湖北省稅務局 鄂稅明傳字[1993]62號 湖北省稅務局關于轉發(fā)國家稅務總局《增值稅企業(yè)1994年期初存貨已征稅款計算辦法》的通知

湖北省稅務局
湖北省稅務局關于轉發(fā)國家稅務總局《增值稅企業(yè)1994年期初存貨已征稅款計算辦法》的通知
鄂稅明傳字[1993]62號

  湖北省稅務局關于轉發(fā)國家稅務總局《增值稅企業(yè)1994年期初存貨已征稅款計算辦法》的通知
  鄂稅明傳字[1993]62號
  全文有效
  現(xiàn)將國家稅務總局《關于對明年實行增值稅的企業(yè)期初存貨已征稅款的處理意見的通知》(國稅明電[1993]70號)轉發(fā)給你們，結合我省情況；作如下補充規(guī)定，請立即轉知基層稅務機關和企業(yè)，一并嚴格遵照執(zhí)行。
  一、務必加強此項工作的組織領導。此項工作，涉及面廣，政策性強，工作量大，各級稅務部門應根據國家稅務總局明傳電報的精神和省局10月下旬和12月下旬召開的兩次稅制改革工作會議的部署認真做好這項工作。各級稅務局的局長要親自抓，分管流轉稅業(yè)務的局長具體抓，日常工作由負責流轉稅業(yè)務的科（股）（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)由涉外稅收管理科（股）負責、要抽調業(yè)務骨干，實行集中領導、集中力量、集中時間，周密部署，并要與主管部門、財政部門和企業(yè)搞好協(xié)調配合。
  二、統(tǒng)籌安排時間，抓住工作重點。國家稅務總局要求在1994年3月底以前完成這項工作，并上報有關情況。我省統(tǒng)一規(guī)定在3月20日前完成，具體分三個階段：第一階段，從現(xiàn)在起到1994年1月10日為組織動員階段；第二階段，從1994年1月11日至2月底為實施階段；第三階段，從1994年3月1日至3月20日為審查核實和確認階段。各地要根據工作量大小合理安排時間，保質保量地完成好工作。各級稅務部門應對本地納稅大戶和過去財務管理基礎薄弱、財務核算不健全的企業(yè)作為企業(yè)重點進行盤點。盤點的主要內容是原材料、商品、包裝物、委托加工材料、在產品和產成品。
  三、要堅持賬物結合的方法進行盤點和分離稅金。由于企業(yè)庫存情況比較復雜，賬實不符的情況大量存在，因此對實行增值稅的一般納稅人的期初存貨，應堅持以物為主的原則，由企業(yè)進行先申報，然后由稅務部門和企業(yè)共同組織人員進行盤存，核實期初存貨，這次盤點的方法，主要采取永續(xù)盤存制和實物盤存制，做到賬由相符、賬實相符，然后按規(guī)定的方法分離期初進項稅額但下列情況，不能計算期初進項稅額：1.企業(yè)不能用于生產，不能銷售并長期積壓的存貨；2.企業(yè)賬上有、賬下無的存貨。
  四、關于幾個政策問題。1.凡實行"實耗扣說法"的企業(yè)，由于種種原因，歷年多轉成本（只記賬、不消耗材料）而多出的這部分存貨，經核實后應按規(guī)定補交增值稅，或抵減期初進項稅額；2.企業(yè)存貨中發(fā)現(xiàn)的盤盈和盤虧，應在分清責任的基礎上，按財政政策和財務會計制度規(guī)定的程序和辦法處理，屬于當事人責任虧空的，應山當事人負責賠償，屬于非常損失部分，轉入"營業(yè)外支出一一非常損失"科目，屬于一般經營損失部分，轉入"管理費同"科目；3.1994年期初存貨的數(shù)量和金額要據實反映，不得弄虛作假。對屬于"貨到單未到"的，分兩種情況處理，一是1994年元月1日以后仍收到的是普通發(fā)票的，一律作期初存貨對待，計算期初進項稅金，二是1994年元月1日以后收到的是增值稅專用發(fā)票的，一律作本期購進處理，其進項稅額可在當期銷項稅額中抵扣，對屬于"單到貨未到"的，一律作期初存貨處理，并計算期初進項稅額。4.凡實行"實耗扣說法"的企業(yè)，其期初存貨的已征稅款按存貨的實際采購成本和規(guī)定的扣除率計算，其在產品、產成品實際采購成本按國家稅務總局《增值稅企業(yè)1994年期初存貨已征稅款計算辦法》（以下簡稱《計算辦法》第四條第（二）款的規(guī)定計算；5.實行"購進扣稅法"的企業(yè)，其期初存貨的進項稅金，分兩種情況，凡實行"購迸扣說法"時核定了期初存貨采購成本的，按《計算辦法》第四條第（一）款的規(guī)定計算，凡按照省局鄂稅發(fā)[1993]252號、255號文件規(guī)定已單獨計算并經稅企雙方簽字蓋章的期初待扣稅主，直接以此數(shù)額為準。
  五、期初存貨已征稅款的確認，企業(yè)通過盤點以后，應填損《增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款計算報告表》，上報主管稅務機關，經縣（市、區(qū)）局組織審核屬實后，在報告表的有關欄目中簽署審核意見，并簽字蓋章，報告表一式三聯(lián)，一聯(lián)留縣（市、區(qū)）局，一聯(lián)存主管稅務機關，一聯(lián)退企業(yè)，各縣（市、區(qū)）稅務局應匯總填報《增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款計算匯總表》，于3月20日前上報地市州稅務局，地市州局應在3月25日前匯總上報省稅務局，以便匯總上報國家稅務總局。