重慶市地方稅務(wù)局 渝地稅發(fā)[2007]185號 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)外籍人員稅收約談暫行辦法的通知

重慶市地方稅務(wù)局
重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)外籍人員稅收約談暫行辦法的通知
渝地稅發(fā)[2007]185號

  

  重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)外籍人員稅收約談暫行辦法的通知
  渝地稅發(fā)[2007]185號
  全文有效
  各區(qū)縣（自治縣）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：
  《重慶市地方稅務(wù)局外籍人員稅收約談暫行辦法》經(jīng)2007年第5次局長辦公會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，并遵照執(zhí)行。
  二OO七年八月一日
  附：重慶市地方稅務(wù)局外籍人員稅收約談暫行辦法
  第一條 為了維護(hù)國家利益，防止稅收流失，進(jìn)一步加強對我市外籍人員的稅收管理，規(guī)范外籍人員稅收約談行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定以及國家稅務(wù)總局的要求，制定本辦法。
  第二條 稅收約談是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人（即被約談人）的涉稅事宜進(jìn)行調(diào)查的一種方式。被約談人有義務(wù)對稅務(wù)機(jī)關(guān)在約談中提出的涉稅問題進(jìn)行如實的回答和陳述；被約談人不如實回答或拒絕回答，以及不接受約談的，將承擔(dān)法律規(guī)定的不利后果。
  第三條 稅收約談的對象范圍。
  主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可將外籍人員個人所得稅審核評稅中存在下列問題的外籍人員填發(fā)《外籍人員個人所得稅納稅申報通知書》，對拒不重新申報、或重新申報后仍存在偏低或不實的，確定為約談對象：
  （一）每月未申報和無稅申報，每月申報的工資薪金收入與同國籍（地區(qū)）、同行業(yè)、同職務(wù)、同投資規(guī)模外籍人員工資薪金水平存在較大差異的；
  （二）年平均工資負(fù)增長或者增長率低于任職企業(yè)整體平均增長水平的；
  （三）申報的應(yīng)稅所得額不完整，境外取得的應(yīng)稅收入和其他兼職單位支付的應(yīng)稅收入沒有申報的；
  （四）外商投資企業(yè)的投資者或董事長、董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)（外國企業(yè)的董事長、董事或合伙人擔(dān)任該企業(yè)設(shè)立在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所的職務(wù)），或名義上不擔(dān)任企業(yè)直接管理（機(jī)構(gòu)、場所）職務(wù)，但實際上從事日常經(jīng)營、管理工作，僅以董事費名義或分紅形式取得收入，未申報其從事管理職務(wù)取得收入的；
  （五）其他經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定需要進(jìn)行稅收約談的。
  第四條 稅收約談的主要內(nèi)容：
  （一）確認(rèn)被約談人的身份，包括姓名、年齡、工作單位、職務(wù)等基本情況以及護(hù)照、通行證、返鄉(xiāng)證等證明其身份的證件；
  （二）明確被約談人稅收約談的原因、相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和應(yīng)承擔(dān)的法律義務(wù)及責(zé)任；
  （三）了解被約談人的納稅情況，包括其境內(nèi)外收入金額、納稅情況，境外所任職務(wù)，境外所在國收入標(biāo)準(zhǔn)、同行業(yè)等類似情況收入標(biāo)準(zhǔn)、支付的境內(nèi)外各類保險費、個人所得稅是否由雇主負(fù)擔(dān)等情況；
  （四）其他經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定與納稅有關(guān)需要進(jìn)行約談的內(nèi)容。
  第五條 稅收約談的基本程序：
  （一）稅收約談對象由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征管部門或稽查部門經(jīng)審核評稅后提出名單，并填報《確定稅收約談對象申請表》；
  （二）經(jīng)區(qū)縣局分管局長批準(zhǔn)，確定稅收約談對象；
  （三）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)組成約談小組，負(fù)責(zé)制定約談方案和組織實施約談等工作；
  （四）約談小組向被約談人送達(dá)《稅收約談通知書》，告知約談的場所和時間、約談的主要內(nèi)容、需要攜帶境內(nèi)外收入情況、境外收入證明等相關(guān)資料；
  （五）由約談小組對被約談人進(jìn)行稅收約談時，應(yīng)明確被約談人的法律義務(wù)及責(zé)任，對其納稅等情況進(jìn)行詢問，并在詢問結(jié)束后，要求被約談人在《稅收約談筆錄》上簽字。
  第六條 稅收約談的結(jié)果處理：
  （一）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)約談后的變動情況要求被約談人重新進(jìn)行納稅申報；
  經(jīng)核實被約談人確有稅收違法行為的，應(yīng)向其下發(fā)《責(zé)令限期改正通知書》等稅務(wù)法律文書；
