重慶市地方稅務(wù)局 渝地稅發(fā)[2005]270號 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步規(guī)范和加強個體稅收征管工作的通知

重慶市地方稅務(wù)局
重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步規(guī)范和加強個體稅收征管工作的通知
渝地稅發(fā)[2005]270號

  重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步規(guī)范和加強個體稅收征管工作的通知
  渝地稅發(fā)[2005]270號
  全文有效
  2005年9月29日
  各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：
  近幾年，全市各級地稅機關(guān)認真貫徹落實中央關(guān)于支持非公有制經(jīng)濟發(fā)展的方針政策，在積極促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展的同時，努力加強個體稅收的征收管理，取得了積極成效。但在一些地區(qū)，個體稅收征管仍存在重視不夠、推行查賬征收面窄、定稅方式簡單、定額嚴重偏低等問題，有的甚至引發(fā)了不穩(wěn)定事件發(fā)生。為進一步強化個體稅收征管，規(guī)范稅收執(zhí)法，推進依法治稅，促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展，現(xiàn)就進一步做好個體稅收征管工作通知如下：
  一、高度重視個體稅收征管，努力構(gòu)建和諧征納關(guān)系。個體經(jīng)濟作為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，其健康發(fā)展不僅有利于增加就業(yè)，維護社會穩(wěn)定，繁榮城鄉(xiāng)市場，也有利于增加稅收收入，增強財政的宏觀調(diào)控能力。個體稅收征管工作是稅務(wù)機關(guān)的重要工作內(nèi)容之一，具有與其它所有制經(jīng)濟稅收征管同等重要的意義和作用。個體稅收稅源小、矛盾多、難度大，全市各級地稅機關(guān)都要高度重視個體稅收征管工作，切實加強組織領(lǐng)導，深入分析面臨的新形勢和新問題，以推行依法治稅為目標，努力構(gòu)建和諧征納關(guān)系，不斷完善征管辦法，經(jīng)?？偨Y(jié)交流征管經(jīng)驗，進一步加強征收管理，確保政策到位、措施得力、管理規(guī)范、稅負公開，努力將個體稅收征管提高到一個新水平。
  二、嚴格定期定額征收范圍，積極支持和引導實行查賬征收。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，按照國家的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬和進行核算是納稅人的義務(wù)之一?！抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》第二十三條規(guī)定，對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小確無建賬能力和有實際困難的納稅人可以不建賬，但必須經(jīng)過縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準，并建立收支憑證粘貼薄、進銷貨登記薄。各級稅務(wù)機關(guān)要領(lǐng)會立法的基本精神，嚴格個體稅收實行定期定額的征收范圍，積極支持和鼓勵個體工商戶實行建賬管理，為個體稅收實行查賬征收健全機制、創(chuàng)造條件、營造氛圍，在確保建賬質(zhì)量的基礎(chǔ)上，逐步擴大查賬征收范圍。主城六區(qū)各單位、市局各直屬單位（不含市局稽查局）的納稅人年營業(yè)（銷售）收入在200萬元（含）以上的，應(yīng)實行建賬管理，地稅機關(guān)對其實行查賬征收，其它區(qū)縣局參照本標準自行確定?；鶎佣悇?wù)機關(guān)對新辦稅務(wù)登記的個體工商戶應(yīng)加強宣傳輔導，鼓勵納稅人建賬管理，稅務(wù)機關(guān)對其實行查賬征收。對確無能力建賬的，應(yīng)按稅務(wù)行政許可的規(guī)定進行稅務(wù)行政許可審批后，建立收支憑證粘貼薄和進銷貨登記薄，稅務(wù)機關(guān)對其實行定期定額管理。對達到建賬標準而未建帳的，應(yīng)責令限期改正并按照《稅收征管法》的規(guī)定予以處理。要堅決杜絕不顧個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、無論建賬與否，一律實行定期定額征收的作法，切實把科學嚴密的稅收征管方式引入到個體稅收征管之中，提高征管效能。
  三、嚴格執(zhí)行定稅程序，科學核定定額。為規(guī)范個體稅收管理，市局在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上重新制定了《個體稅收定期定額征收管理辦法》，各地必須嚴格執(zhí)行，并結(jié)合本地的實際情況，進行細化和補充?！暗湫驼{(diào)查”、“到戶核實”是稅務(wù)機關(guān)核定定額的主要依據(jù)。在研究確定納稅人定額前，稅收管理員應(yīng)認真做好典型戶調(diào)查和到戶核實工作，掌握準確可靠的第一手資料，為定額核定打下基礎(chǔ)。調(diào)查對象的選擇要注意分行業(yè)、地段、經(jīng)營規(guī)模的典型性，調(diào)查面要達到規(guī)定比例。未開展典型調(diào)查和核實、沒有《實施細則》第四十七條所列核定方法之一的核定依據(jù)的，區(qū)縣局、基層稅務(wù)機關(guān)不得評議研究和批準稅收定額。
