湖南省地方稅務(wù)局 湘地稅發(fā)[1998]43號(hào) 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》補(bǔ)充規(guī)定的通知

湖南省地方稅務(wù)局
湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》補(bǔ)充規(guī)定的通知
湘地稅發(fā)[1998]43號(hào)

  湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》補(bǔ)充規(guī)定的通知
  湘地稅發(fā)[1998]43號(hào)
  全文有效
  各地、州、市地方稅務(wù)局，省局各直屬單位：
  根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[1997]43號(hào)）的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況制定《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）補(bǔ)充規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)報(bào)告省局。
  個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）補(bǔ)充規(guī)定
  第一條 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[1997]43號(hào)），以下簡(jiǎn)稱《辦法》第四十二條 的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，特制定本補(bǔ)充規(guī)定。
  第二條 《辦法》第四條 所指各項(xiàng)收入，具體內(nèi)容如下：
  一、商品（產(chǎn)品）銷售收入，指?jìng)€(gè)體戶銷售商品、產(chǎn)品所取得的收入，其中：商業(yè)包括商品銷售收入、代購(gòu)代銷商品收入：工業(yè)包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品收入和提供工業(yè)性勞務(wù)取得的收入。
  二、營(yíng)運(yùn)收入，指?jìng)€(gè)體戶從事運(yùn)輸、裝卸和其他營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。
  三、勞務(wù)服務(wù)收入，指?jìng)€(gè)體戶提供勞務(wù)或從事務(wù)類服務(wù)所取得的收入，包括旅游、娛樂(lè)、飲食服務(wù)、提供勞務(wù)、服務(wù)所取得的收入。
  四、工程價(jià)款收入，指?jìng)€(gè)體戶從事建筑、安裝、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等所取得的收入，包括工程價(jià)款、工程索賠款以及其他有關(guān)的收入。
  五、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入，指?jìng)€(gè)體戶出租或出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)所取得的收入。
  六、利息收入，指?jìng)€(gè)體戶用生產(chǎn)：經(jīng)營(yíng)資金購(gòu)買各種有價(jià)證券取得的利息、股息、紅利收入以及因其他單位（個(gè)人）欠款付給的利息收入。
  七、其他業(yè)務(wù)收入，指?jìng)€(gè)體戶從事除各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的附營(yíng)業(yè)務(wù)收入，包括材料、下腳料、廢舊物資銷售收入等。
  八、營(yíng)業(yè)外收入，指?jìng)€(gè)體戶取得除上述各項(xiàng)收入之外的非業(yè)務(wù)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、流動(dòng)資產(chǎn)溢余收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款收人、擔(dān)保收入、包裝物押金收入等。
  第三條 根據(jù)《辦法》第五條 的規(guī)定，個(gè)體戶應(yīng)當(dāng)在發(fā)生商品、提供勞務(wù)，并同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
  建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)-年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。
  第四條 個(gè)體戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元，其工資不再扣除。從業(yè)人員實(shí)行汁稅工資辦法，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人平600元，實(shí)際發(fā)放工資超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的不得扣除；實(shí)際發(fā)放工資低于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，按實(shí)際發(fā)放數(shù)扣除。效益好的個(gè)體戶需提高從業(yè)人員計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，在不超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)20%的幅度內(nèi)，由縣（市）地稅機(jī)關(guān)確定。
  第五條 個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種借款，應(yīng)簽定借款合同，報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)其未超過(guò)過(guò)中國(guó)人民銀行規(guī)定的同類、同期貸利率計(jì)算的利息部分，準(zhǔn)予扣除。
  第六條 個(gè)體戶-次性購(gòu)人低值易耗品的支出在1000元以上的，報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)審核后，在二年內(nèi)分期均額扣除。
  第七條 個(gè)體戶購(gòu)置稅控收款饑的支出，報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，在二年內(nèi)分期均額扣除。
  第八條 個(gè)體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)以及從業(yè)人員的養(yǎng)老、醫(yī)療及其他保險(xiǎn)費(fèi)用支出經(jīng)，主管地稅機(jī)關(guān)審核后，按以下規(guī)定扣除。
  一、則產(chǎn)保險(xiǎn)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的投保費(fèi)用，憑保險(xiǎn)公司依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)具的保險(xiǎn)憑證據(jù)實(shí)扣除。
  二、運(yùn)輸保險(xiǎn)：運(yùn)輸機(jī)動(dòng)車輛的投保費(fèi)用，憑保險(xiǎn)公司依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)具的保險(xiǎn)憑證據(jù)實(shí)扣除。
  三、從業(yè)人員養(yǎng)老保險(xiǎn)：按從業(yè)人員的：工資總額，依據(jù)省政府有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，憑上繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)憑證據(jù)實(shí)扣除。
  四、醫(yī)療及其他保險(xiǎn)：按從業(yè)人員的工資總額，依據(jù)省政府有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，憑上繳的保險(xiǎn)憑證據(jù)實(shí)扣除。
  第九條 個(gè)體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)，每次數(shù)額在2000元以上的，報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)審批后，在二年內(nèi)分期均額扣除。
  第十條 個(gè)體戶繳納經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或經(jīng)省財(cái)政、物價(jià)部門共同審批并經(jīng)省級(jí)地稅部門審核確認(rèn)的行政事業(yè)性收費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。未經(jīng)上述部門批準(zhǔn)、確認(rèn)的收費(fèi)，不得扣除。
  第十一條 個(gè)體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的壞帳損失，需經(jīng)債務(wù)人所在地主管地稅機(jī)關(guān)出具證明，報(bào)縣（市）地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。
  第十二條 個(gè)體戶自己使用或?yàn)殛P(guān)聯(lián)單位（個(gè)人）提供商品、產(chǎn)品、勞務(wù)的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)按照無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的業(yè)務(wù)往來(lái)作收入處理。末作收入處理的，主管地稅機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)稅收入。
  第十三條 個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)的折舊，原則上應(yīng)按《辦法》第三十七條 規(guī)定的使用年限均額提取，但對(duì)個(gè)別規(guī)模較小的個(gè)體戶，在報(bào)經(jīng)縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可實(shí)行綜合折舊辦法，年綜合折舊率最高不得高于8%。
  第十四條 個(gè)體戶對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，應(yīng)向付款方開(kāi)具稅務(wù)部門監(jiān)制、帶防偽標(biāo)志的發(fā)票，支付款項(xiàng)，應(yīng)向收款方取得發(fā)票，不符合稅務(wù)部門規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，在稅前扣除。
  第十五條 《辦法》及補(bǔ)充規(guī)定中所稱的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，除《辦法》和本補(bǔ)充規(guī)定己明確的外，均指直接負(fù)責(zé)個(gè)體戶稅收征管的農(nóng)村和城市征收分局或稅務(wù)所。
  第十六條 本補(bǔ)充規(guī)定由湖南省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
  第十七條 本補(bǔ)充規(guī)定自1998年1月1日起執(zhí)行。