河南省國(guó)家稅務(wù)局 豫國(guó)稅函〔2004〕158號(hào) 河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《全省涉外所得稅精細(xì)化管理工作意見(jiàn)》的通知

河南省國(guó)家稅務(wù)局
河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《全省涉外所得稅精細(xì)化管理工作意見(jiàn)》的通知
豫國(guó)稅函〔2004〕158號(hào)

  河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《全省涉外所得稅精細(xì)化管理工作意見(jiàn)》的通知
  豫國(guó)稅函〔2004〕158號(hào)
  全文有效
  2004-03-25
  各省轄市國(guó)家稅務(wù)局：
  為貫徹落實(shí)省局“一個(gè)中心、三個(gè)重點(diǎn)”的工作思路，加強(qiáng)對(duì)涉外企業(yè)所得稅的精細(xì)化管理，結(jié)合我省實(shí)際制定了《全省涉外所得稅精細(xì)化管理工作意見(jiàn)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
  全省涉外所得稅精細(xì)化管理工作意見(jiàn)
  為了進(jìn)一步加強(qiáng)涉外稅收征管、提高國(guó)際稅收事項(xiàng)管理水平，按照我省國(guó)稅工作“一個(gè)中心、三個(gè)重點(diǎn)”的基本思路，特制定2004年全省涉外所得稅精細(xì)化管理工作意見(jiàn)。
  一、工作思路
  2004年度，我省涉外所得稅精細(xì)化管理工作思路是：擴(kuò)展范圍-對(duì)涉外企業(yè)全面推行納稅評(píng)估軟件為基礎(chǔ)，突出重點(diǎn)-對(duì)房地產(chǎn)、餐飲、娛樂(lè)、賓館服務(wù)業(yè)開(kāi)展涉外稅務(wù)審計(jì)為突破，完善職能-向內(nèi)資企業(yè)國(guó)際稅務(wù)事項(xiàng)管理延伸為補(bǔ)充，提高對(duì)涉外企業(yè)稅收和國(guó)際稅收事項(xiàng)的稅源控管水平。
  在突出抓好一個(gè)基礎(chǔ)、一個(gè)突破和一個(gè)補(bǔ)充的同時(shí)，要注意做好三項(xiàng)結(jié)合：一是與流轉(zhuǎn)稅精細(xì)化管理的結(jié)合。根據(jù)所得稅和流轉(zhuǎn)稅稅基管理的特點(diǎn)，求同存異，盡量實(shí)現(xiàn)信息資源的共享利用，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨物流、資金流的監(jiān)控，達(dá)到對(duì)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用以及利潤(rùn)等核算體系的有效控管，逐步建立包括所得稅與流轉(zhuǎn)稅的行業(yè)稅負(fù)體系和稅收預(yù)警機(jī)制；二是與管住戶(hù)數(shù)和管好稅基相結(jié)合。通過(guò)建立與地稅、銀行、海關(guān)等部門(mén)的橫向聯(lián)系制度，以及完善對(duì)非居民納稅人涉稅信息的申報(bào)制度，加強(qiáng)對(duì)交納營(yíng)業(yè)稅的涉外企業(yè)和非居民納稅人的管理，實(shí)現(xiàn)向內(nèi)資企業(yè)國(guó)際稅收事項(xiàng)管理的延伸；三是共性與個(gè)性指標(biāo)體系的建立相結(jié)合。以信息化建設(shè)為支撐，建立行業(yè)評(píng)估指標(biāo)體系是實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的一個(gè)重要方面，要注意把握好共性與個(gè)性指標(biāo)的關(guān)系，省局提出了17個(gè)用于計(jì)算機(jī)評(píng)稅的納稅評(píng)估指標(biāo)和11個(gè)涉及房地產(chǎn)行業(yè)、餐飲、娛樂(lè)、賓館服務(wù)業(yè)的人工評(píng)稅 參考指標(biāo)，其中：稅收負(fù)擔(dān)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、銷(xiāo)售額變動(dòng)率和費(fèi)用比率5個(gè)指標(biāo)，是覆蓋所有行業(yè)的橫向比對(duì)的“共性”指標(biāo)，其它多是反映企業(yè)自身情況的縱向比對(duì)的“個(gè)性”指標(biāo)，各地在開(kāi)展對(duì)共性評(píng)估指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集測(cè)算的同時(shí)，要注意突出行業(yè)的特點(diǎn)和規(guī)律，探索完善個(gè)性評(píng)估指標(biāo)體系，保證評(píng)估指標(biāo)體系的科學(xué)性、實(shí)用性。
