用本辦法。
  第三條 稅務(wù)案件的審理應(yīng)當以事實為根據(jù)、以法律為準繩；堅持客觀、公正的原則。
  第四條 各級地稅機關(guān)的稽查管理部門，負責組織實施對稅務(wù)案件的審理工作。
  第五條 稅務(wù)稽查審理工作應(yīng)當由專門人員負責，實行案件調(diào)查與案件審理相分離的審理制度。
  審理稅務(wù)案件應(yīng)按規(guī)定確定審理人員，審理人員有申請回避的權(quán)利和義務(wù)。
  第二節(jié)分級審理權(quán)限第六條 按簡易程序?qū)嵤┗榈陌讣?，由稅?wù)所或稽查分局進行審理。
  第七條 按立案程序查處的稅務(wù)案件，由各級稅務(wù)稽查管理部門審理。
  按立案程序查處的稅務(wù)案件：1.偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；2.未具有前款所列行為，但查補稅款在20000元以上的；3.私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票、非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票、偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章 、發(fā)票防偽專用品的；4.對違反稅務(wù)管理的行為需要進行行政處罰，稅務(wù)機關(guān)認為需要立案查處的。
  第八條 查補稅額達到下列標準的重大稅務(wù)違法案件，經(jīng)稅務(wù)稽查管理機構(gòu)審理后，應(yīng)當移送同級法制部門會同業(yè)務(wù)部門復(fù)審：1.重慶市地方稅務(wù)局稽查局80萬元；2.渝中區(qū)、江北區(qū)、九龍坡區(qū)、沙坪壩區(qū)、南岸區(qū)、大渡口區(qū)、北碚區(qū)、渝北區(qū)、巴南區(qū)地稅局和重慶市地方稅務(wù)局直屬征收管理局、重慶經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局、重慶市高新區(qū)地方稅務(wù)局30萬元；3.其他區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，在30萬元以下自行確定需要移送復(fù)審案件的標準，報重慶市地方稅務(wù)局稽查處、法規(guī)處備案后實施；4.未達到上述移送標準，但稅務(wù)機關(guān)負責人認為應(yīng)當移送復(fù)審的稅務(wù)案件，稅務(wù)機關(guān)負責人有權(quán)決定移送復(fù)審。
  復(fù)審案件的審理程序按照《重慶市地方稅務(wù)局稅務(wù)違法案件復(fù)審辦法》的規(guī)定辦理。
  第三節(jié)審理內(nèi)容及方式第九條 稽查實施環(huán)節(jié)應(yīng)當在調(diào)查終結(jié)后五日內(nèi)將所有案卷材料移送審理環(huán)節(jié)，稽查審理環(huán)節(jié)在接收稽查實施終結(jié)案件時，對所報案卷的資料內(nèi)容進行核實后簽收。
  第十條 審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當在五日內(nèi)審理完畢。但下列時間不計算在內(nèi)：（一）稽查人員增補證據(jù)等資料時間；（二）就有關(guān)政策問題書面請示上級時間；（三）重大案件報經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)審理定案時間；（四）對需要移送復(fù)審的復(fù)審時間。
  第十一條 稅務(wù)案件的審理實行書面審理的原則，審理人員不得自行向當事人調(diào)查收集證據(jù)。特殊情況經(jīng)審理部門的分管領(lǐng)導(dǎo)批準，可以直接向當事人調(diào)查印證。
  第十二條 審理環(huán)節(jié)應(yīng)當對案件的下列事項進行審查和確認：（一）事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、計算是否準確；（二）適用法律、法規(guī)是否正確；（三）案件的調(diào)查取證、查處是否符合法定程序；（四）當事人的陳述、申辯的事實及出具的證據(jù)是否成立；（五）稽查文書是否規(guī)范齊全、完整；（六）擬定的處理意見是否得當。
  第四節(jié)案件退回、補充調(diào)查以及移送復(fù)審第十三條 對案件事實不清、證據(jù)不足的，審理人員填寫《補充調(diào)查通知書》連同案卷退回稽查實施環(huán)節(jié)重新進行稽查并限期返回。
  第十四條 對稽查實施環(huán)節(jié)報送的《稅務(wù)稽查結(jié)論》和立案案件無問題的《稅務(wù)稽查報告》，經(jīng)審查結(jié)論不能確認的，應(yīng)填寫《補充調(diào)查通知書》連同案卷退回稽查實施環(huán)節(jié)重新進行稽查并限期返回。
