河南省國家稅務(wù)局 豫國稅發(fā)〔2003〕170號 河南省國家稅務(wù)局關(guān)于支持非公有制經(jīng)濟發(fā)展的通知

河南省國家稅務(wù)局
河南省國家稅務(wù)局關(guān)于支持非公有制經(jīng)濟發(fā)展的通知
豫國稅發(fā)〔2003〕170號

  稅乎網(wǎng)注——第二條（一）、（二）、（六）、（十）“國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)非公有制企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年”、（十一）、（十二）失效，參見《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》豫國稅發(fā)〔2007〕289號、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四章
  河南省國家稅務(wù)局關(guān)于支持非公有制經(jīng)濟發(fā)展的通知
  豫國稅發(fā)〔2003〕170號
  部分廢止/失效
  2003-07-03
  各省轄市國家稅務(wù)局：
  為了進一步推動非公有制經(jīng)濟的發(fā)展，充分發(fā)揮非公有制經(jīng)濟在促進經(jīng)濟增長、擴大就業(yè)和活躍市場等方面的重要作用，根據(jù)黨的十六大和中共河南省委、河南省人民政府《關(guān)于進一步促進非公有制經(jīng)濟發(fā)展的決定》精神，省局提出了如下工作要求，各地要認真貫徹落實，并將落實情況和存在問題及時報告省局。
  一、轉(zhuǎn)變觀念，統(tǒng)一思想，充分認識支持非公有制經(jīng)濟發(fā)展的重要性
  非公有制經(jīng)濟是社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，對充分調(diào)動社會各方面的積極性、加快生產(chǎn)力的發(fā)展具有重要作用。當前，發(fā)展非公有制經(jīng)濟已成為我省全面建設(shè)小康社會的戰(zhàn)略重點和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的重要內(nèi)容。各地國稅機關(guān)要根據(jù)這一形勢和具體要求，轉(zhuǎn)變觀念，統(tǒng)一思想，深刻認識發(fā)展非公有制經(jīng)濟的重大意義，要將支持、促進和保護非公有制經(jīng)濟的發(fā)展作為全省國稅工作的一項重要內(nèi)容，切實抓緊抓好。一要牢固樹立稅收經(jīng)濟觀，即稅收來源于經(jīng)濟，同時又反作用于經(jīng)濟，稅收工作必須始終服從服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展大局，并把這一觀點作為指導全省國稅工作開展的指導思想。二要充分認識到非公有制經(jīng)濟在當前我省經(jīng)濟工作中的重要地位和作用，徹底擯除經(jīng)濟工作中分所有制形式區(qū)別對待的思想觀念，在稅收政策、征收管理等各環(huán)節(jié)對非公有制經(jīng)濟和公有制經(jīng)濟實行同等、公平待遇。三要認真領(lǐng)會省委、省政府對發(fā)展全省非公有制經(jīng)濟的要求和部署，結(jié)合國稅工作，積極思考新的形勢下如何充分運用稅收政策手段，拓展非公有制經(jīng)濟發(fā)展的空間和領(lǐng)域，支持和促進非公有制經(jīng)濟的發(fā)展。四要觀察、分析非公有制經(jīng)濟發(fā)展中存在的問題，積極探索從稅收角度支持非公有制經(jīng)濟發(fā)展的措施和途徑，有效發(fā)揮稅收職能作用。
  二、認真落實各項稅收政策，積極發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能
  各地國稅機關(guān)對國家出臺的扶持非公有制經(jīng)濟的政策，要不折不扣地貫徹落實，充分發(fā)揮稅收政策的效用。在執(zhí)行國家各項稅收政策中，對非公有制企業(yè)與國有企業(yè)等其他經(jīng)濟形式實行同等待遇。國有企業(yè)享受的各類減稅、免稅、投資抵免等稅收優(yōu)惠政策非公有制企業(yè)也同樣享有，杜絕任何帶有歧視性或差別待遇的做法。為此，各級國稅機關(guān)要重點抓好以下所得稅政策的貫徹落實工作。
  （一） 促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策
  1、對新辦的服務(wù)性企業(yè)（除廣告業(yè)、桑那、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。
  2、對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％的，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。
  3、對現(xiàn)有的服務(wù)性企業(yè)（除廣告業(yè)、桑那、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外）新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)對年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30％。
  （二） 軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部自主擇業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
  自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅與個人所得稅。對為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而開辦的企業(yè)，自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
  （三）國產(chǎn)設(shè)備投資的稅收優(yōu)惠政策
  非公有制企業(yè)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目,其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
  （四）鼓勵科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策
  1、對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
  2、對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
  （五）對非公有制經(jīng)濟參與國有企業(yè)改革的優(yōu)惠政策
  非公有制企業(yè)為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第三十六條規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關(guān)投資的成本。
  （六）鼓勵非公有制企業(yè)參與社會公益事業(yè)
  非公有制企業(yè)通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向公益性青少年活動場所、福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育、紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準予全額扣除。
  （七）鼓勵非公有制企業(yè)參與科研機構(gòu)研究開發(fā)的優(yōu)惠政策
