重慶市地方稅務(wù)局 渝地稅發(fā)[2005]268號 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市個體稅收定期定額征收管理辦法》的通知

重慶市地方稅務(wù)局
重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市個體稅收定期定額征收管理辦法》的通知
渝地稅發(fā)[2005]268號

  重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《重慶市個體稅收定期定額征收管理辦法》的通知
  渝地稅發(fā)〔2005〕268號
  全文有效
  各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：
  為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范個體稅收管理，更好地適應(yīng)個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的需要，市局對原《重慶市地方稅務(wù)局地方稅收定期定額征收管理辦法（試行）》（渝地稅發(fā)[2004]112號）進(jìn)行了修訂和完善?，F(xiàn)將修訂后的《重慶市地方稅務(wù)局個體稅收定期定額征收管理辦法》印發(fā)給你們，請結(jié)合本地實際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向市局反饋。
  二00五年九月二十九日
  重慶市地方稅務(wù)局
  個體稅收定期定額征收管理辦法
  第一條 為了加強(qiáng)重慶市個體稅收定期定額的征收管理，規(guī)范個體稅收征收管理秩序，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
  第二條 定期定額征收是地稅機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照規(guī)定程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額、收益額或征收率（以下簡稱定額），并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。
  第三條 本辦法適用于：按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿、應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿、雖設(shè)置賬簿但賬務(wù)混亂，難以實行查實征收的個體工商戶（包括個人承包、承租經(jīng)營戶）（以下簡稱“定期定額戶”）。 適用本辦法征收的稅種，主要為以經(jīng)營額、所得額為計稅依據(jù)的營業(yè)稅、個人所得稅以及附征的城建稅、教育費附加。
  第四條 核定定額可按月、季、半年或一年核定一次。具體期限由縣級以上（含縣級，下同）地稅機(jī)關(guān)確定。
  第五條 核定定額應(yīng)盡可能采取分地段、分行業(yè)、分開業(yè)時間先后的“點對點”核定方法，避免大批量的集中核定和定額調(diào)整。
  第六條 區(qū)縣（自治縣、市）地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況按行業(yè)、分地域劃分定期定額戶的定額等級，確定每個等級的最低定額。 采取計算機(jī)定稅軟件核定稅額的，依據(jù)市局確定的定稅標(biāo)準(zhǔn)和參考參數(shù)，由區(qū)縣（自治縣、市）地稅機(jī)關(guān)結(jié)合本地實際，確定具體的定稅參數(shù)和系數(shù)。
  第七條 核定定額應(yīng)采取全額定稅的辦法。納稅人當(dāng)月購領(lǐng)發(fā)票面額或填開金額在定額內(nèi)的，按定額征稅；超過定額的，按實際購領(lǐng)或填開發(fā)票金額征稅。
  第八條 地稅機(jī)關(guān)核定定額依照以下程序辦理： （一）組織典型調(diào)查。主管地稅機(jī)關(guān)核定定額前應(yīng)按行業(yè)、地段和經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行分類，選擇具有代表性的、稅法遵從度比較高的定期定額戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行典型調(diào)查，作出調(diào)查分析，填制《經(jīng)營情況典型調(diào)查表》，作為調(diào)整征收率和核定定額的參考依據(jù)。典型調(diào)查戶數(shù)占行業(yè)總戶數(shù)的比例不得低于5%。
  （二）定期定額戶申報。定期定額戶要按規(guī)定將上一核定期和預(yù)計下一核定期的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應(yīng)納稅經(jīng)營額、收益額向主管地稅機(jī)關(guān)如實申報，并填寫《應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申報核定表》。
  （三）初定定額。稅收管理員根據(jù)定期定額戶申報的生產(chǎn)經(jīng)營情況和典型調(diào)查結(jié)果，可以采用下列方法核定定期定額戶的定額。采用以下一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅定額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。
  1、應(yīng)納稅營業(yè)額（銷售額）和收益額的核定：
  （1）按照耗用的原材料、燃料、動力等核定；
  （2）按照成本加合理的費用和利潤核定；
  （3）按照盤點庫存情況核定；
  （4）按照發(fā)票和其他憑據(jù)核定；
  （5）按照同類行業(yè)（或類似行業(yè)）、同規(guī)模、同地域納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況核定；
  （6）按照行業(yè)雇工人數(shù)情況核定；
  （7）按照區(qū)縣（自治縣、市）地稅機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定的其他合理方法核定。