  二、工作要求
  1、提高對(duì)國(guó)際稅收工作的認(rèn)識(shí)是做好涉外所得稅精細(xì)化管理的前提。精細(xì)化管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是由傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代化管理、靜態(tài)管理向動(dòng)態(tài)管理的轉(zhuǎn)變，是分類(lèi)管理工作的細(xì)化和延續(xù)發(fā)展，因此我們需要系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)、把握精細(xì)化管理的內(nèi)涵。涉外所得稅精細(xì)化管理首先要轉(zhuǎn)變管理理念，樹(shù)立國(guó)際稅收管理意識(shí)，在抓好涉外企業(yè)征管工作的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)向內(nèi)資企業(yè)國(guó)際稅收事項(xiàng)管理的延伸。
  2、摸清稅源底數(shù)是做好涉外所得稅精細(xì)化管理的核心。在開(kāi)展對(duì)虧損企業(yè)調(diào)查的基礎(chǔ)上，結(jié)合2003年度的匯算清繳工作，組織開(kāi)展分市地分行業(yè)調(diào)查，為納稅評(píng)估指標(biāo)系統(tǒng)、行業(yè)預(yù)警機(jī)制的建立、反避稅等管理工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。
  3、深化稅務(wù)審計(jì)，強(qiáng)化管理職能是做好涉外所得稅精細(xì)化管理的重要手段。發(fā)揮涉外稅務(wù)審計(jì)“工具箱”的功能，利用稅務(wù)審計(jì)分析性復(fù)核、內(nèi)控調(diào)查等技術(shù)，強(qiáng)化審計(jì)人員內(nèi)部約束機(jī)制，重點(diǎn)是結(jié)合我省制定的《外商投資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理辦法》，對(duì)房地產(chǎn)和餐飲娛樂(lè)這些重點(diǎn)虧損行業(yè)，進(jìn)行全方位、深層次地案頭評(píng)析和審計(jì)。
  4、信息化建設(shè)是做好精細(xì)化管理的依托，建立評(píng)稅指標(biāo)體系是當(dāng)前涉外所得稅精細(xì)化管理的重要目標(biāo)。各地要積極做好數(shù)據(jù)指標(biāo)的準(zhǔn)備工作，配合省局做好對(duì)納稅評(píng)估系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)測(cè)試及應(yīng)用，同時(shí)為全省納稅申報(bào)系統(tǒng)、納稅評(píng)估系統(tǒng)的整合，以及逐步建立電子稅源檔案和稅收預(yù)警機(jī)制做出貢獻(xiàn)。
  5、規(guī)范流程、理順機(jī)制是做好涉外所得稅精細(xì)化管理的體系支撐。圍繞“精細(xì)管理、全程服務(wù)”的理念，進(jìn)一步完善和理順工作程序，簡(jiǎn)化和規(guī)范涉稅審批，促使工作部署和落實(shí)協(xié)調(diào)順暢，為精細(xì)化管理提供牢固的體系支撐。
  三、具體措施
  （一）擴(kuò)展范圍-對(duì)涉外企業(yè)全面推行納稅評(píng)估軟件為基礎(chǔ)
  根據(jù)涉外所得稅稅源行業(yè)分布特點(diǎn)，按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼》，涉外所得稅精細(xì)化管理的重點(diǎn)一是所得稅稅源大戶(hù)：通訊行業(yè)（1戶(hù)）、電力行業(yè)（32戶(hù)）、金屬制造業(yè)（23戶(hù)）、農(nóng)副產(chǎn)品加工行業(yè)（87戶(hù)）、塑料制品業(yè)（42戶(hù)）、化學(xué)原料和制品業(yè)（70戶(hù)）；二是主要虧損行業(yè)：房地產(chǎn)（138戶(hù)）、餐飲、娛樂(lè)、賓館等服務(wù)業(yè)（88戶(hù)）。（分戶(hù)情況見(jiàn)附件1）
  依托開(kāi)發(fā)的納稅評(píng)估系統(tǒng)對(duì)涉外企業(yè)所得稅全面開(kāi)展納稅評(píng)估工作，并在建立“共性”納稅評(píng)估指標(biāo)的基礎(chǔ)上，突出行業(yè)特點(diǎn)制定分行業(yè)的納稅評(píng)估“個(gè)性”指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)第三方信息和企業(yè)申報(bào)以外信息的采集、運(yùn)用。
