湖北省稅務(wù)局 鄂稅發(fā)[1993]208號 湖北省稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)茶葉產(chǎn)品稅征收管理的通知

湖北省稅務(wù)局
湖北省稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)茶葉產(chǎn)品稅征收管理的通知
鄂稅發(fā)[1993]208號

  湖北省稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)茶葉產(chǎn)品稅征收管理的通知
  鄂稅發(fā)[1993]208號
  全文有效
  隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，茶葉生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生了很大變化，各地對茶葉產(chǎn)品稅的征收范圍、適用稅率、納稅人、納稅地點及有關(guān)稅收政策掌握不盡一致。
  尤其是在取得統(tǒng)派購任務(wù)后，各種經(jīng)濟(jì)成分參與購銷活動，對大量分散流動性強(qiáng)的收購者難以控管，使稅款大量流失；同時，一個納稅人分別在產(chǎn)、銷兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，往往形成管理空檔。為了統(tǒng)一稅收政策和征稅辦法，進(jìn)一步加強(qiáng)對茶葉產(chǎn)品稅的征收管理，根據(jù)產(chǎn)品稅條例和征管法的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省目前茶葉產(chǎn)品稅征收管理的實際情況，特作如下規(guī)定：
  一、征收范圍和適用稅率
  1.毛茶：指用采摘的鮮葉和嫩芽（即茶青）經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序用手工或機(jī)械初制而成的各種毛茶，適用稅率25%。
  2.精制茶：指以毛茶為原料，經(jīng)過篩分→風(fēng)→選→揀剔→碎塊→干燥→勻堆等工序精制而成或用茶青直接經(jīng)上述工序連續(xù)生產(chǎn)的綠茶、紅茶、花茶、烏龍茶、速溶茶等各類精制茶，適用稅率15%。
  3.邊銷茶：指專門制造供應(yīng)連疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。適用稅率10%。
  二、納稅人才納稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)和納稅地點
  1.納稅人。凡從事生產(chǎn)經(jīng)管茶葉產(chǎn)品的單位和個人，包括從事茶葉生產(chǎn)經(jīng)營者和委托加工的國營、集體單位、承包者、聯(lián)合體及個體都是茶葉產(chǎn)品的納稅人。
  2.納稅環(huán)節(jié)和計稅依據(jù)。茶葉生產(chǎn)者將茶葉銷售給國營、集體收購單位的，在收購環(huán)節(jié)根據(jù)收購產(chǎn)品的金額和規(guī)定稅率計算納稅。茶葉生產(chǎn)者將茶葉銷售給其他單位和個人的，在銷售環(huán)節(jié)根據(jù)產(chǎn)品銷售收入的金額和規(guī)定稅率計算納稅。委托加工茶葉的單位和個人，其應(yīng)納稅額于委托方提貨時，由受托方代扣代繳產(chǎn)品稅。其代扣代繳稅額的計算，有同類產(chǎn)品銷售價格的，按同類產(chǎn)品的銷售價格計算納稅，沒有同類產(chǎn)品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅，組成計稅價格公式：計稅價格＝（材料成本＋加工資）÷（1－產(chǎn)品稅率）
  3.納稅地點：茶葉產(chǎn)品稅一律控制在茶葉生產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
  三、幾項具體政策
  1.關(guān)于簡單加工的征稅問題，茶廠（場）收購已稅毛茶，經(jīng)過分級、整理、包裝等簡單加工后銷售的茶葉，屬于同一產(chǎn)品、同一稅目加工改制，依5%的稅率征收產(chǎn)品稅。
  2.關(guān)于精制茶廠的征稅問題。精制茶廠收購的未稅毛茶，由生產(chǎn)者按收購金額（含價、費補貼）和規(guī)定的稅率計算繳納產(chǎn)品稅，收購鮮葉連續(xù)生產(chǎn)精制茶，對其收購的鮮葉，應(yīng)換算成毛茶（一般4斤鮮葉折一斤毛茶），依毛茶規(guī)定的稅率征收產(chǎn)品稅，對其最后的成品精制茶暫不征稅。
  3.關(guān)于非獨立核算的茶廠征稅問題。對商業(yè)、供銷部門所屬非獨立核算的茶廠，向主管商業(yè)、供銷公司（社）交付的未稅茶葉，由商業(yè)、供銷公司（社）按收購毛茶的同類產(chǎn)品價格，在茶廠所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)交納產(chǎn)品稅。
  4.關(guān)于校辦茶場（廠）的征稅問題。農(nóng)村中小學(xué)的校辦茶場（廠）生產(chǎn)銷售的茶葉，應(yīng)按規(guī)定納稅。納稅有困難的，按校辦工廠（場）征免稅的規(guī)定辦理。