  2、個人所得稅由各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定進(jìn)行測算，結(jié)合本地實際確定不同行業(yè)的征收率，報市局備案。
  （四）評議定額。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)成立定額評稅小組，可邀請工商、個協(xié)、稅務(wù)特邀監(jiān)察員、業(yè)戶代表等單位和人員參加，對定期定額戶的定額進(jìn)行集體民主評稅，評稅小組人員不得少于5人。
  （五）下達(dá)定額。主管地稅機(jī)關(guān)將核定情況報經(jīng)縣級以上地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填寫《核定（調(diào)整）定額通知書》，送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。
  （六）公告定額。主管地稅機(jī)關(guān)核定定額后，應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，利用互聯(lián)網(wǎng)、多媒體、電子觸摸屏、公開辦稅專欄等方式將定額核定情況在公共場所進(jìn)行公告。公告內(nèi)容應(yīng)包括定期定額戶姓名、經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營地址、核定營業(yè)額以及主管地稅機(jī)關(guān)的聯(lián)系人和聯(lián)系電話。
  第九條 定期定額戶對地稅機(jī)關(guān)核定的定額有異議，可向主管地稅機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)經(jīng)營真實情況的證據(jù)；主管地稅機(jī)關(guān)要在接到申請之日起30日內(nèi)按程序進(jìn)行調(diào)查復(fù)核，并書面答復(fù)定期定額戶；定期定額戶在未接稅務(wù)機(jī)關(guān)的重新核定定額通知前，應(yīng)按原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。
  第十條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼薄、進(jìn)銷貨登記薄，完整保存有關(guān)納稅資料，并依法接受地稅機(jī)關(guān)的檢查。
  第十一條 區(qū)縣（自治縣、市）地稅機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，對少數(shù)稅源零星分散的定期定額戶可依法委托有關(guān)單位代征。地稅機(jī)關(guān)與代征單位必須簽定協(xié)議，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對代征單位的工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并按規(guī)定支付代征手續(xù)費。
  第十二條 定期定額戶可采取到地稅機(jī)關(guān)或地稅機(jī)關(guān)委托的代征單位辦理納稅申報；也可以選擇電子納稅申報、郵寄納稅申報和委托銀行劃轉(zhuǎn)稅款等方式辦理納稅申報。 定期定額戶選擇納稅申報方式需向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在核定期內(nèi)一般不予更改。
  采取電子納稅申報的，以報稅服務(wù)器接收到申報數(shù)據(jù)的日期為實際申報納稅日期；采取郵寄納稅申報以郵政部門的寄出方日戳的日期為實際申報納稅日期。
  第十三條 個體工商戶未達(dá)增值稅和營業(yè)稅起征點的，應(yīng)按市局規(guī)定的期限申報其實際經(jīng)營額。月度實際經(jīng)營額超過起征點的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求其按照稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定確定的期限申報納稅。
  第十四條 定期定額戶采取委托銀行劃轉(zhuǎn)稅款方式的，應(yīng)與有代征稅款資格的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)簽定書面協(xié)議，開設(shè)可供劃轉(zhuǎn)稅款的儲蓄賬戶。 定期定額戶應(yīng)在納稅期限前存入不低于當(dāng)期應(yīng)繳稅款的存款。銀行或其他金融機(jī)構(gòu)依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞的數(shù)據(jù)，在規(guī)定的期限內(nèi)將定期定額戶存款中的當(dāng)期應(yīng)納稅款劃繳國庫。
  第十五條 定期定額戶未按規(guī)定的期限繳清稅款的，必須到主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅事宜，并接受地稅機(jī)關(guān)的依法處理。 采取電子納稅申報、郵寄納稅申報、委托銀行劃轉(zhuǎn)稅款的定期定額戶在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的可提供納稅使用的儲蓄賬戶的存款低于當(dāng)期應(yīng)繳稅款，使當(dāng)期稅款不能按期入庫，地稅機(jī)關(guān)按全部稅款未按規(guī)定繳納處理。
  第十六條 定期定額戶在每一申報納稅期內(nèi)，按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限和地稅機(jī)關(guān)核定的定額繳清稅款即視為已納稅申報。 采取電子納稅申報、郵寄納稅申報、委托銀行劃轉(zhuǎn)稅款的定期定額戶，需取得完稅證明的，可以到主管地稅機(jī)關(guān)索取或到地稅機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)索取。
  第十七條 定期定額戶當(dāng)期實際經(jīng)營額、收益額超過地稅機(jī)關(guān)核定定額20%的，應(yīng)自行到主管地稅機(jī)關(guān)按實際經(jīng)營額、收益額繳納稅款并辦理定額調(diào)整手續(xù)，填寫《變更納稅定額申請審批表》。未按規(guī)定補(bǔ)繳稅款、未如實向地稅機(jī)關(guān)申報調(diào)整定額的，經(jīng)查實，按照《征管法》的規(guī)定進(jìn)行處理。 實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，其實際經(jīng)營額連續(xù)三個月超過核定定額的；未達(dá)起征點戶，其實際經(jīng)營額連續(xù)三個月超過起征點的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時調(diào)整其定額。
