湖北省國家稅務局 鄂國稅發(fā)[1997]368號 湖北省國家稅務局關于印發(fā)《湖北省電力公司系統(tǒng)增值稅征收管理辦法》的通知

湖北省國家稅務局
湖北省國家稅務局關于印發(fā)《湖北省電力公司系統(tǒng)增值稅征收管理辦法》的通知
鄂國稅發(fā)[1997]368號

  湖北省國家稅務局關于印發(fā)《湖北省電力公司系統(tǒng)增值稅征收管理辦法》的通知
  鄂國稅發(fā)[1997]368號
  全文有效
  為了進一步加強省電力公司系統(tǒng)增值稅的征收管理，省局制定了《湖北省電力公司系統(tǒng)增值稅征收管理辦法》，經(jīng)湖北省電力公司系統(tǒng)稅收征管聯(lián)席會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，及時向省局反映。
  湖北省電力公司系統(tǒng)增值稅征收管理辦法
  為了規(guī)范和統(tǒng)一湖北省電力公司（以下簡稱省公司）系統(tǒng)增值稅稅收政策和征收管理程序，提高征收管理水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及基實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和有關規(guī)定，結合省公司的實際，特制定本辦法。
  第一條 總則
  一、省公司及所屬各直屬單位、發(fā)電企業(yè)、供電企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品、熱力產(chǎn)品、其他貨物及應稅勞務，以獨立核算的省公司為增值稅納稅義務人，依法繳納增值稅。
  二、省公司本部在省國家稅務局直屬分局辦理稅務登記、增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定及年審手續(xù)，并自覺接受監(jiān)督和檢查。
  三、省公司直屬單位，在省國家稅務局直屬分局辦理稅務登記，一般納稅人資格認定及年審手續(xù)，并自覺接受監(jiān)督和檢查。
  四、省公司所屬發(fā)電企業(yè)在企業(yè)所在地主管國稅機關辦理稅務登記、一般納稅人資格認定及年審手續(xù)，并自覺接受監(jiān)督和檢查。
  五、省公司所屬縣級以上（含縣級）供電單位，在企業(yè)所在地主管國稅機關辦理稅務登記、一般納稅人資格認定及年審手續(xù)，并自覺接受監(jiān)督和檢查。省公司所屬修造企業(yè)不適用本辦法，按增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
  第二條 征稅辦法省公司及所屬各單位在征收增值稅時采用下述征稅辦法：
  一、電力產(chǎn)品。采用在發(fā)電和供電環(huán)節(jié)分別預征，由省公司統(tǒng)一結算的辦法。
  1.各發(fā)電企業(yè)按當期廠供電量，依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進項稅額，向企業(yè)所在地主管國稅機關申報納稅，計算公式為：預征稅額＝廠供電量×定額稅率各發(fā)電企業(yè)增值稅定額稅率由省國家稅務局另行規(guī)定。
  2.各供電企業(yè)按當期實現(xiàn)的銷售額，依核定的征收率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進項稅額，向企業(yè)所在地主管國稅機關申報納稅，計算公式為：預征稅額＝銷售額×征收率各供電企業(yè)增值稅征收率由省國家稅務局另行規(guī)定。
  對隨電價附征的各項價外基金，價外費用和價外加價，不實行予征的辦法，按下述方法征稅：
  （1）對隨電價附片并納入銷售額統(tǒng)一核算、單獨反映的電力建設基金，三峽工程建設基金，由各取得收入的供電企業(yè)，依不含稅的銷售額按17%的稅率計算繳納增值稅，不分攤抵扣進項稅額，并且不匯總填報《電力企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》（以下簡稱《統(tǒng)計表》）。
  （2）對隨電價附征的其他各種價外費用，如城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加、路燈附加、電費違約金等，由各取得收入的供電企業(yè)，依不含稅的銷售按17%的稅率計算繳納增值稅，不分攤抵扣進項稅額，并且不匯總填報《統(tǒng)計表》。
  （3）對代各組電單位收取的價外加價，如二次加價等，由取得收入的供電企業(yè)，在取得收入后，劃撥給各組電單位，由其單獨申報繳納增值稅。
  （4）對收取的供電工程貼費，不屬于增值稅銷售貨物和收取價外費用的范圍，不征收增值稅。代農(nóng)電管理站收取的電網(wǎng)維護費，暫免征增值稅。
  3.省公司期末統(tǒng)計匯總所屬各單位的全部銷項稅額和進項稅額，計算當期增值稅應納稅額，并根據(jù)發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預征的增值稅稅額，計算應補（退）稅額，向省國家稅務局直屬分局申報納稅，計算公式為：應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額應補（退）稅額＝應納稅額－發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預征增值稅稅額。
