湖北省國家稅務局 鄂國稅發(fā)[1999]99號 湖北省國家稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于修訂《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》的通知

湖北省國家稅務局
湖北省國家稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于修訂《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》的通知
鄂國稅發(fā)[1999]99號

  湖北省國家稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于修訂《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》的通知
  鄂國稅發(fā)[1999]99號
  全文有效
  現(xiàn)將國家稅務總局《關于修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1999]29號）轉發(fā)給你們。各級國稅部門要高度重視，迅速行動，把貫徹落實好新的申報辦法作為當前增值稅管理的一項重要工作來抓，抓緊抓好抓扎實。各地應加強宣傳，采取各種形式組織培訓，務必在6月底前對增值稅一般納稅人的辦稅員輪訓一次，并組織好新的申報辦法中有關表格的印制工作，保證一般納稅人的需要。為了切實貫徹落實好這項工作，省局在調(diào)查研究的基礎起草了《湖北省增值稅一般納稅人納稅申報實施辦法》（征求意見稿），現(xiàn)一并印發(fā)給你們，請你們根據(jù)本地實際，提出修改意見，并于6月5日前以文字材料形式報省局增值稅管理處。
  特此通知。
  湖北省增值稅一般納稅人納稅申報實施辦法（征求意見稿）
  為了進一步加強增值稅一般納稅人納稅申報管理，根據(jù)國家稅務總局《關于修訂＜增值稅一般納稅人納稅申報辦法＞的通知＝（國稅發(fā)[1999]29號）的規(guī)定，制定本辦法。
  第一條 凡增值稅一般人（以下簡稱納稅人）均按本辦法進行納稅申報。
  第二條 納稅申報資料的種類
  （一）《增值稅納稅申報表》、《增值稅納稅申報表附列資料》、《發(fā)票領用存月報表》和《分支機構銷售明細表》。
  （二）主管稅務機關規(guī)定的其他資料。
  （三）備查資料：
  1.已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)；
  2.已開具的普通發(fā)票存根聯(lián)；
  3.符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；
  4.收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；
  5.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報表》和《退稅機關免抵退稅審批通知單》；
  6.代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；
  7.進料加工申請表和來料加工免稅證明單；8.主管稅務機關規(guī)定的其他備查資料。
  第三條 增值稅納稅申報資料的填報要求：
  （一）《增值稅納稅申報表》、《增值稅納稅申報表附列資料》、《發(fā)票領用存月報表》和《分支機構銷售明細表》按填表說明的要求填寫，報送一式三份，稅務機關簽收后，一份退還納稅人，兩份留存。
  （二）增值稅納稅申報備查資料由納稅人在月度終了后，認真整理并裝訂成冊。
  其中，1、2、3、4、6項，屬于整本開具的應按原順序裝訂；不屬整本開具或開具電腦票的，應按開票順序號碼每25份裝訂一冊，不足25份的按實際開具的份數(shù)裝訂。對其他作為扣稅憑證的單證，根搪取得的時間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數(shù)裝訂。裝訂時，必須使用稅務機關統(tǒng)一規(guī)定的《征稅／扣稅單證匯總薄封面》，并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員中和財務人員審核簽章。增值稅專用發(fā)票當月未用完的，可于下月繼續(xù)使用，并在封面上分別填寫各月數(shù)據(jù)，如果一本專用發(fā)票兩個月仍未使用完的，剩余部分報稅務機關剪角作廢。
  第四條 增值稅一般納稅人納稅申報資料除實行計算機交叉稽核的地區(qū)全部申報外，其他地區(qū)按《湖北省國家稅務局增值稅一般納稅人分類管理辦法》對納稅人劃分的甲、乙、丙三種類型實施分類申報。
  （一）甲類納稅人根據(jù)納稅申報資料的填報要求，按規(guī)定向主管稅務機關報送《增值稅納稅本報表》、《增值稅納稅申報表附列資料》、《發(fā)票領用存月報表》和《分支機構銷售明細表》，備查資料按規(guī)定裝訂，可不需向主管稅務機關報送，自行保管，以備稅務機關稽查。