  非公有制企業(yè)對非關(guān)聯(lián)的非營利性的科研機構(gòu)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費資助，符合規(guī)定條件的，其資助支出可以全額在當年應(yīng)納稅所得額中扣除。
  （八）支持非公有制企業(yè)按規(guī)定支付經(jīng)濟補償金及職工退養(yǎng)的一次性生活補貼
  1、關(guān)于經(jīng)濟補償金扣除問題。非公有制企業(yè)根據(jù)勞動部關(guān)于《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟補償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除  
  2、非公有制企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補貼支出數(shù)額較大，一次性攤銷對企業(yè)當年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在不超過5年的時間內(nèi)均勻扣除。
  （九）鼓勵非公有制企業(yè)為職工辦理社會保障
  1、非公有制企業(yè)為全體雇員按國家規(guī)定向勞動社會保障部門或其指定機構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費、殘疾人就業(yè)保障金及按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以在稅前扣除。
  2、非公有制企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。
  3、非公有制企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。
  （十）對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠
  國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)非公有制企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)非公有制企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
  （十一）對新辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策
  對新辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征企業(yè)所得稅。
  （十二）對利用廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策
  非公有制企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，按規(guī)定可在五年內(nèi)減征或免征所得稅。
  (十三)非公有制企業(yè)應(yīng)收帳款的處理
  非公有制企業(yè)發(fā)生的三年以上的應(yīng)收帳款，可以按規(guī)定申請報批在企業(yè)所得稅前扣除；三年以內(nèi)的應(yīng)收帳款，確已形成壞帳的，也可按規(guī)定申請報批在企業(yè)所得稅前扣除。
  （十四）非公有制企業(yè)承擔債務(wù)式合并的規(guī)定
  如被合并企業(yè)的資產(chǎn)與負債基本相等，即凈資產(chǎn)幾乎為零，合并企業(yè)以承擔被合并企業(yè)全部債務(wù)的方式實現(xiàn)吸收合并，不視為被合并企業(yè)按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得。
  三、加強領(lǐng)導，制定措施，優(yōu)化服務(wù)，努力營造非公有制經(jīng)濟的良好發(fā)展環(huán)境
  （一）加強組織領(lǐng)導，制定切實措施。按照省委、省政府的工作部署和要求，省局由黃仕明副局長主管，所得稅處、流轉(zhuǎn)稅處、涉外稅處、征管處、辦公室共同研究制定支持非公有制經(jīng)濟發(fā)展的有效措施，負責層層落實工作。同時各地國稅機關(guān)要明確一名局領(lǐng)導具體負責該項工作，各有關(guān)科室要貫徹落實好支持非公有制經(jīng)濟發(fā)展的工作任務(wù)，并結(jié)合當?shù)貙嶋H，對有關(guān)工作任務(wù)進行細化和量化；要充分利用多種新聞媒體，做好支持非公有制經(jīng)濟稅收政策的宣傳，幫助企業(yè)全面了解稅收政策，用足用好政策，促進企業(yè)自身健康發(fā)展。
  （二）搞好政策調(diào)研，建立工作聯(lián)系制度。各地國稅機關(guān)要認真領(lǐng)會當前非公有制經(jīng)濟改革精神，結(jié)合工作實際，搞好支持非公有制經(jīng)濟發(fā)展政策的調(diào)查研究，積極落實有關(guān)優(yōu)惠政策。同時各地國稅機關(guān)要選擇3-5戶有代表性的非公有制企業(yè)作為工作聯(lián)系對象，深入企業(yè)幫助解決改革和發(fā)展中存在的稅收問題。要及時將工作開展情況向當?shù)卣畢R報，并要加強與有關(guān)職能部門的聯(lián)系，建立內(nèi)外部的工作聯(lián)系制度。對外與有關(guān)部門要積極協(xié)調(diào)，主動配合。對內(nèi)要建立工作報告制度，各市局每月25日前要將當?shù)胤枪兄破髽I(yè)現(xiàn)狀、支持發(fā)展措施、工作開展進度、政策落實中存在的問題等有關(guān)支持非公有制經(jīng)濟發(fā)展工作的進展情況上報省局，特殊情況隨時報告。確保各項稅收優(yōu)惠政策落實到位，切實做好支持非公有制經(jīng)濟發(fā)展工作。
  （三）實行公平待遇，優(yōu)化非公有制經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。省局要求各地在辦證、認定、涉稅事項審批等征管各環(huán)節(jié)對非公有制經(jīng)濟與公有制經(jīng)濟平等對待。在涉稅事項審批方面，要按規(guī)定取消、減少審批事項；在辦稅程序方面，要簡化辦稅程序，
  提高辦稅效率；辦證方面，要降低收費，并對從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員免收稅務(wù)登記證工本費。同時要優(yōu)化納稅服務(wù)，充分發(fā)揮各省轄市局12366服務(wù)中心的作用，使納稅服務(wù)逐步規(guī)范化。要認真落實稅前納稅提醒、公開辦稅、服務(wù)承諾、首問負責制、電話應(yīng)急服務(wù)等制度；通過建立全省統(tǒng)一的電子信息服務(wù)平臺，努力為非公有制企業(yè)提供稅法咨詢服務(wù)和多元化申報服務(wù)，優(yōu)化非公有制經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境。
  （四）堅持公平、公正執(zhí)法，整頓、規(guī)范稅收秩序。各地要在引入ISO9001的過程控制、持續(xù)改進等先進理念的基礎(chǔ)上，對稅收執(zhí)法權(quán)實行全過程考核、監(jiān)控，從機制和手段上實現(xiàn)稅收執(zhí)法的公平、規(guī)范；同時要加大行政監(jiān)察力度，自覺接受社會各界監(jiān)督，嚴肅查處國稅人員吃、拿、卡、要、報行為，杜絕以法謀私、以稅謀私；要大力整頓和規(guī)范稅收秩序，加大對各類偷、逃、抗、騙稅行為的查處、曝光力度，實施“分類管理、以查促管”，堵塞征管漏洞，查處不法商戶，保護合法經(jīng)營、誠信納稅的非公有制企業(yè)，進一步為非公有制企業(yè)發(fā)展拓展空間。