  各區(qū)縣局應(yīng)根據(jù)主要設(shè)備、從業(yè)人員、經(jīng)營面積等要素，確定和完善定額核定的參數(shù)，逐步采用“參數(shù)定稅法”。定額的調(diào)整應(yīng)遵循經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，原則上每年定額調(diào)整的增幅不低于當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展速度。實行定期定額征收方式的納稅人認為稅務(wù)機關(guān)核定定額過高，且財務(wù)會計核算較為健全的，可以要求實行查賬征收。
  為充分發(fā)揮信息化管理的優(yōu)勢，市局將開發(fā)個體定稅管理軟件，逐步探索由計算機根據(jù)參數(shù)自動產(chǎn)生核定稅額的方式，減少定額核定中的人為因素，以提高定額核定的合理性、科學性。在軟件應(yīng)用前，各地要嚴格按照定額核定的程序，堅持集體核定，努力降低個體稅收的管理風險。
  四、采取“點對點”核定方式，大力推行“陽光作業(yè)”。個體稅收定額核定工作，涉及納稅人的切身利益，納稅人和社會各界都十分敏感。在定額核定過程中，既要掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，也要注意收集和聽取納稅人對定稅的意見和態(tài)度，牢牢把握定稅過程中的主動權(quán)。核定征收一定要講求方式方法，每次核定采取對個別或少數(shù)納稅人的“點對點”的核定方式。在定稅過程中，既要杜絕長期不調(diào)整定額的情況，又要杜絕采取集中的、大面積的、大批量的、大幅度的調(diào)整定額的粗放核定方式。
  個體稅收定額核定要嚴格堅持“公開、公平、公正”的原則，增強稅收定額和執(zhí)行結(jié)果的透明度，大力推行“陽光作業(yè)”。要充分聽取社會各界對定額核定工作的意見，取得社會各界和個體工商戶的理解和支持。定額一經(jīng)確定，要對納稅人的行業(yè)、經(jīng)營位置和定稅情況進行公布，以有效避免定額核定過程中的“關(guān)系稅、人情稅”，避免激化征納矛盾。
  五、注重宣傳的針對性，加大執(zhí)法力度。一些地區(qū)個體稅收納稅秩序差，一方面是因為納稅人的納稅意識淡薄，另一方面也與稅務(wù)機關(guān)宣傳不到位、政策執(zhí)行不統(tǒng)一、管理措施不力不無關(guān)系。為加強個體稅收征管，規(guī)范稅收秩序，各級地稅機關(guān)要繼續(xù)開展有針對性的稅法宣傳活動，通過廣泛的納稅宣傳和輔導，使廣大納稅人及時掌握和了解各項稅收政策和管理規(guī)定，促使其知法、懂法，增強守法觀念。對拒不申報納稅、長期欠稅的納稅人，征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)要加強配合，在注重程序、取得充分證據(jù)的基礎(chǔ)上，及時予以處理，堅決將各種處理處罰措施執(zhí)行到位，并將執(zhí)行結(jié)果公開曝光，以促進本地區(qū)納稅遵從度的進一步提高。
  六、規(guī)范管理職責，合理確定組織管理形式。為提高管理效率，加強個體稅收的歸口管理，市局明確個體稅收征管由各級地稅機關(guān)的征管部門負責。區(qū)縣局內(nèi)設(shè)科室職責界定與市局規(guī)定不一致的，應(yīng)盡快進行調(diào)整。各區(qū)縣局應(yīng)根據(jù)所在主城區(qū)、縣城和邊遠地區(qū)的不同區(qū)域特點和個體經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，合理確定個體稅收組織管理形式，結(jié)合個體稅收納稅人數(shù)量、分布，可分別設(shè)置個體稅收專業(yè)管理所或?qū)I(yè)管理組或明確專業(yè)管理人員，以提高管理水平。
  七、加強國地稅配合，共同搞好個體稅收征管工作。在個體稅收征管方面，國稅、地稅的管理對象、管理方式相同或相近，加強國地稅之間的配合協(xié)作，可以有效提高征管效率，樹立良好的執(zhí)法機關(guān)形象。各級地稅部門應(yīng)加強與同級國稅部門的橫向聯(lián)系，共同開展個體稅收定額核定和推進個體工商戶建帳工作，定期交換建賬信息和定稅信息，避免因國稅、地稅管理辦法、征收依據(jù)不一，在納稅人中產(chǎn)生負面影響。
  八、加強大戶的重點監(jiān)控和個體稅源分析。為動態(tài)了解個體工商戶的經(jīng)營情況、納稅情況，分析個體工商戶經(jīng)營發(fā)展的一般規(guī)律和發(fā)展趨勢，有針對性地研究進一步完善征收管理的措施，各地要繼續(xù)做好個體大戶監(jiān)控和跟蹤管理工作，并按期報送《個體工商戶大戶稅收征管情況報告表》。從今年起，總局要求對個體稅收收入實行按月分析。為做好此項工作，各單位要廣泛開展個體稅源分析，密切關(guān)注本地區(qū)月度個體稅收的增減變化情況。從今年10月份起，凡個體稅收月度收入與上年同期相比下降幅度超過5%的單位和月度收入增幅超過20%的單位，要及時查找增減變化的原因，寫出分析報告，于月度終了后5日內(nèi)報送市局（征管處）。