  （二）乙類納稅人的備查資料按規(guī)定裝訂，當期向主管稅務機關報送，三個月后，由主管稅務機關退回納稅人自行保管，其他納稅申報資料的填報與甲類納稅人相同。
  （三）丙類納稅人的備查資料按規(guī)定裝訂，當期向主管稅務機關報送，經(jīng)稅務機關的一級、二級稽查后，由主管稅務機關退還納稅人自行保管，其他納稅申報資料的填報與甲類納稅人相同。
  第五條 納稅申報受理
  （一）增值稅納稅申報由主管國稅機關負責受理，接受申報，對申報資料齊全，符合納稅申報規(guī)定的，按規(guī)定簽收。
  （二）加強增值稅納稅申報稽核。主管稅務機關在受理納稅申報時首先應就納稅人的申報資料進行表面稽核，凡申報表符合邏輯，正確適用稅率、數(shù)據(jù)計算準確的，由稅務機關簽收后，開具稅收繳款書，交納稅人繳納稅款。凡申報表經(jīng)稽核不符合規(guī)定或申報有誤的應退還納稅人重新填報。
  （三）加強對納稅人報送的備查資料的稽核，特別是對增值稅抵扣憑證的稽核，要有專人或專門的機構負責此項工作，納稅人申報的各種抵扣憑證，主管稅務機關經(jīng)稽核符合要求，票面規(guī)范的，只能加蓋“已申報抵扣”的戳記，一律不得加蓋“已核已扣”的戳記，對不符合要求的加蓋“不予抵扣”的戳記。
  第六條 納稅申報的處罰實行新的納稅申報辦法后，納稅申報進一步簡便，各級稅務機關要切實加強申報管理，對違規(guī)申報行為要加大處罰力度。凡未按規(guī)定期限辦理納稅申報的，要按照《中華人民共和國稅收征收管理診》第三十九條的規(guī)定處罰。對逾期申報的納稅人要及時下達催報通知書，限期納稅人辦理納稅申報，并給予相應處罰；對超過限期仍未辦理的納稅申報的，由各主管稅務機關按偷稅處理。同時對納稅人納稅申報，稅款申報不實的，應按偷稅處理，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定予以處罰。
  第七條 《增值稅納稅申報表》、《增值稅納稅申報附列資料》、《發(fā)票領用存月報表》、《分支機構銷售明細表》、《征稅／扣稅單證匯總簿封面》和《增值稅一般納稅人貨物銷售分類清單》由納稅人向主管稅務機關領購。
  第八條 本辦法申湖北省國家稅務局負責解釋。
  第九條本辦法從1999年7月1日起執(zhí)行。
  增值稅納稅申報填表說明
  一、《增值稅納稅申報表》填表說明
  （一）本申報表適用于增值稅一般納稅人填報。增值稅一般納稅人銷售按簡易辦法繳納值稅的貨物，也使用本表。
  （二）“稅款所屬時間”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬期間，應填寫具體的起止年、月、日。
  （三）“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。
  （四）“金額單位”填至角分。
  （五）“納稅人識別號”欄，填寫稅務機關為納稅人確定的識別號。
  （六）“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡稱。
  （七）“法定代表人姓名”，填寫納稅人法人代表的姓名。
  （八）“營業(yè)地址”欄，填寫納稅人營業(yè)地的詳細地址。
  （九）“開戶銀行及賬號”欄，填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結算賬戶號碼。
  （十）“企業(yè)登記注冊類型”欄，按稅務登記證填寫。
  （十一）“銷項”部分“按適用稅率征稅貨物及勞務合計”欄的填寫口徑，為應征增值稅的所有貨物和應稅勞務，包括出口先征后退貨物、視同銷售貨物、外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物等。其中"銷售額"欄，填寫納稅人銷售貨物和勞務所取得的全部銷售額，包括財務上不作銷售但稅法規(guī)定應征增值稅的價外費用等。“貨物名稱”攔按國家稅務總局計會統(tǒng)計報表的分類口徑及不同的適應稅率分別填列。如果生產(chǎn)、經(jīng)營貨物品種超過三項的，應按不同稅率匯總填報，但必須同時按國家稅務總局計會統(tǒng)計報表的貨物分類口徑填列《增值稅一般納稅人貨物銷售分類清單》。
  （十二）第8項“免稅貨物”指國內(nèi)環(huán)節(jié)免稅貨物。
  （十三）第9項“出口貨物免稅銷售額”欄填寫享受免稅政策出口貨物的銷售額，包括實行"免抵退辦法"出口貨物的銷售額，不包括實行出口“先征后退”貨物銷售額。
  （十四）本表“進項”中的第10項“本期進項稅額發(fā)生額”本月數(shù)應根據(jù)本期購進貨物或應稅勞務取得的增值稅專用發(fā)票、收購憑證、運輸發(fā)票以及進口貨物海關完稅憑證計算的進項稅額填列。納稅人當期可以抵扣的期初存貨已征稅款、經(jīng)稅務機關批準的進料加工企業(yè)虛擬進項稅額、實行出口“先征后退”貨物負擔的進項稅額亦在本欄合計填列。
