湖北省國家稅務(wù)局 鄂國稅發(fā)[2000]31號 湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖北省電力公司系統(tǒng)增值稅征收管理辦法》的通知

湖北省國家稅務(wù)局
湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖北省電力公司系統(tǒng)增值稅征收管理辦法》的通知
鄂國稅發(fā)[2000]31號

  
  湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖北省電力公司系統(tǒng)增值稅征收管理辦法》的通知
  鄂國稅發(fā)[2000]31號
  全文有效
  《湖北省電力公司系統(tǒng)增值稅征收管理辦法》已經(jīng)全省增值稅管理工作會議討論，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
  

  附件：湖北省電力公司系統(tǒng)增值稅征收管理辦法
  為了規(guī)范和統(tǒng)一湖北省電力公司（以下簡稱省公司）系統(tǒng)增值稅稅收政策和征收管理程序，提高征收管理水平，根據(jù)忡華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合省公司的實際，特制定本辦法。
  第一條 總則
  一、省公司及所屬各直屬單位、發(fā)電企業(yè)、供電企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品、熱力產(chǎn)品、其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)，以獨立核算的省公司為增值稅納稅義務(wù)人，依法繳納增值稅。
  二、省公司本部在省國家稅務(wù)局直屬分局辦理稅務(wù)登記、增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定及年審手續(xù)，并自覺接受監(jiān)督和檢查。
  三、省公司直屬單位，在省國家稅務(wù)局直屬分局辦理稅務(wù)登記、一般納稅人資格認定及年審手續(xù)，并自覺接受監(jiān)督和檢查。
  四、省公司所屬發(fā)電企業(yè)在企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記、一般納稅人資格認定及年審手續(xù)，并自覺接受監(jiān)督和檢查。
  五、省公司所屬縣級以上（含縣級）供電單位，在企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記、一般納稅人資格認定及年審手續(xù)，并自覺接受監(jiān)督和檢查。
  省公司所屬修造企業(yè)不適用本辦法，按增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
  第二條 征稅辦法省公司及所屬各單位在征收增值稅時采用下述征稅辦法：
  一、電力產(chǎn)品。采用在發(fā)電和供電環(huán)節(jié)分別預(yù)征，由省公司統(tǒng)一結(jié)算的辦法。
  （一）各發(fā)電企業(yè)按當(dāng)期廠供電量，依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進項稅額，向企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅，計算公式為：預(yù)征稅額＝廠供電量x定額稅率各發(fā)電企業(yè)增值稅定額稅率由省國家稅務(wù)局另行規(guī)定。
  （二）各供電企業(yè)按當(dāng)期實現(xiàn)的銷售額，依核定的征收率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進項稅額，向企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅，計算公式為：預(yù)征稅額＝銷售額x征收率各供電企業(yè)增值稅征收率由省國家稅務(wù)局另行規(guī)定。
  對隨電價附征的各項價外基金。價外費用和價外加價，不實行預(yù)征的辦法，按下述方法征稅：
  1.對隨電價附征并納入銷售額統(tǒng)一核算、單獨反映的電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金，由各取得收入的供電企業(yè)，依不含稅的銷售額按門饑的稅率計算繳納增值稅，不分攤抵扣進項稅額，并且不匯總填報《電力企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》（以下簡稱《統(tǒng)計表》）。
  2.對隨電價附征的其他各種價外費用，如城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加、電費違約金等，由各取得收入的供電企業(yè)，依不含稅的銷售額按17%的稅率計算繳納增值稅，不分攤抵扣進項稅額，并且不匯總填報《統(tǒng)計表》。
  3.對代各用電單位收取的價外加價，如二次綜合等，由取得收入的供電企業(yè)，依不含稅的銷售額按17%的稅率計算繳納增值稅，不分攤抵扣進項稅額，并且不匯總填報《統(tǒng)計表》。
  4.對收取的供電工程貼費，不屬于增值稅銷售貨物和收取價外費用的范圍，不征收增值稅，代農(nóng)電管理站收取的電網(wǎng)維護費，暫免征增值稅。
  （三）省公司期未統(tǒng)計匯總所屬各單位的全部銷項稅額和進項稅額，計算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并根據(jù)發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預(yù)征的增值稅稅額，計算應(yīng)補（退）稅額，向省國家稅務(wù)局直屬分局申報納稅，計算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額應(yīng)補（退）稅額＝應(yīng)納稅額－發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額。
  如省公司當(dāng)期銷項稅額小于進項稅額，不足抵扣時，其不足抵扣部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。如省公司在一個年度內(nèi)出現(xiàn)進項稅額及發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預(yù)征稅額大于銷項稅額，省國家稅務(wù)局將調(diào)整以后年度的征收率和定額稅率。
