重慶市地方稅務(wù)局 渝地稅發(fā)[2007]95號(hào) 重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問題通知的通知

重慶市地方稅務(wù)局
重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問題通知的通知
渝地稅發(fā)[2007]95號(hào)

  重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問題通知的通知
  渝地稅發(fā)[2007]95號(hào)
  全文有效
  2007.4.5
  各區(qū)縣（自治縣）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：
  現(xiàn)將《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2006]177號(hào)）[全文廢止] 轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際，提出如下貫徹意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。
   一、關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人
  納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無論工程是否實(shí)行分包，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的法定扣繳義務(wù)人，此時(shí)總承包人不負(fù)有代扣代繳義務(wù)：
   （一）納稅人從事跨區(qū)縣工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，跨區(qū)縣工程是指納稅人承包的工程跨越兩個(gè)或兩個(gè)以上的區(qū)縣，不是指納稅人離開機(jī)構(gòu)所在地區(qū)縣到其他區(qū)縣承接工程；
   （二）納稅人（包括工程總承包人和分包人）在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的。
  二、關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間
   （一）建設(shè)單位提供原材料、動(dòng)力和其他物資的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間
   1.依據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第九條的規(guī)定，建筑工程由建設(shè)單位采購(gòu)并提供原材料、動(dòng)力和其他物資的，該批次原材料、動(dòng)力和其他物資的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位收到該批次原材料、動(dòng)力和其他物資或取得該批次原材料、動(dòng)力和其他物資使用權(quán)（如取得材料調(diào)撥單、發(fā)貨單等）的當(dāng)天。
   2.依據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第九條的規(guī)定，建設(shè)單位為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為建設(shè)單位移交該批次原材料、動(dòng)力和其他物資或失去該批次原材料、動(dòng)力和其他物資使用權(quán)（如開出材料調(diào)撥單、發(fā)貨單等）的當(dāng)天。
   （二）預(yù)收工程價(jià)款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
  預(yù)收工程價(jià)款是指工程項(xiàng)目尚未開工時(shí)收到的款項(xiàng)。工程項(xiàng)目一旦開工，單位和個(gè)人收取的價(jià)款就不屬于預(yù)收工程價(jià)款。區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在項(xiàng)目開工的當(dāng)月，按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第九條的規(guī)定確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
  三、關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)
   （一）跨區(qū)縣工程的納稅地點(diǎn)
  建設(shè)單位和個(gè)人扣繳跨區(qū)縣工程的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)按所涉及區(qū)縣的工程量比例分別向勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)解繳。
   （二）市級(jí)重點(diǎn)工程的納稅地點(diǎn)
  凡市局已發(fā)文明確納稅地點(diǎn)的重點(diǎn)工程，其建筑營(yíng)業(yè)稅仍然由市局直屬征收局集中征收。
  四、關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的異地申報(bào)征收
   （一）納稅人到機(jī)構(gòu)所在地以外的其他區(qū)縣提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，自納稅義務(wù)發(fā)生之月（含當(dāng)月）起6個(gè)月內(nèi)，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證，否則，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅，勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)不再補(bǔ)征。
   （二）扣繳義務(wù)人或委托代征人應(yīng)分別向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅款和扣繳稅款，勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分別按每一單獨(dú)的納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人或委托代征人應(yīng)及時(shí)將完稅憑證交納稅人，納稅人應(yīng)及時(shí)將完稅憑證向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)。
   （三）納稅人取得建筑勞務(wù)收入需開具發(fā)票，同時(shí)又不能提供以納稅人為臺(tái)頭的完稅憑證的，應(yīng)征收建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。
  五、關(guān)于收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)
   （一）收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)包括施工單位和個(gè)人取得的實(shí)物、抵消的債務(wù)等經(jīng)濟(jì)利益。
   （二）取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)包括發(fā)票、匯票、建設(shè)單位認(rèn)可的工程結(jié)算單、工程竣工結(jié)算（決算）報(bào)告、已執(zhí)行生效的合同等。
  六、關(guān)于自建建筑物行為
   （一）擁有建筑施工資質(zhì)的單位自行購(gòu)買材料，自行組織施工的建筑行為屬于自建建筑物行為；擁有自有宅基地的個(gè)人自行購(gòu)買材料，自聘人員，修建擁有個(gè)人產(chǎn)權(quán)的生產(chǎn)生活用房的行為，也屬于自建建筑物行為。凡不符合上述條件的，都不屬于自建行為。
   （二）單位和個(gè)人自建建筑物后銷售的，自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)征收建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅；但用于自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資入股或租賃給他人使用的，不征收建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。
   （三）自建行為的營(yíng)業(yè)額，比照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條的規(guī)定確定。其中，我市范圍內(nèi)成本利潤(rùn)率在不低于5%的前提下，由各區(qū)縣單位根據(jù)本地建筑業(yè)實(shí)際情況發(fā)文確定標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)市局備案。