  工業(yè)企業(yè)未入庫、商業(yè)企業(yè)未付款的購進貨物或應稅勞務的進項稅額，不得填入本欄。
  對購進時無法確定用途的貨物或應稅勞務的進項稅額，如免稅貨物與應稅貨物共同耗用的進項稅額，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的進項稅額，亦應填入本欄。
  （十五）第11項填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應當轉出的進項稅額總數(shù)，第12至17項填寫明細數(shù)。
  （十六）第12項“免稅貨物用”填寫銷售免稅貨物的進項稅額，包括出口免稅貨物的進項稅額，不包括實行“免抵退辦法”出口貨物的進項稅額。
  （十七）第13項“非應稅項目”填寫不征增值稅項目的進項稅額。
  （十八）第14項“非正常損失”填寫非正常損失的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等項目的進項稅額。
  （十九）第15項“簡易辦法征稅貨物用”填寫納稅人銷售按簡易辦法計算增值稅的貨物的進項稅額。
  （二十）第16項“免抵退貨物不得抵扣稅額”填寫出口企業(yè)實行“免抵退辦法”計算出不得抵扣的進項稅額。
  （二十一）第17項“其他”填寫第12一16項以外按規(guī)定需要轉出的進項稅額，含用于集體福利、個人消費等項目的進項稅額。
  （二十二）第18項“期初存貨己征稅款期末余額”填寫納稅人期末尚未抵扣完的1995年初存貨己征稅款余額。
  （二十三）本表“稅款計算”中的有關欄次，按下列方法填寫：1.第22項“上期留抵稅額”欄，為納稅人前一申報期的“期未留抵稅款”數(shù)。
  2.第23項“免抵退貨物已退稅額”欄，填寫退稅機關按照出口貨物免抵退辦法審批的實際退稅額。
  3.第27項“代扣代繳稅額”欄，是指根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定扣繳的增值稅。
  （二十四）第31項“本期已納稅額”，為上次填報申報表后至本次填報申報表前納稅的稅額，由三部分稅額組成：一是上次申報表中第35項中的稅額；二是清繳欠稅額；三是本期應納稅額預繳數(shù)。
  （二十五）第32項“本期應納稅額預繳數(shù)”填寫納稅人在辦理納稅申報前向稅務機關預繳本期應納稅額數(shù)。
  （二十六）第33項“期末未繳稅額”為填報納稅申報表的時點數(shù)等于第34項“欠繳稅額”加第35項“本期應補（應退）稅額”。
  （二十七）第34項“欠繳稅額”填寫按稅法規(guī)定已形成欠稅的數(shù)額。
  （二十八）第35項“本期應補（應退）”填寫本期應納稅額中尚未繳納的數(shù)額。
  二、《增值稅納稅申報表附列資料》填表說明
  （一）“金額單位”填至角分
  （二）“財務指標”部分按照納稅人當期《資產(chǎn)負債表》和《損益表》有關欄目填寫，其中商業(yè)企業(yè)“商品銷售收入”欄按照《損益表》“商品銷售收入凈額”欄數(shù)據(jù)填寫。
  （三）“銷項發(fā)票”部分“開具增值稅專用發(fā)票”欄和“開具普通發(fā)票”攔按照“備查資料”情況填寫，“未開具發(fā)票”欄填寫納稅人銷售（包括視同銷售）貨物和應稅勞務的銷售額和稅額，上述三欄均包括按簡易辦法征收增值稅貨物的銷售額和稅額。
  （四）“進項發(fā)票或憑證”部分各欄按照“備查資料”情況填寫。
  （五）“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證或普遍發(fā)票”欄應分“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證”欄和“農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票”欄填寫。
  （六）“廢舊物資收購憑證或普通發(fā)票”欄應分廢舊物資收購賃證欄和“廢舊物資普通發(fā)票”欄填寫。
  三、《發(fā)票領用存月報表》填表說明
  （一）“納稅人名稱”欄，填寫納稅人全稱，不得填寫簡稱。
  （二）“填寫日期”，為填寫本表的具體日期。
  （三）本表按發(fā)票份數(shù)填寫，納稅人按本使用的，應換算份數(shù)后填寫。
  （四）“本期開具”欄填寫納稅人當期填開的發(fā)票份數(shù)，包括誤填作廢的發(fā)票份數(shù)和一本發(fā)票中剩余未開但按規(guī)定繳銷的空白發(fā)票。
  （五）“本期作廢或遺失”欄填寫整本作廢的空白發(fā)票和丟失的發(fā)票。
  （六）“交回未開發(fā)票”欄填寫交回給主管國稅機關尚未開具的專用發(fā)票。
  四、《分支機構銷售明細表》填表說明
  （一）本表適用于在異地沒有統(tǒng)一核算的分支機構的納稅人填寫，其他納稅人不填報本表。
  （二）“本月銷售額”和“本年累計銷售額”欄填寫由總機構將貨物移送到分支機構用于銷售，但仍由總機構統(tǒng)一開具發(fā)票、收取貨款并統(tǒng)一納稅的銷售額。