重慶市地方稅務局 渝地稅發(fā)[2011]215號 重慶市地方稅務局貫徹落實《重慶市人民政府辦公廳關于發(fā)揮財稅職能縮小三個差距的實施意見》的通知

重慶市地方稅務局
重慶市地方稅務局貫徹落實《重慶市人民政府辦公廳關于發(fā)揮財稅職能縮小三個差距的實施意見》的通知
渝地稅發(fā)[2011]215號

  重慶市地方稅務局貫徹落實《重慶市人民政府辦公廳關于發(fā)揮財稅職能縮小三個差距的實施意見》的通知
  渝地稅發(fā)[2011]215號
  全文有效
  2011.11.28
  各區(qū)縣(自治縣)地方稅務局，市局各直屬單位：
  為認真貫徹落實《重慶市人民政府辦公廳關于發(fā)揮財稅職能縮小三個差距的實施意見》(渝辦發(fā)[2011]273號，以下簡稱《意見》)的精神，進一步縮小三個差距，促進共同富裕，現(xiàn)將有關稅收政策通知如下，請遵照執(zhí)行。
   一、縮小三個差距的稅收政策
   (一)對“兩翼”地區(qū)市級以上(含市級)開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)內(nèi)企業(yè)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有困難的，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
  (二)對持有效證明的三峽庫區(qū)移民從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。
  (三)對設立在少數(shù)民族地區(qū)企業(yè)(國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)除外)的企業(yè)所得稅地方分享部分予以全部免征，由民族自治地區(qū)區(qū)縣政府報經(jīng)市政府批準后執(zhí)行。
  (四)自2011年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款(指單筆且該戶貸款余額總額在15萬元及以下的貸款)的貸款利息收入免征營業(yè)稅及附加稅費。
  (五)對生態(tài)和扶貧移民取得的政府安置房免征契稅。
  (六)對農(nóng)村居民購買且主要在農(nóng)村使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車免征車船稅。
  (七)對月營業(yè)額未達起征點的個體工商戶、承包承租經(jīng)營戶、按生產(chǎn)經(jīng)營所得項目核定征收個人所得稅的微型企業(yè)，個人所得稅稅額核定為0。稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人確有應稅所得額的，應按稅法規(guī)定征收其個人所得稅。
  (八)對月營業(yè)額未達起征點的經(jīng)營者自有且經(jīng)營用(不含出租)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
  (九)對我市殘疾、孤老人員的個人所得(利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得除外)減征80%的個人所得稅，本款與《重慶市地方稅務局關于對殘疾、孤老人員個人所得減征的通知》(渝地稅發(fā)[2004]178號)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，按最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受。年所得超過12萬元以上的部分不予減征個人所得稅。
  (十)對自然人股權變更登記建立稅收前置措施，即企業(yè)自然人股東股權發(fā)生變化時，企業(yè)應提供地方稅務機關開具的股權轉讓所得個人所得稅繳納情況證明，工商行政管理機關方可辦理股權變更登記手續(xù)。
  (十一)加強個人從法人企業(yè)列支消費性支出和從投資企業(yè)借款的管理，加強高收入行業(yè)企業(yè)扣繳個人所得稅的工資、薪金所得總額與企業(yè)所得稅申報表中工資費用支出總額的比對，強化企業(yè)所得稅和個人所得稅的聯(lián)動管理。
  二、政策范圍的界定
   (一)“兩翼”是指《重慶市城鄉(xiāng)總體規(guī)劃(2007－2020年)》確定的，以萬州為中心的三峽庫區(qū)城鎮(zhèn)群(渝東北翼)和以黔江為中心的渝東南城鎮(zhèn)群(渝東南翼)。渝東北翼包括萬州、開縣、墊江、豐都、忠縣、云陽、奉節(jié)、梁平、巫山、巫溪、城口等11個區(qū)縣；渝東南翼包括黔江、秀山、酉陽、石柱、彭水、武隆等6個區(qū)縣(自治縣)。
  (二)“三峽庫區(qū)移民”既包括市內(nèi)城鎮(zhèn)戶籍的三峽移民，也包括農(nóng)村戶籍的三峽移民。
  (三)“少數(shù)民族地區(qū)”是指石柱土家族自治縣、彭水苗族土家族自治縣、酉陽土家族苗族自治縣、秀山土家族苗族自治縣和黔江區(qū)等5個少數(shù)民族聚集地區(qū)。
  (四)“生態(tài)和扶貧移民”是指因居住在高寒邊遠山區(qū)、生存條件惡劣、居住地地質(zhì)災害或地方病嚴重以及因鞏固退耕還林成果等政策而需搬遷的農(nóng)村居民。
  三、政策執(zhí)行時間
   (一)政策(四)，自2011年1月1日起執(zhí)行。
   (二)政策(七)、(八)，自2011年11月1日起執(zhí)行。
   (三)政策(一)、(二)、(三)、(五)、(六)、(九)，自2012年1月1日起執(zhí)行。
  四、政策執(zhí)行程序
