黃岡市地方稅務局 黃岡市地方稅務局公告2016年第4號 黃岡市地方稅務局關于確定代開票個人所得稅預征率有關問題的公告（2018年修訂）

黃岡市地方稅務局
黃岡市地方稅務局關于確定代開票個人所得稅預征率有關問題的公告（2018年修訂）
黃岡市地方稅務局公告2016年第4號

  黃岡市地方稅務局關于確定代開票個人所得稅預征率有關問題的公告（2018年修訂）
  黃岡市地方稅務局公告2016年第4號
  全文有效
  2016.7.20
  （黃岡市地方稅務局公告2016年第4號公布，黃岡市地方稅務局公告2017年第2號修改，國家稅務總局黃岡市稅務局2018年第1號公告修改）
  為進一步加強個人所得稅管理，規(guī)范全市代開票個人所得稅預征工作，根據(jù)《中華人民共和國征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及相關法律法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定，本著優(yōu)化稅收環(huán)境、促進經(jīng)濟發(fā)展的原則，現(xiàn)對我市代開票個人所得稅預征率有關問題公告如下：
  一、適用對象
  全市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、各類依法成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構或組織，以及不需辦理稅務登記臨時發(fā)生應稅行為的個人（以下簡稱納稅人）。
  二、適用范圍
  納稅人取得應稅勞務收入到我市代開發(fā)票時，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)按照開票金額依本公告規(guī)定的預繳率預繳個人所得稅。下列情形除外：
  （一）證券公司經(jīng)紀人、保險營銷員等不屬于臨時發(fā)生應稅行為的個人，其取得的勞務報酬所得應按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅，不適用本公告規(guī)定的預征率。
  （二）個人取得稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得，其他所得，按稅法的規(guī)定計算應納稅額，不得按本公告規(guī)定的預征率征收個人所得稅。以下兩種情形除外：
  1、對個人轉讓不動產(chǎn)（包含住房與非住房）所得，納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅所得額的，按本公告規(guī)定的預征率征收個人所得稅。
  2、對個人出租房屋取得的所得，納稅人不能提供有關憑證資料，無法準確核算成本和費用的，按本公告規(guī)定的預征率征收個人所得稅。
  （三）對月銷售額不超過３萬元（含3萬）的個體工商戶，暫免征收個人所得稅。
  三、征收管理
  實行查賬征收的個人所得稅納稅人，其在一個納稅年度中按本公告規(guī)定預繳的個人所得稅低于實際匯算應納所得稅額的，納稅人可在匯算清繳時將預繳額從應納所得稅額中扣除并補繳個人所得稅；預繳額超過實際匯算應納所得稅額的，超過部分可以先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的按照規(guī)定辦理退稅或抵稅。
  實行核定征收方式的個人所得稅納稅人，若其在一個納稅年度中個人所得稅預繳額總和超過主管稅務機關核定的個人所得稅的，以預繳額總和作為應納所得稅額申報繳納稅款；若其在一個納稅年度中的預繳額總和低于主管稅務機關核定的個人所得稅，則以主管稅務機關核定的個人所得稅稅額作為應納所得稅額申報繳納稅款。
  四、計算方法
  按本公告規(guī)定預征率征收個人所得稅的，計算公式為：
  應納個人所得稅額=銷售（營業(yè)）收入額×適用附征率。其銷售（營業(yè)）收入額為不含稅的銷售額。免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。
  五、預征標準
  具體見附件1《黃岡市代開票個人所得稅預征率表》。
  六、本通知自2016年8月1日起施行。
  附件：1、《黃岡市代開票個人所得稅預征率表》
  2、關于《黃岡市地方稅務局關于確定代開票個人所得稅預征率有關問題的公告》的解讀
  附件1：
  黃岡市地稅局代開發(fā)票個人所得稅預繳率表

