重慶市地方稅務(wù)局 渝地稅所便函[2011]9號(hào) 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填列所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)的通知

重慶市地方稅務(wù)局
重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填列所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)的通知
渝地稅所便函[2011]9號(hào)

  重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填列所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)的通知
  渝地稅所便函[2011]9號(hào)
  全文有效
  2011.5.26
  各區(qū)縣(自治縣)地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：
  近接部分區(qū)縣局反映房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)受企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及涉稅通電子申報(bào)軟件表間邏輯關(guān)系所限，當(dāng)年度新發(fā)生的預(yù)售房收入金額不能填入計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的收入基數(shù)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)計(jì)毛利和完工年度的結(jié)算毛利也不能正確在表中反映。為解決上述問(wèn)題，現(xiàn)將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表有關(guān)填列事項(xiàng)通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
   一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入首次發(fā)生年度申報(bào)表填列事項(xiàng)的說(shuō)明
   (一)將本年度新發(fā)生的稅收上確認(rèn)的預(yù)售收入金額，填入附表一(1)《收入明細(xì)表》第16行“(3)其他視同銷售收入”；
   (二)將附表一(1)第16行的填列金額，同時(shí)填入附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》第15行“(3)其他視同銷售成本”；
  二、關(guān)于預(yù)售收入首次發(fā)生年度以后相關(guān)年度申報(bào)表填列事項(xiàng)的說(shuō)明
   (一)將本年度新發(fā)生的稅收上確認(rèn)的預(yù)售收入金額減除以前年度已按稅法確認(rèn)收入而在本年度得以按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度確認(rèn)收入部分，將其差額填入附表一(1)《收入明細(xì)表》第16行“(3)其他視同銷售收入”。如果差額為負(fù)數(shù)，此行填負(fù)數(shù)。
  (二)將附表一(1)第16行的填列金額加上本年會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入與結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本的差額(即會(huì)計(jì)確認(rèn)的毛利)，將其合計(jì)數(shù)填入附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》第15行“(3)其他視同銷售成本”。
  三、關(guān)于附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》有關(guān)填列事項(xiàng)的說(shuō)明
   (一)第52行“五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”中第3列“調(diào)增金額”填報(bào)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的稅收上確認(rèn)的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)金額；
  (二)開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)算后，將其預(yù)計(jì)毛利與實(shí)際毛利的差額填寫在附表三第54行(七)“其他”(調(diào)增或調(diào)減)。
  附件：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表填寫實(shí)例
  某房地產(chǎn)公司適用計(jì)稅毛利率為15%，2009——2012年銷售收入及成本如下：
  預(yù)售收入 會(huì)計(jì)開發(fā)產(chǎn)品收入 會(huì)計(jì)開發(fā)產(chǎn)品成本
  2009 8000(項(xiàng)目一)0 0
  2010 10000(項(xiàng)目二)4000 3200
  2011 0 10000(2009年預(yù)售收入4000，2010年6000)8480(項(xiàng)目一成本3200，項(xiàng)目二成本5280)
  2012 0 4000 3520
  1、2009年度所得稅納稅申報(bào)表填寫：
  視同銷售收入=8000，附表一(1)《收入明細(xì)表》第16行“(3)其他視同銷售收入”填寫8000;
  同時(shí)計(jì)入視同銷售成本8000，附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》第15行“(3)其他視同銷售成本”填寫8000;
  附表三52行“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”=1200。
  2、2010年度所得稅納稅申報(bào)表填寫：
  視同銷售收入=6000，附表一(1)《收入明細(xì)表》第16行“(3)其他視同銷售收入”填寫6000;
  視同銷售成本=6800，附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》第15行“(3)其他視同銷售成本”填寫6800;
  附表三52行“預(yù)計(jì)利潤(rùn)”=1500，調(diào)增1500，附表三52行“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”=1500。
  3、2011年度所得稅納稅申報(bào)表填寫：
  視同銷售收入=-10000，附表一(1)《收入明細(xì)表》第16行“(3)其他視同銷售收入”填寫-10000;
  視同銷售成本=-8480，附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》第15行“(3)其他視同銷售成本”填寫-8480;
  附表三52行“預(yù)計(jì)利潤(rùn)”=0，調(diào)增0，附表三52行“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”=0。
  項(xiàng)目一已完工結(jié)算，實(shí)際毛利率為20%，實(shí)際毛利額=1600,差額=400，附表三第54行(七)“其他”調(diào)增400。
  4、2012年度所得稅納稅申報(bào)表填寫：
  視同銷售收入=-4000，附表一(1)《收入明細(xì)表》第16行“(3)其他視同銷售收入”填寫-4000;
  視同銷售成本=-3520，附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》第15行“(3)其他視同銷售成本”填寫-3520;
  附表三52行“預(yù)計(jì)利潤(rùn)”=0，調(diào)增0。
  項(xiàng)目二已完工結(jié)算，實(shí)際毛利率為12%，實(shí)際毛利額=1200,差額=-300，附表三第54行(七)“其他”調(diào)減300。