  第十八條 定期定額戶經(jīng)營情況發(fā)生變化，其實際經(jīng)營額、收益額低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額20%的，應(yīng)主動向主管地稅機(jī)關(guān)提出調(diào)整定額的申請，填寫《變更納稅定額申請審批表》。主管地稅機(jī)關(guān)在接到調(diào)整定額申請之日起30日內(nèi)按規(guī)定程序進(jìn)行審查并作出決定。審查期間原核定的納稅定額不停止執(zhí)行。 （一）地稅機(jī)關(guān)調(diào)查情況與該定期定額戶申報情況相符的，報經(jīng)縣級地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，對其納稅定額進(jìn)行合理調(diào)整，填制《核定（調(diào)整）定額通知書》，送達(dá)該業(yè)戶執(zhí)行。
  （二）地稅機(jī)關(guān)調(diào)查結(jié)果與定期定額戶申報情況不符的，對其定額不予調(diào)整，書面通知該業(yè)戶按原定額執(zhí)行。
  第十九條 定期定額戶除定額以外，其他稅種所應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在主管地稅機(jī)關(guān)另行辦理納稅手續(xù)。
  第二十條 定期定額戶在主管地稅機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地址以外從事經(jīng)營活動，其應(yīng)繳納的稅款要在主管地稅機(jī)關(guān)另行辦理有關(guān)納稅手續(xù)。不得抵減當(dāng)期應(yīng)納稅定額。
  第二十一條 定期定額戶改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式或發(fā)生遷移經(jīng)營地址等情況時，必須持有關(guān)證件，到主管地稅機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)，需要調(diào)整定額的，應(yīng)辦理調(diào)整定額手續(xù)。
  第二十二條 定期定額戶發(fā)生停（歇）業(yè)的，應(yīng)在停（歇）業(yè)前10日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)填報《停（歇）復(fù)業(yè)報告書》。主管地稅機(jī)關(guān)在接到《停（歇）復(fù)業(yè)報告書》之日起5日內(nèi)進(jìn)行審批，并填寫《核準(zhǔn)停（歇）業(yè)通知書》送達(dá)該業(yè)戶執(zhí)行；同時結(jié)清稅款、收繳發(fā)票、交回相關(guān)證件。在定期定額戶停業(yè)期間，主管地稅機(jī)關(guān)要定期實地檢查，如發(fā)現(xiàn)虛假停（歇）業(yè)的，按照《征管法》的規(guī)定進(jìn)行處理。 定期定額戶停（歇）業(yè)期滿或提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)于恢復(fù)經(jīng)營前5日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)申請。如有特殊情況，需延長停（歇）業(yè)時間的，應(yīng)在停（歇）業(yè)期滿前5日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申請核批，方可延期。對不辦理延長停（歇）業(yè)申請手續(xù)的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，按照稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定處理。
  定期定額戶當(dāng)月停業(yè)時間在15日以上不足一個月的，主管地稅機(jī)關(guān)按當(dāng)月定額50%征收稅款；停業(yè)時間不足15日的，按一個月定額征收稅款。
  第二十三條 實行簡并征期的定期定額戶的管理按照市局相關(guān)辦法和規(guī)定辦理。
  第二十四條 主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定停止定期定額戶定期定額征收方式時，應(yīng)發(fā)出《停止定期定額納稅通知書》。
  第二十五條 對未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的個體經(jīng)營者，主管地稅機(jī)關(guān)可以當(dāng)場按其經(jīng)營情況核定其應(yīng)納稅額，并按定額征收稅款，開具完稅憑證。
  第二十六條 定期定額戶的其他稅收征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第二十七條 本辦法中涉及的表、證、單、書，由重慶市地方稅務(wù)局統(tǒng)一設(shè)計，各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局印制和管理。
  第二十八條 本辦法由重慶市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施意見，并報重慶市地方稅務(wù)局備案。
  第二十九條 本辦法自印發(fā)之日起實施，原《重慶市地方稅務(wù)局地方稅收定期定額征收管理辦法（試行）》同時廢止。
  附件：
  1.地方稅務(wù)局經(jīng)營情況典型調(diào)查表（略）
  2.地方稅務(wù)局應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申報核定表（略）
  3.地方稅務(wù)局核定（調(diào)整）定額通知書（略）
  4.地方稅務(wù)局變更納稅定額申請審批表（略）
  5.停（歇）復(fù)業(yè)報告書（略）
  6.地方稅務(wù)局核準(zhǔn)停（歇）業(yè)通知書（略）