  第十五條 對不符合法律程序或存在其它問題影響定案的，填寫《補充調(diào)查通知書》連同案卷退回稽查實施環(huán)節(jié)重新進行處理并限期返回。不影響定案的，由審理環(huán)節(jié)進行修訂或補充。
  第十六條 處罰不適當、依據(jù)不準確的，審理環(huán)節(jié)有權(quán)視情節(jié)直接更改。審理環(huán)節(jié)認為調(diào)查環(huán)節(jié)提出的行政處罰意見偏低，需要加大處罰金額的，應(yīng)補充告知當事人。
  第十七條 稽查文書不規(guī)范、不齊全、不完整的，審理環(huán)節(jié)可直接修訂或填制《補充調(diào)查通知書》通知稽查實施環(huán)節(jié)修訂。
  第十八條 對需要移送法制部門會同業(yè)務(wù)部門復(fù)審的重大稅務(wù)違法案件，由稅務(wù)稽查管理部門簽署初審意見后移送同級法制部門。
  第五節(jié)審理終結(jié)第十九條 按簡易程序查處的一般稅務(wù)案件，凡查無問題的由稽查人員制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，一式三份，經(jīng)審理人員審理，報稅務(wù)所所長或稽查分局局長批準后，一份報稽查管理部門備案，一份存檔，一份交被查對象；凡查有問題的，由稽查人員制作《稅務(wù)處理決定書》，經(jīng)審理人員審理，報稅務(wù)所所長或稽查分局局長批準后轉(zhuǎn)執(zhí)行環(huán)節(jié)執(zhí)行。
  第二十條 由稽查管理部門終審的案件，審理后對于案件事實清楚、證據(jù)確鑿、符合法定程序、依據(jù)準確、文書規(guī)范齊全的，簽署審理意見后，統(tǒng)一制作《稅務(wù)稽查審理報告》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》連同稅務(wù)稽查案卷，呈報主管局長審批后，將《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》轉(zhuǎn)稅務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)執(zhí)行。
  第二十一條 對稽查人員提交的經(jīng)立案稽查而未發(fā)現(xiàn)問題的《稅務(wù)稽查報告》，審理人員審理后確認的，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》一式兩份，報分管局長批準后，一份存檔，另一份移送稅務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)送交被查對象。有疑問的，退稽查人員補充稽查，或者報告主管領(lǐng)導(dǎo)另行安排稽查。
  第二十二條 屬復(fù)審委員會復(fù)審的案件，審理后轉(zhuǎn)各區(qū)縣（市）局的稽查管理部門統(tǒng)一制作《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》連同稅務(wù)稽查案卷，呈報主管局長審批后轉(zhuǎn)將《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》轉(zhuǎn)稅務(wù)稽查執(zhí)行環(huán)節(jié)執(zhí)行。
  第二十三條 調(diào)查機構(gòu)執(zhí)行完畢《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》后三日內(nèi)，應(yīng)當將執(zhí)行報告各一份交稅務(wù)稽查管理部門備案。
  第二十四條 對于涉嫌犯罪行為的案件，在依照稅收法律、行政法律追繳稅款，加收滯納金或罰款后，審理環(huán)節(jié)填制《涉稅案件移送意見書》，經(jīng)局長批準，移送司法機關(guān)處理。
  第二十五條 分管局長應(yīng)當在收到《審理報告》及案卷材料后三日內(nèi)審閱完畢，并在《審理報告》上簽署審批意見。
  第六節(jié)附則第二十六條 《稅務(wù)稽查審理報告》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》以及《涉稅案件移送意見書》分別按照《稅收征收管理業(yè)務(wù)規(guī)程》的固定格式和內(nèi)容制作。
  第二十七條 《稅務(wù)稽查審理報告》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》所援引的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章 ，并應(yīng)當注明文件名稱、文號和有關(guān)條 款。
  第二十八條 本實施辦法由重慶市地方稅務(wù)局負責解釋。
  第二十九條 本實施辦法自二000年五月一日起執(zhí)行的可免予扣繳個人所得稅。