『增值稅Q&A』增值稅熱點(diǎn)問(wèn)答合輯（五）

Q:
支持電影行業(yè)發(fā)展的增值稅優(yōu)惠政策：
A:
一、自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。
電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營(yíng)許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽(tīng)服務(wù)。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)）
二、2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕17號(hào)）
三、一般納稅人提供電影放映服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
政策依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）


Q:
疫情防控增值稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限：
A:
一、下列四項(xiàng)優(yōu)惠政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告：
（一）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。
（二）對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。
（三）對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
（四）單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）
二、自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）
三、一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）

Q:
一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，涉及到免稅項(xiàng)目的，《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》》“二、免稅項(xiàng)目”第4列、第5列是否需要填寫?納稅人用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額若需要轉(zhuǎn)出，填在哪里？
A:
“二、免稅項(xiàng)目”第4列、第5列不需要填寫。納稅人用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出時(shí)，填寫在《附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的第14欄“免稅項(xiàng)目用”，做進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出。

Q:
適用疫情防控免征增值稅優(yōu)惠政策是否需要備案？如何填寫申報(bào)表？
A:
不需要備案。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第二條規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?br />   若公司為一般納稅人，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)欄次。
  若公司為小規(guī)模納稅人，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對(duì)應(yīng)欄次。
  適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在納稅申報(bào)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，填寫時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。

Q:
我公司是一家服務(wù)企業(yè)，關(guān)注到近期國(guó)家出臺(tái)了對(duì)生活服務(wù)收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請(qǐng)問(wèn)生活服務(wù)具體包括哪些呢？
A:
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù) 無(wú)形資產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。您可對(duì)照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免稅政策。



來(lái)源：海南稅務(wù)