序號	行業(yè)	子目	預征率
1	建筑服務	對外省來鄂和省內(nèi)從事建筑安裝企業(yè)，符合核定征收條件的	0.5%
		個人獨資或合伙企業(yè)、個體工商戶或其他個人從事建筑安裝勞務，不能正確計算應納稅所得額的	1.5%
2	銷售不動產(chǎn)	房地產(chǎn)開發(fā)銷售	2.5%
		二手房轉讓	2%
3	銷售無形資產(chǎn)		2%
4	現(xiàn)代服務	住房租賃（月租金3萬以下，含3萬）	1%
		住房租賃（月租金3萬以上）	2%
		非住房租賃（月租金3萬以下，含3萬）	2%
		非住房租賃（月租金3萬以上）	4%
5	其他		1.5%

  附件2：
  關于《黃岡市地方稅務局關于確定代開票個人所得稅預征率有關問題的公告》的解讀
  一、出臺《黃岡市地方稅務局關于確定代開票個人所得稅預征率有關問題的公告》的背景
  由于全面推進營改增的改革試點，本著優(yōu)化稅收環(huán)境、減輕稅負、方便稅收征管、促進經(jīng)濟發(fā)展的原則，我局在征求市局相關業(yè)務科室、縣（市）稅務局及部分納稅人意見的基礎上，統(tǒng)一了黃岡市代開票個人所得稅預征率。
  二、出臺《黃岡市地方稅務局關于確定代開票個人所得稅預征率有關問題的公告》的意義
  為了公平稅負，確保廳內(nèi)、廳外（服務大廳和委托征收）稅負一致，同時為便于金稅三期系統(tǒng)上線后的運行，市局決定統(tǒng)一全市代開票個人所得稅預征率。
  三、《黃岡市地方稅務局關于確定代開票個人所得稅預征率有關問題的公告》的主要內(nèi)容
  基于營改增的全面實施，本公告按照增值稅應稅項目類型，對有相關文件規(guī)定及特殊項目類型的預征率進行了列舉，對其他項目的預征率進行了統(tǒng)一和明確。其相關文件規(guī)定及特殊項目類型主要為：一是銷售不動產(chǎn)分房地產(chǎn)開發(fā)銷售和二手房轉讓規(guī)定了不同的預征率；二是現(xiàn)代服務業(yè)中對非房屋租賃和房屋租賃明確了預征率；三是建筑服務的預征率執(zhí)行省局相關規(guī)定。
  四、《黃岡市地方稅務局關于確定代開票個人所得稅預征率有關問題的公告》制定的依據(jù)
  （一）《中華人民共和國稅收征收管理法》（2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂）第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：
  1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
  2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
  3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
  4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
  5、發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
  6、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
  （二）財產(chǎn)轉讓所得有關政策
  《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅的有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）第三條規(guī)定，納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務局或者省級地方稅務局授權的地市級地方稅務局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。
  （三）建筑服務有關政策
  《國家稅務總局湖北省稅務局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務總局湖北省稅務局2018年第4號公告）規(guī)定，對外省來鄂和省內(nèi)從事建筑安裝企業(yè)，符合核定征收條件的，按其經(jīng)營收入的 0.5%附征個人所得稅；個人獨資或合伙企業(yè)、個體工商戶或其他個人從事建筑安裝勞務，不能正確計算應納稅所得額的，按其經(jīng)營收入的 1.5%附征個人所得稅。
  （四）保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題
  根據(jù)《國家稅務總局關于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]454號）規(guī)定“保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務報酬構成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關規(guī)定計算征收個人所得稅。根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％?！?
  （五）證券經(jīng)紀人傭金收入征收個人所得稅問題
  1、根據(jù)《關于證券經(jīng)紀人傭金收入征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告[2012]45號）規(guī)定“根據(jù)目前實際情況，證券經(jīng)紀人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40%。
  2、根據(jù)《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》（國家稅務總局公告[2016]45號）第二條規(guī)定，個人保險代理人以其取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入（以下簡稱“傭金收入“，不含增值稅）減去地方稅費附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計算個人所得稅。第七條規(guī)定，證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。
  （六）跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理
  根據(jù)《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（總局2015年第52號公告）規(guī)定：總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。
  總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。


附件:

• 5.黃岡市地方稅務局關于確定代開發(fā)票個人所得稅預征率有關問題的公告.docx