  二、熱力產(chǎn)品。各發(fā)電企業(yè)銷售的熱水、熱氣以及返回?zé)犭姀S的回水收入，不實行預(yù)征辦法，也不實行就地征稅的辦法，統(tǒng)一由省公司依13%的稅率計算銷項稅額，分攤抵扣進項稅額，據(jù)此計算應(yīng)納稅額。
  三、其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)，各發(fā)電、供電企業(yè)銷售其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)，實行分別在企業(yè)所在地納稅的辦法，依適用稅率計算銷項稅額，不分攤抵扣進項稅額，據(jù)此計算應(yīng)納稅額，并且不匯總填報《統(tǒng)計表》。
  省公司按月統(tǒng)計匯總省公司各直屬單位及省公司本部銷售其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，依適用稅率計算銷項稅額，不分攤抵扣進項稅額，據(jù)此計算應(yīng)納稅額。
  第三條 銷售額的確定
  一、省公司及所屬各單位銷售電力產(chǎn)品、熱力產(chǎn)品、其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，是指向購買方收取的全部價款及價外基金、價外費用和價外加價，但不包括收取的銷項稅額。
  二、省公司及所屬各單位的銷售額應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計核算，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
  三、對于銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額／1＋適用稅率四、銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的各種價外基金、價外費用及價外加價，在征稅時，視為含稅銷售額，按其所銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率，依本條前款規(guī)定的公式計算銷售額。
  五、實行高峰、低谷和豐、枯電價辦法以及代售集資、合資電廠等電量所收取的電費，均應(yīng)計入銷售額。
  六、對用于捐贈的電力產(chǎn)品或其他外購貨物，應(yīng)視同對外銷售，按本辦法的規(guī)定計征增值稅。
  七、對用于內(nèi)部職工的生活用電，應(yīng)視同對外銷售，按本辦法的規(guī)定計征增值稅。
  省公司所屬各單位不申報或申報不實的，可采取依據(jù)所在地區(qū)居民戶平年用電量的方法進行核定。
  第四條 銷項稅額的確定省公司及所屬各單位的銷項稅額是指銷售電力產(chǎn)品、熱力產(chǎn)品、其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，其計算公式為：銷項稅額＝銷售額X適用稅率第五條進項稅額的確定
  一、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額省公司及所屬各單位的進項稅額，是指購買電力產(chǎn)品、其他貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負擔(dān)的增值稅稅額。對于發(fā)生的進項稅額，必須嚴格按規(guī)定的范圍確定。
  （一）購進燃料、材料、低值易耗品等貨物按從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）注明的增值稅額確定。
  （二）進品貨物按從海關(guān)取得的完稅證注明的增值稅額確定。
  （三）從華中電力集團公司、其他獨立電廠和小水電企業(yè)購入電力產(chǎn)品，按實際支付或負擔(dān)的增值稅額確定。
  （四）購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按買價依10%計算確定。
  （五）外購貨物（固定資產(chǎn)除外）及銷售除電力、熱力產(chǎn)品以外的貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運輸結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），依7%計算確定。準(zhǔn)予計算抵扣的運費金額是指運輸單位開具的專用運輸發(fā)票上注明的運費、建設(shè)基金，不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費。
  二、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
  （一）購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證。
  （二）增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項。
  （三）購進的固定資產(chǎn)。本款所指固定資產(chǎn)是：
  （1）使用年限超過一年的機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具；
  （2）單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品。
  （四）用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。本款所稱非應(yīng)稅項目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物的固定資產(chǎn)在建工程等。
  （五）用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
  （六）非正常損失的購進貨物。
  （七）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物。
  （八）現(xiàn)行稅收政策法規(guī)明確不得從銷項稅額中抵扣的其他項目。
  省公司系統(tǒng)購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)同時用于應(yīng)稅項目和非應(yīng)稅項目，按規(guī)定進行比例分攤。