  （二）根據(jù)被約談人修正的納稅資料進(jìn)行認(rèn)真審核，如納稅人提供情況仍然不實的，將根據(jù)雙邊稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅收情報交換；
  （三）對欠繳稅款的被約談人在出境前未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，可以按規(guī)定通知公安機(jī)關(guān)啟動阻止出境程序阻止其出境。
  第七條 稅收約談的特殊情況處理：
  （一）約談對象因特殊情況不能按時接受稅收約談的，可以向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明原因，經(jīng)區(qū)縣局局長批準(zhǔn)，可以延長30日；
  （二）被約談人可以委托稅務(wù)代理人進(jìn)行稅收約談。稅務(wù)代理人代表被約談人進(jìn)行稅收約談時，應(yīng)當(dāng)向組織稅收約談的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提交被約談人簽章的委托代理證明。
  第八條 稅收約談的要求：
  （一）約談人員在實施約談時，應(yīng)講求技巧，營造良好的約談氛圍，體現(xiàn)親和力、說服力和威懾力，做到合法公正、有理有據(jù)、文明執(zhí)法，不威脅、引誘被約談人，不得事前設(shè)定應(yīng)稅所得申報底線；
  （二）在稅收約談過程中，應(yīng)使用中文記錄《稅務(wù)約談筆錄》；
  （三）對同一名納稅人可根據(jù)情況多次進(jìn)行稅收約談；
  （四）約談小組人員應(yīng)當(dāng)由兩人以上（含兩人）組成；
  （五）約談工作結(jié)束后，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員應(yīng)將約談中的有關(guān)資料及時歸檔；
  （六）約談人員對約談過程中獲取的信息資料應(yīng)依法保密。泄漏被約談人信息的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)視情況予以處分。
  第九條 本辦法所稱主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指本市各級地方稅務(wù)局，稅務(wù)所和稽查局。
  第十條 華僑和香港、澳門、臺灣地區(qū)人員參照本辦法執(zhí)行。
  第十一條 本辦法自2007年8月1日起施行。
  附件：1.確定稅收約談對象申請表
  2.稅收約談通知書
  3.稅收約談筆錄
  4.外籍人員個人所得稅納稅申報通知書
  附件1
  確定稅收約談對象申請表
  編號：
  被約談人
  姓名 國籍或地區(qū)
  任職單位
  身份證件
  號碼 職務(wù)
  約談事由：
  稅務(wù)所（局、科）：
  年 月 日
  分管局長意見：
  年 月 日
  本表一式兩份。
  附件2
  稅收約談通知書
  （ ）地稅 字第 號
  ：
  根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，我局決定于 年 月日 時 分在 對您在華期間的納稅情況進(jìn)行詢問，請攜帶 等資料準(zhǔn)時參加。
  特此通知
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）
  年 月 日
  備注：委托稅務(wù)代理人進(jìn)行稅收約談的，在接到本通知書后的二日書面通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  附件3
  稅收約談筆錄
  （第 次）
  共 頁 第 頁
  時間：
  地點：
  約談人員： 記錄人：
  被約談人： 性別： 年齡：
  證件種類： 證件號碼：
  工作單位：
  職務(wù)： 聯(lián)系電話：
  現(xiàn)在地址：
  約談記錄：
  約談人簽字： 記錄人簽字：
  被約談人簽字：
  年 月 日
  約談筆錄續(xù)頁
  第 頁
  約談人簽字： 記錄人簽字：
  被約談人簽字：
  年 月 日
  附件4
  外籍人員個人所得稅納稅申報通知書
  ：
  經(jīng)審核評稅我們認(rèn)為您于 年 月-- 年 月取得的個人收入屬于：
  1、每月申報的收入明顯偏低。
  2、申報的應(yīng)稅所得額不完整，境外取得的應(yīng)稅收入和其他兼職單位支付的應(yīng)稅收入沒有申報。
  3、外商投資企業(yè)的投資者或董事長、董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)（外國企業(yè)的董事長、董事或合伙人擔(dān)任該企業(yè)設(shè)立在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所的職務(wù)），或名義上不擔(dān)任企業(yè)直接管理（機(jī)構(gòu)、場所）職務(wù)，但實際上從事日常經(jīng)營、管理工作，僅以董事費名義或分紅形式取得收入，未申報其從事管理職務(wù)取得的收入。
  4、取得應(yīng)稅收入，未按規(guī)定期限辦理納稅申報。
  請您在收到本通知后10日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新填寫《個人所得稅月份申報表》或《扣繳個人所得稅月份報告表》申報當(dāng)期收入，補繳個人所得稅。
  如果您未在規(guī)定的時間內(nèi)申報，或雖申報但仍存在上述四種情況之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對您進(jìn)行稅收約談。
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）
  年 月 日