  完善全省所得稅評(píng)估指標(biāo)體系，補(bǔ)充行業(yè)指標(biāo)設(shè)置。在平頂山局試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，省局初步確定所得稅納稅評(píng)估軟件指標(biāo)體系設(shè)置為17個(gè)評(píng)估指標(biāo)，共分為2大類(lèi)，一類(lèi)指標(biāo)（9個(gè)）：銷(xiāo)售額變動(dòng)率、銷(xiāo)售成本變動(dòng)率與銷(xiāo)售額變動(dòng)率配比、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)外支出率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用比率(年度比重分析)、管理費(fèi)用比率分析、財(cái)務(wù)費(fèi)用比率分析、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、稅收負(fù)擔(dān)率，其中擴(kuò)展行業(yè)比對(duì)5個(gè)指標(biāo)：稅收負(fù)擔(dān)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、銷(xiāo)售額變動(dòng)率、費(fèi)用比率。二類(lèi)指標(biāo)（8個(gè)）：增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額與所得稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額邏輯關(guān)系、利潤(rùn)與銷(xiāo)售收入變動(dòng)率配比、營(yíng)業(yè)外收入比率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率、管理費(fèi)用變動(dòng)率、財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率、應(yīng)收賬款變動(dòng)率、應(yīng)付賬款變動(dòng)率。
  2004年根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，初步計(jì)劃在 3 個(gè)行業(yè)（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)、旅店業(yè)）增設(shè)人機(jī)結(jié)合的11個(gè)納稅評(píng)估指標(biāo)，初步設(shè)定：
  1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)的評(píng)估指標(biāo)
  (1)預(yù)售房款預(yù)收率；(2)工程完成比率；(3)行業(yè)利潤(rùn)率；(4)利息支付率；（5）所得稅預(yù)征率。
  2、飲食服務(wù)業(yè)的評(píng)估指標(biāo)
  (1)收入開(kāi)票率（開(kāi)票收入占總收入的比例）；(2)行業(yè)利潤(rùn)率；（3）支出開(kāi)票率（開(kāi)票支出占總支出的比例）。
  3、旅店業(yè)的評(píng)估指標(biāo)
  （1）客房入住率；（2）行業(yè)利潤(rùn)率；（3）等級(jí)利潤(rùn)率（一星—五星、一級(jí)—三級(jí)）。
  實(shí)施步驟。第一：各地在上半年，按照省局計(jì)劃安排的行業(yè)，重點(diǎn)開(kāi)展對(duì)共性評(píng)估指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集以及個(gè)性評(píng)估指標(biāo)體系的建立和完善，并提交省局（各地精細(xì)化管理的重點(diǎn)行業(yè)見(jiàn)附件2），在加強(qiáng)日常管理的同時(shí)，為評(píng)估軟件的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行提供科學(xué)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；第二：提出業(yè)務(wù)需求，上半年由省局組織開(kāi)發(fā)，同時(shí)撰寫(xiě)出完整的評(píng)估系統(tǒng)的操作說(shuō)明；測(cè)試工作在平頂山、三門(mén)峽、安陽(yáng)、周口4市進(jìn)行（包括系統(tǒng)安裝及培訓(xùn)）；第三：條件成熟后，年內(nèi)在全省全面推行。
  （二）突出重點(diǎn)-對(duì)房地產(chǎn)、餐飲、娛樂(lè)、賓館服務(wù)重點(diǎn)虧損行業(yè)，以開(kāi)展涉外稅務(wù)審計(jì)為突破