   (一)“兩翼”地區(qū)市級開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)內(nèi)困難企業(yè)的房產(chǎn)稅、土地使用稅減免，按照現(xiàn)行困難減免稅的要求和程序辦理。
   (二)金融機構享受農(nóng)戶小額貸款免征營業(yè)稅及附加稅費的政策，需對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，未單獨核算的不得免稅。2011年1月1日至發(fā)文之日應予免征的營業(yè)稅及附加稅費，可在以后的應納營業(yè)稅稅額中抵減或者予以退稅。農(nóng)戶的范圍、免退稅的具體流程嚴格按照《財政部、國家稅務總局關于農(nóng)村金融有關稅收政策的通知》(財稅[2010]4號)和《關于金融機構農(nóng)戶小額貸款利息收入免征營業(yè)稅有關事項的補充通知》(渝地稅流便函[2010]8號)的規(guī)定執(zhí)行。
  (三)生態(tài)和扶貧移民取得政府安置房免征契稅的政策適用和辦理程序，比照《關于契稅政策執(zhí)行若干問題的通知》(渝地稅發(fā)[2010]32號)有關房屋拆遷安置的規(guī)定執(zhí)行。
  (四)農(nóng)村居民購買且主要在農(nóng)村使用的車輛免征車船稅的政策，由納稅人提交農(nóng)村居民身份證明和車輛類型的相關證明材料，主管稅務機關審核后按照車船稅法的有關規(guī)定開具減免稅證明。
  (五)營業(yè)額未達起征點的個人所得稅核定工作，按照《重慶市地方稅務局關于調(diào)整核定征收個體工商戶承包承租經(jīng)營戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅稅負的通知》(渝地稅發(fā)[2011]177號)和個體工商戶稅收定期定額征收管理相關流程執(zhí)行。
  (六)營業(yè)額未達起征點的經(jīng)營者房產(chǎn)稅、土地使用稅的減免，按照《重慶市地方稅務局減免稅管理辦法(暫行)》(渝地稅發(fā)[2007]154號)備案類減免的相關規(guī)定執(zhí)行，由納稅人報主管稅務機關備案后，在申報納稅時自行扣除。
  (七)各單位要進一步加大與工商部門的協(xié)調(diào)配合，對企業(yè)自然人股東股權發(fā)生變化的，積極采取措施建立自然人股權變更登記稅收前置制度，盡快推動此項工作開展。
  (八)對企業(yè)所得稅和個人所得稅的聯(lián)動管理，各單位要加強與國稅等部門的密切配合，充分利用個人所得稅管理系統(tǒng)與企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)中相應數(shù)據(jù)進行批量比對，對高收入行業(yè)企業(yè)扣繳個人所得稅的工資、薪金所得總額與企業(yè)所得稅申報表中工資費用支出總額進行比對分析，切實把兩個工資薪金總額的比對作為企業(yè)所得稅和個人所得稅聯(lián)動管理的重要抓手，常抓不懈。要進一步完善高收入者主要所得項目的個人所得稅征管，加強個人從法人企業(yè)列支消費性支出和從投資企業(yè)借款的管理，定期對高收入者個人所得稅開展日常評估和專項檢查，不斷提高專業(yè)化管理水平。
  (九)三峽庫區(qū)移民從事個體經(jīng)營的稅收扣減，少數(shù)民族地區(qū)企業(yè)企業(yè)所得稅地方分享部分的免征，殘疾、孤老人員個人所得稅的減征，自然人股權變更登記稅收前置等政策的執(zhí)行程序，市局將另行發(fā)文規(guī)定。
  五、工作要求
   (一)深刻認識縮小三個差距稅收政策的重要意義?？s小“區(qū)域、貧富、城鄉(xiāng)”三個差距，促進共同富裕，是我市“十二五”期間改革發(fā)展的重大戰(zhàn)略，是我市落實科學發(fā)展觀、轉變發(fā)展方式的核心內(nèi)容。稅收是社會主義市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控手段之一，對于規(guī)范分配秩序，縮小三個差距具有重要作用。作為國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要部門，各單位要充分認識“縮小三個差距”稅收政策的重要意義，立足實際，認真學習，深刻領會，全面貫徹《意見》精神。
  (二)采取有效措施確保政策落到實處。各單位要積極采取切實有效的措施，加大宣傳力度 ，充分利用廣播、電視、報刊、網(wǎng)站等多種形式，廣泛宣傳各項稅收政策。要增強服務意識，提高辦事效率，在認真全面落實各項稅收優(yōu)惠政策的同時，不斷優(yōu)化稅收服務，不斷提高服務質(zhì)量和辦事效率，確保各項稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行好、貫徹好、落實好，將縮小三個差距的政策轉化為縮小三個差距的現(xiàn)實力量，讓發(fā)展更多地體現(xiàn)共富與公平，不斷促進社會和諧，增強百姓幸福感。
  (三)加強政策執(zhí)行的監(jiān)督管理。各單位要建立縮小三個差距政策的動態(tài)管理監(jiān)控機制，在減免稅時，加強減免稅材料的審核，并設立納稅人相關減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅的時間、項目、年限、金額，并按要求及時統(tǒng)計上報。減免稅后，要強化后續(xù)管理手段，結合日常管理、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，定期對納稅人減免稅事項進行監(jiān)督核查，對政策執(zhí)行中存在的問題或情況及時向市局反饋。