  如省公司當期銷項稅額小于進項稅額，不足抵扣時，其不足抵扣部分，可結轉下期繼續(xù)抵扣。如省公司在一個年度內出現(xiàn)進項稅額及發(fā)電、供電環(huán)節(jié)予征稅額大于銷項稅額，省國家稅務局將調整以后年度的征收率和定額稅率。
  二、熱力產(chǎn)品。各發(fā)電企業(yè)銷售的熱水、熱氣以及未返回熱電廠的回水收入，不實行預征辦法，也不實行就地征稅的辦法，統(tǒng)一由省公司依13%的稅率計算銷項稅額，不分攤抵扣進項稅額，據(jù)此計算應納稅額。
  三、其他貨物及應稅勞務。各發(fā)電、供電企業(yè)銷售其他貨物及應稅勞務，實行分別在企業(yè)所在地納稅的辦法，依適用稅率計算銷項稅額，不分攤抵扣進項稅額，據(jù)此計算應納稅額，并且不匯總填報《統(tǒng)計表》。
  省公司按月統(tǒng)計匯總省公司各直屬單位及省公司本部銷售其他貨物及應稅勞務的銷售額，依適用稅率計算銷項稅額，不分攤抵扣進項稅額，據(jù)此計算應納稅額。
  第三條 銷售額的確定
  一、省公司及所屬各單位銷售電力產(chǎn)品、熱力產(chǎn)品、其他貨物和應稅勞務的銷售額，是指向購買方收取的全部價款及價外基金、價外費用和價外加價，但不包括收取締的銷項稅額。
  二、省公司及所屬各單位的銷售額應按權責發(fā)生制進行會計核算，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
  三對于銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額／（1＋適用稅率）
  四、銷售貨物和應稅勞務向購買方收取的各種價外基金、價外費用及價外加價，在征稅時，視為含稅銷售額，按其所銷售貨物或應稅勞務的適用稅率，依本條前款規(guī)定的公式計算銷售額。
  五、實行高峰、低谷和豐、枯電價辦法以及代售集資、合資電廠等電量所收取電費，均應計入銷售額。
  第四條 銷項稅額的確定省公司及所屬各單位的銷項稅額是指銷售電力產(chǎn)品、熱力產(chǎn)品、其他貨物和應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額，其計算公式為：銷項稅額＝銷售額×適用稅率第五條進項稅額的確定
  一、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額省公司及所屬各單位的進項稅額，是指購買電力產(chǎn)品、其他貨物及接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。對于發(fā)生的進項稅額，必須嚴格按規(guī)定的范圍計算確定。
  1.購進燃料、材料、低值易耗品等貨物按從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）注明的增值稅額確定。
  2.進口貨物按從海關取得的完稅證上注明的增值稅額確定。
  3.從華中電力集團公司、其他獨立電廠和小水電企業(yè)購入電力產(chǎn)品，按供電方開具的專用發(fā)票上注明的增值稅額確定。
  4.購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按買價依10%計算確定。
  5.外購貨物（固定資產(chǎn)除外）及銷售除電力、熱力產(chǎn)品以外的貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運輸結算單據(jù)（普通發(fā)票），依17%計算確定。準予計算抵扣的運費金額是指運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設基金，不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費。
  二、不得從銷項稅額外負擔中抵扣的進項額
  1.購進貨物或應稅勞務，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證。
  2.增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關事項。
  3.購進的固定資產(chǎn)。本云消霧散所指固定資產(chǎn)是：（1）使用年限超過一年的機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具；（2）單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品。
  4.用于非就稅項目的購進貨物或應稅勞務。本款所稱非應稅項目，是指提供非就稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物的固定資產(chǎn)在建工程等。
  5.用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務。
  6.非正常損失的購進貨物。
  7.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物。
  8.現(xiàn)行稅收政策法規(guī)明確不得從銷項稅額中抵扣的其他項目。
  省公司系統(tǒng)購進貨物和接受應稅勞務同時用于應稅項目和非應稅項目，按規(guī)定進行比例分攤。
  省公司及所屬各單位已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務，發(fā)生前述第4－8項所列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣情形的，慶轉出該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額。無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本依適用稅率計算應轉出的進項稅額。