  充分利用稅務(wù)審計(jì)技術(shù)，依據(jù)法律、法規(guī)以及結(jié)合我省出臺(tái)的《外商投資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理辦法》，對(duì)房地產(chǎn)以及餐飲娛樂(lè)等重點(diǎn)虧損行業(yè)，進(jìn)行全方位、深層次地案頭評(píng)析和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)通過(guò)約談舉證解決，舉證不清的可針對(duì)性的開(kāi)展實(shí)地調(diào)查。通過(guò)審計(jì)確認(rèn)的問(wèn)題若納稅人不存在爭(zhēng)議要及時(shí)依法進(jìn)行納稅調(diào)整；對(duì)存在偷稅嫌疑的，依照規(guī)定移交稽查環(huán)節(jié)處理；同時(shí)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)中的評(píng)價(jià)建議功能，將納稅人內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)核算方面的問(wèn)題、虧損原因及時(shí)反饋到管理、稅政環(huán)節(jié)，有針對(duì)性和系統(tǒng)地論證、充實(shí)納稅評(píng)估指標(biāo)，進(jìn)一步完善管理措施、堵塞征管漏洞，促進(jìn)管理水平的提升。
  實(shí)施步驟。第一：加強(qiáng)對(duì)《外商投資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理辦法》的宣傳、輔導(dǎo)，確保政策執(zhí)行的統(tǒng)一性、實(shí)效性和嚴(yán)肅性；第二：在第二、第三季度，要充分利用匯算清繳期抓好基礎(chǔ)性工作，并對(duì)房地產(chǎn)、餐飲、娛樂(lè)、賓館等服務(wù)業(yè)，根據(jù)各地不同情況有重點(diǎn)的開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)；第三：10月份開(kāi)始，各地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，要突出行業(yè)特征、查找管理漏洞、完善評(píng)估體系；由省局組織檢查和開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)交流，補(bǔ)充、完善全省精細(xì)化管理的措施。
  （三）完善職能-向內(nèi)資企業(yè)國(guó)際稅務(wù)事項(xiàng)管理延伸為補(bǔ)充
  按照全國(guó)涉外稅收工作會(huì)議精神，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)要著力統(tǒng)籌國(guó)際稅務(wù)事項(xiàng)管理和涉外企業(yè)管理工作，實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅務(wù)事項(xiàng)管理觸角向內(nèi)資企業(yè)的延伸。一是我們以納稅申報(bào)軟件的整合為契機(jī)，在內(nèi)資和外資企業(yè)納稅申報(bào)軟件中設(shè)計(jì)加入“涉稅事項(xiàng)申報(bào)表”。該申報(bào)表可反映我國(guó)企業(yè)與境外機(jī)構(gòu)的“貨物流”、“資金流”的概況，企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)以后，由前臺(tái)轉(zhuǎn)給市局“國(guó)際稅務(wù)管理科”進(jìn)行調(diào)查、判定和處理。此項(xiàng)工作的實(shí)施，可最大限度的覆蓋國(guó)際稅務(wù)事項(xiàng)的控管范圍，做到管理 “關(guān)口”前移，實(shí)現(xiàn)我們對(duì)稅源的主動(dòng)控管。二是將通過(guò)海關(guān)取得的2003年我省進(jìn)口設(shè)備并由外國(guó)公司安裝調(diào)試的4000戶(hù)次企業(yè)的名單分發(fā)各地，由各地組織開(kāi)展調(diào)查，以加強(qiáng)對(duì)非居民納稅人的管理。各地6月底前將分戶(hù)調(diào)查以及處理的詳情上報(bào)省局(名單詳見(jiàn)附件3)。
  工作中要注意掌握對(duì)非居民納稅人以及境內(nèi)支付單位稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，積極探索對(duì)非居民納稅人、境內(nèi)支付單位代扣代繳稅收控管的有效方法，建立健全與當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門(mén)和外匯指定銀行必要的聯(lián)系協(xié)調(diào)制度，及時(shí)掌握外部信息并形成長(zhǎng)效機(jī)制。
  實(shí)施步驟。納稅申報(bào)軟件開(kāi)發(fā)完成后即刻在試點(diǎn)單位運(yùn)行，嗣后針對(duì)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，提出合理化建議，由省局對(duì)軟件補(bǔ)充完善后在全省推行。