重慶市地方稅務(wù)局 渝地稅發(fā)[2004]96號 重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知

重慶市地方稅務(wù)局
重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知
渝地稅發(fā)[2004]96號

  重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知
  渝地稅發(fā)[2004]96號
  全文有效
  2004年4月9日
  各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：
  現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]150號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下貫徹意見，請一并遵照執(zhí)行。
  一、加強對印花稅應(yīng)稅憑證的管理。納稅人應(yīng)當設(shè)置統(tǒng)一的印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，及時、準確、完整地登記各類應(yīng)稅憑證；內(nèi)部多個部門管理應(yīng)稅憑證的納稅人，應(yīng)當按照內(nèi)部管理部門設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，并將登記部門、管理人員報主管地方稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人財務(wù)管理部門應(yīng)加強印花稅應(yīng)稅憑證登記工作的管理，按季向當?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機關(guān)報告合同簽訂金額、數(shù)量及納稅情況。
  二、全面清理印花稅代征代繳、代售工作，建立健全印花稅代征代繳體系。清理內(nèi)容包括代征人或者代售人是否按規(guī)定代征稅款和代售印花稅票，是否按政策規(guī)定解繳代征、代售稅款，是否按規(guī)定保管印花稅票。在此基礎(chǔ)上，加強與金融、保險、房管、工商、工程招投標管理部門的聯(lián)系，建立嚴密高效的印花稅代征代繳體系，切實加強發(fā)放或者辦理印花稅應(yīng)稅憑證單位的印花稅代征代繳工作。
  三、認真執(zhí)行印花稅核定征收辦法
  （一）納稅人有下列情形之一的，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：
  1.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；
  2.拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低，或者多次在稅收日常檢查或者稅務(wù)稽查中受到印花稅違章處罰的。
  3.采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的；
  4.納稅人提出書面申請，經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)批準采取印花稅核定征收辦法的。
  （二）印花稅核定征收辦法適用于工業(yè)企業(yè)、建筑施工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、勘察設(shè)計單位所簽訂的商品購銷類買賣合同、加工工程承攬合同、建筑安裝工程承包合同、房屋銷售合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同。
  （三）印花稅應(yīng)稅憑證金額核定的依據(jù)和比例
  1.工業(yè)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)買賣合同金額按企業(yè)的銷售收入與材料銷售之和（含稅）的60%-100%的比例核定；購進環(huán)節(jié)的買賣合同金額按外購貨物帳簿（包括主要材料、輔助材料、配件備件、其他材料、機器、設(shè)備）記載金額（含稅）的60%-100%的比例核定。
  2.施工企業(yè)建筑安裝工程承包合同金額按施工企業(yè)營業(yè)收入的100%核定；施工企業(yè)對外購進的各種材料、物資、設(shè)備簽訂的買賣合同金額按外購貨物帳簿記載金額的60%-90%的比例核定。建設(shè)方（發(fā)包方）建筑安裝工程承包合同金額按實際支付工程價款的100%的比例核定。
  3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同金額分別按委托方實際支付或受托方收取費用的100%的比例核定。
  4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房屋銷售合同金額按帳簿記載的營業(yè)收入的100%的比例核定。既從事房地產(chǎn)開發(fā)又從事建筑工程施工的企業(yè)其建筑安裝工程承包合同、購進環(huán)節(jié)的買賣合同金額按第三條第三款的規(guī)定執(zhí)行。
  （四）本通知未列舉的合同類應(yīng)稅憑證是否實行印花稅核定征收辦法由各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局結(jié)合本地區(qū)實際情況確定。
  （五）實行核定征收辦法的納稅人，對核定征收印花稅的應(yīng)稅憑證外的其他應(yīng)稅憑證仍由納稅人自行計稅貼花。
  （六）實行核定征收辦法的納稅人，應(yīng)當按月或者按季申報納稅，于每月或者季度終了后10日內(nèi)申報繳納印花稅。
  （七）納稅人核定征收印花稅的應(yīng)稅憑證，已由地方稅務(wù)機關(guān)委托的代征人代征、代扣的稅款，允許從當期應(yīng)納稅額中抵扣。
