@企業(yè)所得稅納稅人 這項(xiàng)工作需在5月31日前完成！

  一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，各位小伙伴們，2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳截止5月31日。距離截止辦理日期已經(jīng)余額不足，要抓緊哦！結(jié)合小伙們在稅企群及電話咨詢的相關(guān)問題，現(xiàn)將部分熱點(diǎn)問題溫馨提示如下：
小型微利企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠
1.小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：從事國家非限制和禁止行業(yè)；從業(yè)人數(shù)不超過300人；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。
2.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)5%）；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅負(fù)10%）。
3.申報(bào)即享受，無需備案

什么企業(yè)需要附送年度《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào))規(guī)定：“一、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》。

為何年報(bào)的基礎(chǔ)信息表中股東及分紅情況等信息無法填寫
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第58號(hào)）第二條規(guī)定：“《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào)；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。
另外溫馨提示：根據(jù)上述58號(hào)公告的第三條規(guī)定：“小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）中直接填寫?！?br />
視同獨(dú)立納稅人繳納的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策
現(xiàn)行企業(yè)所得稅法實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策，因此，視同獨(dú)立納稅人繳納的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不能單獨(dú)享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

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來源：儋州稅務(wù)