  省公司及所屬各單位已抵扣的進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生前述第（四）――（八）項所列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)出該項貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。無法準(zhǔn)確確定該項貨物的進項稅額的。按當(dāng)期實際成本依適用稅率計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。
  三、省公司以及所屬供電企業(yè)與網(wǎng)外供電企業(yè)的互供電力，凡分別計價核算的，按實際互供電量分別計算確定進項稅額。
  四、省公司所屬電廠與集資電廠、股份制電廠、中外合資電廠等共同原材料倉庫、貨場的，在購貨時應(yīng)分別開票。分別核算、分別存放，確實不能分開的，可先按專用發(fā)票上注明的購貨單位核算進項稅額，然后依各自實際耗用情況，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核，作進項稅額轉(zhuǎn)出或轉(zhuǎn)入。
  五、省公司及所屬單位購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進的貨物已經(jīng)驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅額：購進應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)費用支付后，才能申報抵扣進項稅額。
  第六條 《統(tǒng)計表》傳遞
  一、省公司所屬縣級供電企業(yè)按月計算當(dāng)期預(yù)征稅額，并匯總當(dāng)期銷項稅額和進項稅額后，填列《統(tǒng)計表》，于次月10日前報市級供電企業(yè)，同時抄送主管國稅機關(guān)。
  市級供電企業(yè)按月計算當(dāng)期預(yù)征稅額，并匯總當(dāng)期銷項稅額和進項稅額后，填列《統(tǒng)計表》，于次月15日前報省公司，同時抄送主管國稅機關(guān)。
  省公司所屬發(fā)電企業(yè)按月計算當(dāng)期預(yù)征稅額，并匯總當(dāng)期銷項稅額和進項稅額后，填列《統(tǒng)計表》，于次月10日前報省公司，同時抄送主管國稅機關(guān)。
  二、市級國稅機關(guān)增值稅管理部門在每季度終了，應(yīng)組織各基層國稅機關(guān)對所屬電力企業(yè)進行日常稽查。
  各其層國稅機關(guān)根據(jù)稽查數(shù)據(jù)，填制《電力企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額稽查表》（以下簡稱《稽查表》），連同《統(tǒng)計表》報縣市局增值稅管理部門審核，縣市局審核無誤后，將處理結(jié)論意見在《稽查表》中的“主管國稅機關(guān)意見”欄中填列清楚，于當(dāng)月15日前報市級增值稅管理部門，市級增值稅管理部門經(jīng)審核簽章后，將處理結(jié)論輸入電力企業(yè)日常稽查專用微機，并于20日前匯總上報省局增值稅管理處。
  仙桃、潛江、天門市國稅局應(yīng)將《統(tǒng)計表》和《稽查表》，傳遞到荊州市國稅局，然后由荊州市國稅局匯總上報到省局增值稅管理處。
  隨州市國稅局應(yīng)將《統(tǒng)計表》和《稽查表》傳遞到襄樊市國稅局，然后由襄樊市國稅局匯總上報到省局增值稅管理處。
  三、省公司所屬各單位應(yīng)按規(guī)定如實填報《統(tǒng)計表》，并在《稽查表》上簽署意見。各主管國稅機關(guān)在日?；橹胁檠a的稅款一律就地補征入庫，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定進行處罰。查補的稅款，不得稅作發(fā)電、供電企業(yè)的預(yù)征稅款，從省公司的應(yīng)納稅額中扣減。
  第七條 發(fā)票管理
  一、省公司及所屬各單位在辦理一般納稅人認定及年審手續(xù)后，應(yīng)持《一般納稅人資格證書》、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》及經(jīng)辦人身份證等有關(guān)資料，向主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。
  二、省公司及所屬各單位隨電價收取的價外基金、價外加價和價外費用，應(yīng)統(tǒng)一使用由國稅部門監(jiān)制的收款憑據(jù)。
  三、省公司及所屬發(fā)電、供電企業(yè)應(yīng)實行防偽稅控系統(tǒng)開票，一般只供應(yīng)電腦專用發(fā)票。凡將電力產(chǎn)品、熱力產(chǎn)品、其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)銷售給～般納稅人的，按規(guī)定開具專用發(fā)票，凡銷售給其他單位及個人的，一律開具普通發(fā)票。
  四、專用發(fā)票及普通發(fā)票的領(lǐng)購和使用管理按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  第八條 稽核檢查對省公司及所屬各單位的增值稅稽查分日常稽查、專案稽查和專項稽查。
  一、對省公司及所屬各單位增值稅日?；楣ぷ?，按本辦法第六條第二款的規(guī)定執(zhí)行。
  二、對日?；槌錾陥螽惓，F(xiàn)象特別嚴重或有較大偷稅嫌疑的，以及舉報有偷稅行為的，應(yīng)實施專案稽查，由主管國稅機關(guān)或上級國稅機關(guān)組織實施。
  三、對省公司及所屬各單位專項稽查原則上一年只進行一次，由省國家稅務(wù)局組織實施，一般安排在次年二季度結(jié)合企業(yè)所得稅年終匯算清繳工作一并進行。
  第九條 附則
  一、省公司系統(tǒng)增值稅的其他征稅事項，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
  二、過去對省公司系統(tǒng)所作增值稅征收管理方面的規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行，今后本辦法與新的規(guī)定相抵觸的，按新的規(guī)定執(zhí)行。
  三、本辦法由省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。
  四、本辦法自2000年1月1日起執(zhí)行。