您關(guān)心的增值稅普通發(fā)票熱點(diǎn)問(wèn)答都在這里！

01
我是一家小型服裝生產(chǎn)企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月份，我單位為購(gòu)買方補(bǔ)開了一張納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2月份、征收率為3%的增值稅普通發(fā)票，一季度累計(jì)銷售額為45萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)4月份我該如何計(jì)算繳納增值稅?
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

由于你公司一季度取得的銷售收入合計(jì)超過(guò)30萬(wàn)元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策。包括補(bǔ)開發(fā)票在內(nèi)的2020年1-2月份銷售額需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅;3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，享受減按1%征收率征收增值稅政策。

02
我是廣東一家增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事口罩等防護(hù)用品的銷售。2020年3月，根據(jù)購(gòu)買方需要，我單位為其開具了一張3%征收率的增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務(wù)均按規(guī)定開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)開具專用發(fā)票的這筆業(yè)務(wù)能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠?
答：不能?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，納稅人按照規(guī)定開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策;納稅人開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票部分，需要按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。

03
我是一個(gè)個(gè)體工商戶，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，兼營(yíng)空調(diào)銷售和空調(diào)安裝服務(wù)。2020年3月份銷售額是20萬(wàn)元，其中有幾個(gè)客戶想要發(fā)票作為憑證，所以我開具了10張征收率為3%的增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述3%征收率的發(fā)票，還是可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%申報(bào)繳納增值稅?
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

在上述復(fù)工復(fù)業(yè)政策實(shí)施期間，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

04
我是一戶增值稅小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在2020年3至5月份享受減征或免征增值稅政策。如果在此期間，有購(gòu)買方要求我單位必須為其開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)開具專票后，我單位的其他業(yè)務(wù)是否還能享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)減征或免征增值稅政策?
答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，為購(gòu)買方就某一筆業(yè)務(wù)開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。未開具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。

05
我公司是一家小型商務(wù)酒店，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月，按照客戶需求，我公司就部分住宿服務(wù)收入開具了增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，未開具專用發(fā)票部分的收入還可以享受生活服務(wù)免征增值稅政策嗎?
答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”)第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行，住宿服務(wù)，屬于生活服務(wù)的范圍。

作為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的增值稅小規(guī)模納稅人，你公司提供住宿服務(wù)取得的收入已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照發(fā)票注明的銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅;提供住宿服務(wù)取得的收入未開具增值稅專用發(fā)票的，可以按照8號(hào)公告的規(guī)定免征增值稅。

06
我公司是一家從事出租車業(yè)務(wù)的運(yùn)輸公司，可以享受疫情期間公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。最近，有客戶要求我們開具帶稅率和稅額的增值稅電子普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)，我公司可以按照客戶要求開具增值稅電子普通發(fā)票嗎?
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”)第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，未取得增值稅專用發(fā)票的，可暫按取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

由于旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票具有抵扣功能，因此，你公司提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，按照8號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅政策的，在向客戶開具增值稅電子普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

07
我公司為非湖北地區(qū)按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，1月應(yīng)稅銷售收入已申報(bào)繳納增值稅，但是尚未開具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)如何在3月補(bǔ)開1月應(yīng)征增值稅業(yè)務(wù)的發(fā)票?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前已繳納稅款的，可以在3月1日之后，按照3%征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票。需要說(shuō)明的是，納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級(jí)后，開票軟件稅率或征收率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后的征收率。納稅人發(fā)生上述情形，可以手工選擇3%征收率開具增值稅發(fā)票。

08
我公司可以享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定的減免稅政策，由于下游企業(yè)堅(jiān)決要求3%專用發(fā)票，所以我們打算放棄減免稅。請(qǐng)問(wèn)我們需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》嗎?如果放棄，是不是36個(gè)月內(nèi)我們所有的減免稅優(yōu)惠都不能享受了?
答：你公司可以根據(jù)實(shí)際情況選擇適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定的減免稅優(yōu)惠，也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。

  來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
編發(fā)：汕尾市稅務(wù)局辦公室
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