湖南省國家稅務(wù)局 湘國稅函[1998]235號 湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于破產(chǎn)企業(yè)增值稅政策業(yè)務(wù)問題的通知

湖南省國家稅務(wù)局
湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于破產(chǎn)企業(yè)增值稅政策業(yè)務(wù)問題的通知
湘國稅函[1998]235號

  湖南省國家稅務(wù)局關(guān)于破產(chǎn)企業(yè)增值稅政策業(yè)務(wù)問題的通知
  湘國稅函[1998]235號
  全文有效
  1998年8月28日
  最近，各地反映了一些增值稅政策業(yè)務(wù)問題。經(jīng)研究，現(xiàn)就破產(chǎn)企業(yè)增值稅政策業(yè)務(wù)問題明確如下，請遵照執(zhí)行。
  破產(chǎn)企業(yè)的增值稅政策業(yè)務(wù)問題，在國家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定之前，暫按如下原則處理：
  一、人民法院受理破產(chǎn)案件并發(fā)布公告后，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時組織人員對破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅款結(jié)算，積極清理欠稅，核實破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅款，滯納金、罰款數(shù)額。 主管國稅機(jī)關(guān)在核實破產(chǎn)企業(yè)的欠稅額時，應(yīng)根據(jù)納稅人的具體情況對屬于國稅機(jī)關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的各個稅種進(jìn)行全面核實。
  破產(chǎn)企業(yè)屬增值稅一般納稅人的，應(yīng)以破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)入清算期前的欠稅額，扣除進(jìn)入清算期前的尚未抵扣的留抵稅額和尚未抵扣的期初存貨已征稅款后的余額，作為破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)清償?shù)那范愵~。若企業(yè)的欠稅額為負(fù)數(shù)(不包括期初存貨已征稅款)，屬多繳稅款的，應(yīng)予以退稅；屬留抵稅額的，應(yīng)當(dāng)允許其在清算期間發(fā)生的應(yīng)納稅額中抵減，抵減后還有余額的，不予退稅。主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到人民法院受理破產(chǎn)通知之日起1個月內(nèi)，未收到通知的應(yīng)當(dāng)自人民法院公告之日起3個月內(nèi)，向人民法院提交破產(chǎn)
  企業(yè)應(yīng)繳未繳稅款資料，說明破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅款、滯納金、罰款的數(shù)額以及有無納稅擔(dān)保等情況。
  二、人民法院發(fā)布企業(yè)破產(chǎn)公告后，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人積極參加人民法院商同級人民政府成立的清算組，協(xié)調(diào)處理企業(yè)破產(chǎn)清算中的涉稅事宜。
  三、破產(chǎn)企業(yè)在和解整頓期間或破產(chǎn)清算過程中，出售和變賣破產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)稅貨物，或生產(chǎn)銷售的貨物應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。原為一般納稅人的，按一般納稅人的有關(guān)規(guī)定征稅；原為小規(guī)模納稅人的，按小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定征稅。其應(yīng)納稅額的計算方法如下：
  (一)對一般納稅人按應(yīng)稅銷售額乘以適用稅率計征稅款；對銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)納消費稅的汽車應(yīng)按6%計征增值稅。
  (二)工業(yè)小規(guī)模納稅人按應(yīng)稅銷售額乘以6%計征稅款。商業(yè)小規(guī)模納稅人按應(yīng)稅銷售額乘以4%計征稅款。
  對破產(chǎn)企業(yè)出售或變賣本企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)征收消費稅的貨物應(yīng)同時按規(guī)定征收消費稅。
  四、人民法院受理破產(chǎn)案件并發(fā)布公告后，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時收回企業(yè)的全部發(fā)票和發(fā)票購領(lǐng)簿，實行代管監(jiān)開，并將稅款及時征收入庫。
  五、人民法院宣告企業(yè)破產(chǎn)后，主管國稅機(jī)關(guān)征收部門應(yīng)按人民法院裁定的清償稅款、滯納金、罰款數(shù)額，及時組織入庫。對無法清償?shù)那范愵~，憑法院的裁定書經(jīng)縣(市)級國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，予以核銷，并將核銷數(shù)額通知本級計財部門，以法院裁定書影印件作核銷欠稅的原始憑證，同時報送地、州、市國稅機(jī)關(guān)稅政部門備案。
  六、人民法院宣告企業(yè)破產(chǎn)之日起15日內(nèi)，由主管國稅機(jī)關(guān)注銷其企業(yè)稅務(wù)登記，收回原稅務(wù)登記證正、副本，并對企業(yè)破產(chǎn)前的稅收征管資料進(jìn)行整理、歸檔。