  三、省公司以及所屬供電企業(yè)與網(wǎng)外供電企業(yè)的互供電力，凡分別計價核算的，按實際互供電量分別計算確定進項稅額。
  四、省公司所屬電廠與集資電廠、股份制電廠、中外合資電廠等共用原材料倉庫、貨場的，在購貨時應分別開票、分別核算、分別存放，確定不能分開的，可先按專用發(fā)票上注明的購貨單位核算進項稅額，然后依各自實際耗用情況，經(jīng)主管國稅機關審核，作進項稅額轉出或轉入。
  五、省公司及所屬發(fā)電、供電企業(yè)期初存貨已征稅款實行按比例分期抵扣的辦法。
  尚未抵扣完的期初存貨已征稅額，全部劃轉到省公司，由省公司向省國家稅務局直屬分局申報，報經(jīng)省國家稅務局批準后予以抵扣。
  六、省公司及所屬單位購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進的貨物已經(jīng)驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅額；購進應稅勞務，必須在勞務費用支付后，才能申報抵扣進項稅額。
  第六條 《統(tǒng)計表》傳遞
  一、省公司所屬發(fā)電企業(yè)按月計算當期予征稅額，并匯總當期銷項稅額和進項稅額，填列《統(tǒng)計表》，經(jīng)主管國稅機關簽章后，于次月10日前報送省公司，同時抄送主管國稅機關。
  二、省公司所屬縣（市）級供電（電力）局按月計算當期予征稅額，并匯總當期銷售額、銷項稅額和進項稅額后，填列《統(tǒng)計表》，經(jīng)主管國稅機關簽章后，于次月10日前報地（市）供電（電力）局，同時抄送主管國稅機關。
  地（市）供電（電力）局按月計算當期預征稅額，并匯總本級和所屬供電（電力）
  局當期預征稅額、銷售額、銷項稅額和進項稅額，填列《統(tǒng)計表》，并附各縣（市）
  級供電（電力局）的《統(tǒng)計表》，于次月15日前報省公司，同時抄送主管國稅機關。
  三、省公司根據(jù)所屬發(fā)電、供電企業(yè)報送的《統(tǒng)計表》有旅順直屬單位和省公司本部發(fā)生的銷項稅額和進項稅額，按月結算當期全部納稅額和應補（退）稅額，于次月25日前向省國家稅務局直屬分局申報；辦理應納稅額和應補（退）稅額的清繳入庫手續(xù)。
  省公司的稅款征收，采取按月預征，按季清算，年終結算的辦法。
  四、省公司所屬各單位應按規(guī)定如實填報《統(tǒng)計表》，主管國稅機關受理審查時，只負責簽章，不負責審核，如稽查檢查中發(fā)現(xiàn)銷售額、廠供電量填報不實的，一律由主管國稅機關補征稅款，并依據(jù)有關法律法規(guī)予以處罰。凡查補的稅款，不得視作發(fā)電、從電企業(yè)的預征稅款，從省公司的應納稅額中抵扣，處理結論意見應在“主管國稅機關簽章”欄中填列清楚。
  第七條 納稅申報根據(jù)《湖北省增值稅一般納稅人分類管理暫行辦法》的規(guī)定，省公司及所屬各單位均應按月進行納稅申報，根據(jù)稅務機關確定的一般納稅人資格類別，在規(guī)定的期限內向主管國稅機關報送《增值稅納稅申報表》、《統(tǒng)計表》及有關資料，并繳納應納稅款。
  第八條 發(fā)票管理
  一、省公司及所屬單位在辦理一般納稅人認定及年審手續(xù)后，應持《一般納稅人資格證書》、《增值稅專用發(fā)票領購簿》及經(jīng)辦人身份證等有關資料，向主管國稅機關申請領購發(fā)票。
  二、省公司及所屬各單位隨電價收取的價外基金、價外加價和價外費用，應統(tǒng)一使用由國稅部門監(jiān)制的收款收據(jù)。
  三、省公司及所屬發(fā)電、供電企業(yè)應實行防偽稅控系統(tǒng)開票。一般只從應電腦專用發(fā)票。凡將電力產(chǎn)品、熱力產(chǎn)品、其他貨物及應稅勞務銷售給一般納稅人的，按規(guī)定開具專用發(fā)票，凡銷售給其他單位及個人的，一律開具普通發(fā)票。
  四、專用發(fā)票及普通發(fā)票的領購和使用管理按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》、《增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定》及有關規(guī)定執(zhí)行。
  第九條 稽核檢查對省公司及所屬各單位的增值稅稽查分日?；?、專案稽查和專項稽查。
  一、對省公司及所屬各單位增值稅日常稽查工作，由主管國稅機關依據(jù)《增值稅日?；檗k法》規(guī)定的步驟和方法組織實施。
  二、對日?；槌錾陥螽惓，F(xiàn)象特別嚴重或有較大偷稅嫌疑的，以及舉報有偷稅行為的，應實施專案稽查，由主管國稅機關或上級國稅機關組織實施。
  三、對省公司及所屬各單位專項稽查原則上一年只進行一次，由省國家稅務局組織實施，一般安排在次年二季度結合企業(yè)所得稅年終匯算清繳工作一并進行。
  第十條 附則
  一、省公司系統(tǒng)增值稅的其他征稅事項，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
  二、過去對省公司系統(tǒng)所作增值稅征收管理方面的規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行，今后本辦法與新的規(guī)定相抵觸的，按新的規(guī)定執(zhí)行。
  三、本辦法由省國家稅務局負責解釋。
  四、本辦法自1999年1月1日起執(zhí)行。