  5.關(guān)于銷售包裝物及價外補貼收入的征稅問題，對茶葉生產(chǎn)、經(jīng)營者隨同茶葉產(chǎn)品銷售的包裝物及購貨方取得的價外補貼收入，應(yīng)全部并入茶葉銷售收入作為計稅依據(jù)計算繳納產(chǎn)品稅。
  6.實行“三定”的納稅人，茶葉生產(chǎn)遭受自然災(zāi)害，造成損失，減產(chǎn)幅度30%以上的，經(jīng)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，報縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)?？上鄳?yīng)調(diào)減“三定”應(yīng)納稅額。
  7.從事茶葉生產(chǎn)的納稅人，按規(guī)定納稅確有困難的，戶年申請減免額在5000元以下的，由縣（市）稅務(wù)局審批，戶年減免額超過5000元以上的，按稅收管理體制報批。
  8.用已稅毛茶加工的精制茶和用已稅精制茶窨制的花茶，暫免征產(chǎn)品稅。用已稅老青茶精制的邊銷茶，免征產(chǎn)品稅。
  四、征收辦法
  1.對財務(wù)核算健全的國營、集體茶場（廠）生產(chǎn)經(jīng)營的茶葉，實行查賬征收。
  2.對財務(wù)核算不健全的集體、個體茶場（廠）含承包茶場（廠）和農(nóng)民個人的茶園，實行“三定”征收，即以畝定產(chǎn)、以產(chǎn)定銷、以銷定稅。
  毛茶（不含老青茶）畝產(chǎn)“三定”的的檔次標(biāo)準(zhǔn)，視茶場（廠）的不同情況，實行區(qū)別對待的原則，由縣（市）稅務(wù)局統(tǒng)一制定檔次標(biāo)準(zhǔn)，報地市州稅務(wù)局審核后，由征收稅務(wù)機(jī)關(guān)落實到納稅人。
  “三定”的畝產(chǎn)量應(yīng)相對固定。銷售收入按均價計算，應(yīng)納稅額隨銷售收入而定。
  如茶葉市場銷售價格高于或低于定稅均價價格達(dá)20%（含20%）以上的，其“三定”稅額可作相應(yīng)調(diào)整，價格差異不到20%的，依“三定”稅額執(zhí)行。
  3.生產(chǎn)經(jīng)營者委托加工茶葉應(yīng)納的產(chǎn)品稅，在委托方提貨時，由受托方代扣代繳；受托方未代扣代繳的，由受托方補交應(yīng)納稅款。
  具體到各茶葉生產(chǎn)經(jīng)營單位適用哪種征收辦法，由各縣（市）稅務(wù)局確定。
  五、管理辦法
  1.納稅人到本省外縣（市）將茶葉銷售給國營、集體收購單位，必須持產(chǎn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的《湖北省稅務(wù)局省內(nèi)商品外銷稅收管理證明》，先憑外銷證到銷地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗，然后憑收購發(fā)票回原地繳納產(chǎn)品稅；凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具外銷證明的，在銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)已納的產(chǎn)品稅，回原地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予抵減。
  2.納稅人到外?。ㄊ校╀N售茶葉，必須持產(chǎn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的《湖北省稅務(wù)局出省商品外銷稅收管理證明》，憑外銷證到銷地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗，應(yīng)納產(chǎn)品稅在產(chǎn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具外銷證明的，在銷地稅務(wù)機(jī)關(guān)已納的產(chǎn)品稅，回原地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予抵減。
  3.外?。ㄊ校┎枞~生產(chǎn)經(jīng)營者進(jìn)入我省銷售茶葉，憑原地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的外銷證明，到銷地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗后，銷地不征產(chǎn)品稅；凡無外銷證明的，由銷地稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定征收產(chǎn)品稅。
  4.茶葉產(chǎn)品稅的納稅期限，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況確定，按旬或按月征收及時入庫。
  六、本通知從1993年3月1日起執(zhí)行，以前省局有與此通知相抵觸的文件，以本通知為準(zhǔn)。以后國家有新規(guī)定接新規(guī)定執(zhí)行。