  （八）地方稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書，注明核定征收的應(yīng)稅憑證、計稅依據(jù)、核定比例和稅款繳納期限。
  （九）實行核定征收印花稅辦法的納稅人未申報或者未足額申報印花稅的，視同未貼或者少貼印花稅票，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的處罰規(guī)定。
  （十）各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本通知要求，結(jié)合本地實際，制定印花稅核定征收辦法，明確核定征收的應(yīng)稅憑證范圍、計稅依據(jù)、納稅期限、核定額度或比例等，并報市地方稅務(wù)局備案。
  附件一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]150號）
  各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：
  印花稅自1988年實施以來，各級地方稅務(wù)機關(guān)不斷強化征收管理，因地制宜地制定了有效的征管辦法，保證了印花稅收入的持續(xù)穩(wěn)步增長。但是，隨著我國市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，及新《稅收征管法》的頒布實施，印花稅的一些征管規(guī)定已不適應(yīng)實際征管需要，與《稅收征管法》難以銜接等矛盾也日益突出。為加強印花稅的征收管理，堵塞印花稅征管漏洞，方便納稅人，保障印花稅收入持續(xù)、穩(wěn)定增長，現(xiàn)就加強印花稅征收管理的有關(guān)問題明確如下：
  一、加強對印花稅應(yīng)稅憑證的管理
  各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對印花稅應(yīng)稅憑證的管理，要求納稅人統(tǒng)一設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，保證各類應(yīng)稅憑證及時、準確、完整地進行登記；應(yīng)稅憑證數(shù)量多或內(nèi)部多個部門對外簽訂應(yīng)稅憑證的單位，要求其制定符合本單位實際的應(yīng)稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應(yīng)指定專門部門、專人負責應(yīng)稅憑證的管理。
  印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征管法實施細則》的規(guī)定保存十年。
  二、完善按期匯總繳納辦法
  各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對按期匯總繳納印花稅單位的納稅管理，對核準實行匯總繳納的單位，應(yīng)發(fā)給匯繳許可證，核定匯總繳納的限期；同時應(yīng)要求納稅人定期報送匯總繳納印花稅情況報告，并定期對納稅人匯總繳納印花稅情況進行檢查。
  三、加強對印花稅代售人的管理
  各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對印花稅代售人代售稅款的管理，根據(jù)本地代售情況進行一次清理檢查，對代售人違反代售規(guī)定的，可視其情節(jié)輕重，取消代售資格，發(fā)現(xiàn)代售人各種影響印花稅票銷售的行為要及時糾正。
  稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)本地情況，選擇制度比較健全、管理比較規(guī)范、信譽比較可靠的單位或個人委托代售印花稅票，并應(yīng)對代售人經(jīng)常進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。
  四、核定征收印花稅
  根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：
  （一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；
  （二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；
  （三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
  地方稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書，注明核定征收的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。
  地方稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽訂情況，確定科學合理的數(shù)額或比例作為納稅人印花稅計稅依據(jù)。
  各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)逐步建立印花稅基礎(chǔ)資料庫，包括：分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，確定科學合理的評估模型，保證核定征收的及時、準確、公平、合理。
  各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市地方稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本通知要求，結(jié)合本地實際，制定印花稅核定征收辦法，明確核定征收的應(yīng)稅憑證范圍、核定依據(jù)、納稅期限、核定額度或比例等，并報國家稅務(wù)總局備案。
  二○○四年一月三十日
  附件二、重慶市印花稅應(yīng)稅憑證登記薄
  納稅人名稱： 所屬年度： 單位：元
  合同編號 合同名稱 對方當事人 簽定日期 金額 稅率 應(yīng)納稅額 已納稅額
  合計
  第 頁
  備注：未載明金額的應(yīng)稅憑證暫按每件五元帖花，然后按實際結(jié)算金額帖花。
  負責人： 財務(wù)負責人： 登記人：